外贸企业最新政策解读.ppt
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1、外贸企业最新政策解读 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望查询最新出口退税政策本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。点击更多本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。实时更新,敬请时常关注本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知(财税【策的通知(财税【2013】112号)号)国家税务总局关于调整出口退免税申报办法的公告(国家税务总局关于调整出口退免税
2、申报办法的公告(2013年第年第61号号)国家税务总局关于出口货物劳务增值税和国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告消费税有关问题的公告(2013年第年第65号号)文件目录文件目录文件目录国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退免国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退免税有关问题的公告(税有关问题的公告(2014年第年第13号)号)国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告(税提供收汇资料有关问题的公告(2013年第年第30号)号)本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。国家税务总局关于逾期未办
3、理的出口退(免)税可延期办理有关问题的公告(2014年第20号公告)外贸企业出口退税函调提升措施(试行)外贸企业出口退税函调提升措施(试行)本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。一、国家税务总局关于出口企业申一、国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告(有关问题的公告(2013年第年第30号号)出口企业申报退(免)税的出口货物,须在退(免)税申报期截止之日内收汇。未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物,除公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外,适用增值税免税政策。本课件仅供参考
4、学习,不作为任何办税的依据。企业收到税务事项通知书(出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料通知书)之日起,需在申报退(免)税时提供出口货物已经收汇的资料。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。(一)被外汇管理部门列为B、C类企业的;(二)被外汇管理部门列为重点监测企业的;(三)被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的;(四)被海关列为C、D类企业的;(五)被税务机关评定为D级纳税信用等级的;(六)因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因,被税务机关给予行政处罚的;(七)因违反进、出口管理,收、付汇管理等方面的规定,被海关、外汇管理、人民银行、商务
5、等部门给予行政处罚的;(八)向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的;(九)向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。公告第三条:出口企业上一年度收汇率低于70%(上一年度指的是1月1日至12月31日)本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。出口企业上一年度收汇率=企业上一年度出口收汇金额+企业申报并经主管税务机关审核确认的不能收汇金额+差额收汇中税务机关审核确认的视同收汇金额 企业申报退(免)税的上一年度出口货物出口额本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。需要提供以下资料:(一)企业打印的出口货物收汇申报表;(二)银行结汇水单等出口收汇凭
6、证;(原件与复印件)(跨境贸易人民币结算为人民币收汇凭证,境内外币帐号结算为外币收汇凭证)(三)出口销售合同;(原件与复印件)(四)出口销售收入帐;(原件与复印件)(五)出口发票;(原件与复印件)(六)应收账款明细帐;(原件与复印件)(外商二级科目)(七)税务机关要求的其他资料。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。出口企业实行差额收汇管理的差额收汇进料加工业务出口货物与进口料件往来金额互相冲抵后进行差额结汇;企业出口货物的外商与进口货物的外商属同一公司,用出口货物与进口货物货值的差额进行收款结汇。本课件仅
7、供参考学习,不作为任何办税的依据。差额收汇(一)出口货物收汇申报表(结汇方式栏 标明该批出口货物属于差额收汇)(二)出口货物差额收汇情况说明(三)购进进口商品或进口原材料明细账;(原件与复印件)(四)应付账款明细帐;(原件与复印件)(外商二级科目)(五)进口采购合同;(原件与复印件)(六)税务机关要求的其他资料。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。出口货物由于公告附件3所列原因,不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的:如按会计制度规定须冲减出口销售收入的,在冲减销售收入后在退(免)税申报期截止之日内向主管税务机关报送出口货物不能收汇申报表,提供附件3所列原因对应的有关
8、证明材料,经主管税务机关审核确认后,可视同收汇处理。经主管税务机关审核确认的不能收汇经主管税务机关审核确认的不能收汇金额:金额:本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。合同约定日期收汇合同约定全部收汇的最终日期在出口退(免)税申报期限截止之日后的出口企业应在合同约定最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关提供收汇凭证不能提供的,对应的出口货物适用增值税免税政策。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。二、国家税务总局关于调整出口退二、国家税务总局关于调整出口退免税申报办法的公告(免税申报办法的公告(2013年第年第61号号)申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后,方可提供
9、规定的申报退(免)税凭证、资料及正式申报电子数据 出口退(免)税凭证无相关电子信息申报 本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。出口企业信息查询申请 在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作,同时按规定进行增值税专用发票认证操作 进行上述操作后仍没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的,填写出口企业信息查询申请表将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。出口退(免)税凭证无相关电子信息出口退(免)税凭证无相关电子信息申报申报(
10、一)出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表及其电子数据;(二)退(免)税申报凭证及资料。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。三、国家税务总局关于出口货物劳务国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告增值税和消费税有关问题的公告(2013年第年第65号号)(一)申请注销出口企业或其他单位申请注销退(免)税资格认定,如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税的,视同已结清出口退税税款。因合并、分立、改制重组等原因申请注销退(免)税资格认定的出口企业或其他单位本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。
11、(二)放弃全部适用退(免)税 放弃全部适用退(免)税政策出口货物劳务的退(免)税,并选择适用增值税免税政策或征税政策;报送出口货物劳务放弃退(免)税声明 自备案次日起36个月内,其出口的适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,适用增值税免税政策或征税政策。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。(三)人民币结算可申报退(免)税出口企业报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物,以人民币结算的,可申报出口退(免)税
12、以人民币结算的,可申报出口退(免)税按有关规定提供收汇资料时,可以提供收取人民币的凭证。关于出口货物贸易人民币结算企业管理有关问题的通知(银发201223号)本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。(四)免税申报1、不报送免税出口货物劳务明细表及其电子数据;2、出口货物报关单、合法有效的进货凭证合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料,应按出口日期装订成册;3、增值税日常申报中填入“免税货物及劳务销售额”。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。(五)合法有效的进货凭证增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据。(国家税务总局公告
13、2013第12号)出口企业或其他单位从依法拍卖单位购买货物出口的,将与拍卖人签署的成交确认书及有关收据留存备查;(国家税务总局公告2013第65号)通过合并、分立、重组改制等资产重组方式设立的出口企业或其他单位,出口重组前的企业无偿划转的货物,将资产重组文件、无偿划转的证明材料留存备查。(国家税务总局公告2013第65号)本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。(六)委托出口货物证明委托出口的货物,委托方应自货物报关出口之日起至次年3月月15日前日前,凭委托代理出口协议(复印件)向主管税务机关报送委托出口货物证明及其电子数据。受托方申请开具代理出口货物证明时,应提供规定的凭证资料及委托方主管
14、税务机关签章的委托出口货物证明。本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。给出口企业开票的供货企业防范手段针对的对象防范手段针对的对象出口企业四、财政部国家税务总局关于防范税收风险若财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知(干增值税政策的通知(财税【财税【2013】112号号)本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。有下列行为的对出口企业实行免税政有下列行为的对出口企业实行免税政策策对涉及对涉及的业务的业务免税不免税不退税退税自税务机关书自税务机关书面通知之日起,面通知之日起,24个月内出口个月内出口的货物劳务的货物劳务免免税不退税税不退税国内收购价格国内收购价格偏高偏高出口价
15、格偏高出口价格偏高且无正当理由且无正当理由的的 法定代表人不知法定代表人不知道本人是法定代道本人是法定代表人的表人的法人代表为无民法人代表为无民事行为能力人或事行为能力人或限制民事行为能限制民事行为能力人的力人的供货企业在供货企业在登记两年内登记两年内注销或认定注销或认定为非正常户为非正常户的的金额和比例金额和比例见第二条内见第二条内容容本通知生效本通知生效后发生两次后发生两次增值税违法增值税违法行为的行为的对存续状态对存续状态时间的业务时间的业务免税不退税免税不退税对今后所有对今后所有原适用退税原适用退税政策的业务政策的业务一律改为免一律改为免税不退税税不退税本课件仅供参考学习,不作为任何办
16、税的依据。发生增生增值税税违法行法行为对应的的出口出口货物物劳务服服务停止出口退税停止出口退税权期期间,变更名称或原更名称或原法人代表成立新企法人代表成立新企业的,的,变更的或新更的或新成立的企成立的企业在停止在停止出口退税出口退税权期期间出出口的口的货物物劳务服服务Description of the contentsDescription of the contents 有下列行为的对出口企业实行征税政策有下列行为的对出口企业实行征税政策本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。购进价格或出口价格高于同类产品价格价格价格价格供货商供货商供货商供货商业务业务业务业务 登记或认定一般纳税人两年
17、内注销;登记或认定一般纳税人两年内成为非正常户 增值税违法业务风险点提示本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务 一、增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为(以下简称增值税违法行为)被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的,其销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务 本课件仅供参考学习,不作为任何办税的依据。虚开虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证:1、为他人虚开2、为自己虚开3、让他人为自己虚开4、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值
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