银行会计学会计分录50641.docx
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1、(1)单位活期存款存、取的核算借现金10000贷存款单位存款户10000(二)会计核算算(2)到期支取取的核算借利息支出单位定期存存款利息支出出户贷定期存款单位定定期存款户借定期存款单位定定期存款户贷活期存款单位活活期存款户(三)计息银行计算存款利利息的方式(1)采用余额额表计息利息本金时时期利率本金(存款余额额)时期的的计算结果称称为计息积数数(2)根据分户户账计息。存款利息算出后后,其会计分分录为:借利息支出利息支支出户贷存款单位存存款户(1)银行汇票票出票(签发发汇票行签发汇汇票),其会会计分录为:借存款申申请人户贷汇出汇款申请人交付现金金的,其会计计分录为:借现金贷汇出汇款(2)银行汇
2、票票付款(汇入入行解付汇票票),其会计计分录为:借辖内往来贷科目存款持票票人户(3)银行汇票票结清(签发发汇票行结清清),其会计计分录为:汇票全额付款款借汇出汇款贷辖内往来汇款有多余款款借汇出汇款贷辖内往来科目申请请人(3)银行汇票票结清(签发发汇票行结清清),其会计计分录为:申请人未在银银行开立账户户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款申申请人户申请人来领取多多余款,其会会计分录为:借其他应付款申请人户贷现金2商业汇票结结算(1)付款人开开户行接到付付款人的付款款通知付款人的银行行账户有足额额票款支付的的,其会计分分录为:借科目付付款人户贷清算资金往来来清算算中心(组)往往来户/联行行存放款项付款
3、人的银行行账户余额不不足支付的,不不做会计分录录。(2)持票人开开户行收到划划回票款的处处理手续,其其会计分录为为:借清算资金往来来清算算中心(组)往往来户贷科目持持票人户3银行承兑汇汇票的核算(1)承兑时的的处理手续。借科目出出票人户贷手续费收入承兑手手续费户收银行承兑汇票票(2)承兑银行行对汇票到期期扣客户款项项承兑银行借科目出出票人户贷应解汇款及临临时存款出出票人户(2)承兑银行行对汇票到期期扣客户款项项承兑银行借科目出出票人户贷应解汇款及临临时存款出出票人户出票人账户无无款支付的,其其会计分录为为:借科目出出票人逾期贷贷款户贷应解汇款及临临时存款出出票人户出票人账户余余额不足支付付的,
4、其会计计分录为:借科目出出票人户科目出票票人逾期贷款款户贷应解汇款及临临时存款出出票人户(4)承兑银行行支付汇票款款项时借应解汇款及临临时存款出出票人户贷清算资金往来来清算算中心(组)往往来户付银行承兑汇票票(5)持票人开开户行收到汇汇票款项其会会计分录为:借清算资金往来来清算算中心(组)往往来户贷科目持持票人4银行本票结结算(1)签发银行行本票。转账交付的,其其会计分录为为:借科目申申请人户贷本票现金交付的,其其会计分录为为:借现金贷本票4银行本票结结算(2)代理付款款行兑付本票票兑付本票款项项,其会计分分录为:借辖内往来(同同城票据交换换)贷科目持持票人户/现现金(现金本本票)对于跨系统银
5、银行付款的,代代理付款行收收取1天利息息,其会计分录为:借辖内往来(同同城票据交换换)贷金融企业往来来收人4银行本票结结算(3)银行本票票结清借本票贷辖内往来借金融企业往来来支出同城城往来利息支支出贷辖内往来5支票结算(1)现金支票票提取现金借存款出出票人(付款款单位)户贷现金(2)转账支票票的核算手续续持票人、出票票人在同一银银行开户,其其会计分录为为:借存款出出票人(付款款单位)户贷存款持持票人(收款款单位)户5支票结算(2)转账支票票的核算手续续持票人、出票票人不在同一一银行开户,可可采用下列方方式进行核算算。借存放中央银行行款项/辖内内往来贷存款持持票人户出票人开户行收收到交换提入入的
6、支票,其其会计分录为为:借存款出出票人户贷存放中央银行行款项/辖内内往来(三)结算方式式业务的核算算1汇兑结算(1)汇出行的的会计分录为为:借存款科目目汇款人户户贷清算资金往来来清算算中心(组)往往来户现金交付的,其其会计分录为为:借现金贷应解汇款及临临时存款汇汇款人户借应解汇款及临临时存款汇汇款人户贷清算资金往来来xx清算算中心(组)往往来户(2)汇入行的的核算手续。直接收账的,其其会计分录为为:借清算资金往来来清算算中心(组)往往来户/存放放联行款项贷科目收收款人户不直接收账的的,其会计分分录为:借清算往来清算中心心(组)往来来户/存放联联行款项贷应解汇款及临临时存款收收款人户需要支取现金
7、金的,其会计计分录为:借应解汇款及临临时存款收收款人户贷现金(3)汇款人申申请退汇的汇入行借应解汇款及临临时存款汇汇款人户贷清算资金往来来清算算中心(组)往往来户/联行行存放款项汇出行借清算资金往来来清算算中心(组)往往来户/存放放联行款项贷科目汇汇款人户如汇款人未在银银行开立账户户,其会计分分录为:借清算资金往来来清算算中心(组)往往来户/存放放联行款项贷其他应付款汇款人户汇款人领取款项项时,另填一一联现金借方方凭证。其会会计分录为:借其他应付款汇款人户贷现金(三)结算方式式业务的核算算(4)电子汇兑兑汇出行会计分录录为:借科目贷辖内往来收报经办行会计计分录为:借辖内往来贷科目(三)结算方式
8、式业务的核算算2委托收款结结算(1)付款人开开户行的核算算手续以银行为付款款人的处理手手续。其会计计分录为:借科目户贷辖内往来以单位为付款款人的处理手手续会计分录录为:借科目付付款人户贷辖内往来(三)结算方式式业务的核算算(2)收款人开开户行的核算算手续款项划回的会会计分录为:借辖内往来贷科目收收款人户如系邮划委托托,先收到信信汇付款指令令。其会计分分录为:借辖内往来贷其他应付款待处理汇划划款项户待收到发报经办办行邮寄第四四联邮划委托托凭证后,其其会计分录为:借其他应付款待处理汇划划款项户贷科目收收款人户(三)结算方式式业务的核算算3异地托收承承付结算(1)付款人开开户行会计分分录为:借科目付
9、付款人户贷联行存放款项项(联行往账账)(2)收款人开开户行会计分分录为:借辖内往来贷科目收收款人户(三)结算方式式业务的核算算4定期借记(1)收、付款款人在同一银银行机构开户户的处理手续续借科目付付款人户贷科目收收款人户(三)结算方式式业务的核算算(2)收、付款款人不在同一一行处开户的的处理手续收款人开户行行会计分录为为:借同城票据交换换贷其他应付款侯交换退票时间间过后会计分分录是:借其他应付款贷科目收收款人户付款人开户行行收到交换提提回凭证经审审查无误后,其其会计分录为:借科目付付款人户贷同城票据交换换(三)结算方式式业务的核算算5贷记凭证(1)收、付款款人在同一银银行开户的会会计分录为:借
10、科目付付款人户贷科目收收款人户(三)结算方式式业务的核算算5贷记凭证(2)收、付款款人不在同一一银行开户的的处理手续付款行会计分录录是:借科目付付款人户贷同城票据交换换收款行会计分录录是:借同城票据交换换贷科目收收款人户二)固定资产产业务的核算算 2计提固定资资产折旧的账账务处理 借 其他营业支支出固定定资产折旧户户 贷 累累计折旧 3固定定资产清理的的核算 (1)出出售、报废和和毁损减少固固定资产的核核算 转转入清理时,其其会计分录为为: 借借 固定资产产清理固定资产产清理户(净净值) 累累计折旧(已已提折旧) 贷 固定定资产户(原值)发生清理费用用时 借 固定资资产清理固定资资产清理户 贷
11、 现金(或银银行存款)取得出售收收入,或残值值变价收入时时,其会计分分录为: 借 银行存款(或或现金) 贷 固定定资产清理固定定资产清理户户计算或收收到赔款时,其其会计分录为为: 借 其他应应收款保保险公司(或或赔偿人人户) 贷 固定资产清清理固定资产清清理户 实际收到到赔偿时,其其会计分录为为: 借 存放中中央银行款项项存款户户/ 现金 贷 其他应应收款保保险公司(或或赔偿人人户)清理净损溢的的核算。A. 发生净收收益的会计分分录为: 借 固固定资产清理理户户 贷 营业业外收入固定资产清清理净收益户户B. 发生生净损失时的的会计分录为为: 借 营业外外支出固固定资产清理理损失户 贷贷 固定资
12、产产清理户(二)无无形资产业务务的核算 1、无无形资产取得得的核算 (11)购入无形形资产的核算算 借 无形资资产户 贷 银银行存款 (22)接受捐赠赠无形资产的的核算 借 无无形资产一一一户 贷 资本公积资本公积积金户(二)无无形资产业务务的核算 (3)自自行开发无形形资产的核算算 开始始研制时,其其成本计入当当期损益: 借 营业费费用科研费用 贷贷 银行存款款 经鉴鉴定研制成功功,将实际发发生的费用转转为无形资产产,其会计 分录录为: 借 无形资产 户户 贷 营业费费用科研费用(二二)无形资产产业务的核算算 (44)接受投资资取得无形资资产的核算 按评评估价或投资资合同协议约约定的价款计计
13、价入账,其其会计分录为为: 借 无形资资产户 贷 实实收资本 2无形资产摊摊销的核算 借 营营业费用无形资产摊摊销户 贷贷 无形资产产户户 33无形资产产转让的核算算 (1)转让让无形资产所所有权的核算算 取得得转让收入时时的会计分录录: 借 存放放中央银行款款项 22600000 贷 其他营业收收入 2260 0000 结结转转让成本本时的会计分分录: 借 其其他营业支出出 2440 0000 贷 无形资产 2400 000 计提应应交营业税时时的会计分录录: 借 其他他营业支出 130000 贷 应交税税金应交交营业税 13 0000 3无形资资产转让的核核算 (2)转转让无形资产产使用权
14、的核核算 取得转让收收入: 借 存放中中央银行款项项(或其他科科目) 100 000 贷 其其他营业收入入 100 000 以银银行存款支付付转让使用权权的公证费: 借 其他营业支支出 20000 贷 银行存存款 20000 计提应交交营业税: 借 其他营业支支出 500 贷 应应交税金应交营业税税 500 4递延资产的的核算 (11)递延费用用发生时,其其会计分录为为: 借 递递延资产户 贷 银行存款 (2)按月月摊销时,其其会计分录为为: 借 营营业费用递延资产摊摊销户 贷 递递延资产户第十十二章 所有有者权益二)所所有者权益业业务的核算 1投投入资本的核核算 (1)以现现金或银行存存款投
15、入的核核算 投资人以人人民币进行投投资时,其会会计分录为: 借 现金/ 存款款 贷贷 实收资本本(二)所有有者权益业务务的核算1投入资本的的核算 投资人以以外币投资时时。 A. 如果实际收收到外币时的的汇率高于约约定的汇率,其其会计分录为为: 借 银行存存款外汇汇户 贷贷 实收资本本户户(实收数) 资本公积(差额) B. 如果实际收到外币时的汇率低于约定的汇率,其会计分录为: 借 银行存款外汇户 资本公积(差额) 贷 实收资本户(实收数)(二)所有者权权益业务的核核算 (22)以实物投投入的核算 按照评估确确认的价值合合同、协议约约定的价值记记账。会计分分录为: 借借 固定资产产房屋 贷贷 实
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- 银行 会计 学会 分录 50641
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