CX公司内部审计外包问题探讨.doc
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1、英文摘要及关键词I摘摘 要要改革开放已四十一年,我国在经济层面上的成就举世瞩目,市场经济体制不仅建立并且愈发完善,各类经济政策和法律法规的出台与落实,为中小企业的发展提供了更多的发展机遇,企业的内部审计事业也不断取得突破性的进展,内部审计能帮助企业管控风险、降低成本、提升核心竞争力。虽然很多的专家学者开始关注内部审计外包运用于民营经济的普遍性,但其研究更多集中于理论层面,实证性的研究不多,特别是对民营经济内审外包的个案研究更少。笔者选择了所在地的 CX 公司这一民营企业,对其内部审计机构及外包业务进行调研,从实证的角度出发,实事求是的阐述了审计外包的优势及存在问题,其目的为将要选择或正在进行内
2、审外包的民营企业提供可借鉴的案例样本,为内审外包理论的充实完善提供一点事实依据。本文将从五个方面展开论述:其一是绪论部分,以阐述研究背景和研究意义为主要目的,并对国内外内部审计外包的相关文献进行了梳理、归纳和总结,并将介绍文章写作中采用的两种研究方法,与此同时还会点明本文的创新之处;其二是理论概述部分,包括内部审计外包的内涵、外包的形式和外包的优劣;三是实证分析研究,对 CX 公司内部审计外包的原因、外包机构的选择、外包形式和实施外包的效果进行分析;四是发现问题,通过对 CX 公司内部审计外包的个案研究,发现外包存在的风险和隐患,并逐一进行了客观公正的分析;五是改善CX 公司内部审计外包的建议
3、,内容包括尽快规范内部审计管理和提高内部审计人员的专业水平及职业道德素养。关键词关键词:CX 公司 内部审计外包问题 分析 对策英文摘要及关键词IIAbstractForty-one years have passed since the reform and opening up,and Chinasachievements in the economic field have attracted worldwide attention.The marketeconomy system has not only been established but also improved.The i
4、ntroductionand implementation of various economic policies and laws and regulations haveprovided more development opportunities for the development of small andmedium-sized enterprises.Although many experts and scholars begin to pay close attention to the internalaudit outsourcing in the universalit
5、y of private economy,but its research morefocused on the theoretical level,empirical research is not much,especially in thecase study of private economy in internal audit outsourcing less.The author choseCX company,a private enterprise in the locality,to conduct a survey on its internalaudit institu
6、tions and outsourcing business.From the perspective of empirical study,the author elaborated the advantages and problems of audit outsourcing in apractical and realistic manner.The purpose of this study was to provide a casesample for reference for private enterprises to choose or carry out internal
7、 auditoutsourcing,and to provide a little factual basis for the enrichment andimprovement of internal audit outsourcing theory.This paper will be discussed from five aspects:the first part is the introduction,with the main purpose of elaborating the research background and significance,andthe litera
8、ture related to internal audit outsourcing at home and abroad are sorted out,summarized and summarized,and the two research methods used in the writing ofthis paper are introduced.At the same time,the innovation of this paper will bepointed out.Second part is theoretical overview,including the conno
9、tation ofinternal audit outsourcing,outsourcing,and outsourcing,in the form of advantagesand disadvantages;Three is the empirical analysis,the cause of the CX companyinternal audit outsourcing,outsourcing organization the choice of form and theeffect of the implementation of outsourcing,outsourcing
10、is analyzed;CX companyfour is found that the problem,and through the case study of the internal audit英文摘要及关键词IIIoutsourcing,outsourcing risks and hidden dangers,and one by one,the objectiveanalysis;Five Suggestions to improve the CX company internal audit outsourcing,includes standard management of
11、internal auditing as soon as possible and improvethe professional level of internal auditors and professional moral accomplishment.Keywords:CXcompanyinternalauditoutsourcingproblemanalysiscountermeasures一、绪论1一、绪论一、绪论(一)研究背景(一)研究背景2018 年 5 月 1 日,新华网海外版公布了一组数字,至 2017 末,我国民营企业共计 2726.3 万家,个体工商户共计 6579.
12、3 万户,新增就业率占比超过 90%,对国家财政税收的贡献了超过 50%。上述数据可以看出,民营经济的发展呈现欣欣向荣的景象,在我国经济与国际接轨的过程中,我国企业也暴露出内部审计发展滞后的问题,具体表现为,企业内部审计存在专业人员不足、内审部门运营和维护的成本较大以及审计质量不高等问题,如何解决这些问题,我国可以学习和借鉴国外企业内部审计外包的经验,利用外部机构提供审计服务,提高工作效率,降低企业内部的审计成本、提升企业核心竞争力。现阶段,我国内部审计外包理论的研究还仅仅是起始时期,笔者通过文献查阅发现,对实体经济的研究案例还很少,对此,本文通过对 CX 公司内部审计外包情况的分析探究,阐述
13、内部审计外包的种种优势和不足,希望对将要选择内部审计外包企业有所帮助。(二)研究意义(二)研究意义1、理论意义(1)我国目前处于从经济的快速发展转向高质量发展的阶段,企业竞争压力愈发激烈,过去传统的审计模式已经不能够完全满足企业良性发展的需求,从而亟待探寻内部审计外包的模式,以解决企业目前内部审计独立性不足、审计水平不高的系列问题。在理论高度上,我国的一些学者正在通过借鉴发达国家的经验,对我国企业内部审计外包的问题,提出各种积极有效的意见和建议。(2)由于内部审计外包的研究在理论层面的研究还乏善可陈,尤其是在实证性层面上对民营企业内部审计外包的研究尤为凸显,本文以作者所在地一家民营企业作为研究
14、案例,剖析企业内部审计外包的整个流程及评价结果,为正准备新华网 http:/ 来源:人民日报海外版)一、绪论2进行内部审计外包和正在进行内部审计外包的企业提供一些可借鉴的经验,使内部审计的基础理论体系更加完善。2、现实意义(1)本文通过研究本地的 CX 公司内部审计外包的过程,辩证的看待问题,发现全部外包给会计师事务所能享受质优价廉的专业服务,但同时也存在一定的风险和漏洞,怎样防范这些风险和漏洞,各个企业的情况不同,解决问题的对策也不同。CX 公司作为云南省 X 市的一家民营企业,他们的内部审计外包中遇到的问题和困惑应该是有代表性的,对其他民营企业也有一定的借鉴意义,这就是笔者写作本文的目的及
15、意义。(2)对于会计师事务所来说,由于市场竞争的加剧,仅靠传统业务来增加收益空间已经不大,因此会计师事务所现在也急需扩展业务方位,寻找到新的服务项目,而企业的内部审计外包业务为会计师事务所提供了增加利润的机遇。二、企业内部审计外包相关理论概述3二、企业内部审计外包相关理论概述二、企业内部审计外包相关理论概述(一)内部审计外包的产生及概念(一)内部审计外包的产生及概念1、内部审计外包的产生上世纪八十年代财务丑闻频现于美国,一些上市公司财务造假,给投资人带来了巨额损失,由此,受损的中小股东们强烈要求上市公司内部审计公开化、透明化,而将内部审计业务外包就成了满足社会公众需求的有效途径。(1)内部审计
16、外包的萌芽阶段。内部审计外包最早是由美国的会计服务机构提出,AICPA 于 1982 年在业务审计合约报告中指出,公司内部的审计业务可以外包给外部机构。1988 年,以安达信、永安、毕马威、德勤、普华永道为代表的全球“五大”会计师事务所竭力游说美国财富 100 强企业外包内部审计业务,但响应的公司很少。(2)内部审计外包的发展阶段。上世纪 90 年代内部审计外包业务进入了上升阶段,根据(Pelfrey Peacock,1995)的调查,16%的公司涉足了内部审计外包,(Kusel,1997)发布的调查报告显示,美国有 21%的公司、加拿大有 31%的公司都不同程度的外包了部分内部审计职能。我国
17、的内部审计业务,起源于上世纪 80 年代初,与西方发达国家相比,起步确实较晚。近年来,中国内部审计协会陆续颁布了一些相关法律法规和行业准则,旨在推动内部审计在企业中的施行,国务院于 2013 年发表关于加强审计工作的意见明确提出企业为实现审计工作的全面覆盖可向社会购买审计服务。2015 年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于关于完善审计制度若干重大问题的框架意见及相关配套文件,提出了实行审计全覆盖的目标要求。2、内部审计外包的概念(1)内部审计的概念李华.现代企业理论视角下的内部审计外包动因分析J.财会研究,2010(09):48-50.(中央政府门户网站 2015-12-08 20:01
18、来源:新华社)http:/ 年中国内部审计协会重新修订了内部审计准则,确定内部审计的内涵是一种客观独立的确认和咨询活动,通过运用规范和系统审计标方法,对组织的业务活动进行审查和评价,以管控风险、完善组织治理、价值提高为目标。目前,在我国并存的三大类审计分别是:一是内部审计;二是国家审计,也称“政府审计”;三是社会审计,包括会计师事务所审计、独立审计。(2)内部审计外包的概念:是企业将内部审计职能全部或部分的外包给会计师事务所或其他专业人员。2013 年 8 月发布的新中国内部审计准则增加了“其他组织或者人员接受本组织委托、聘用、承办或者参与的内部审计业务,也应当遵守本准则”的规定,意味着内部审
19、计可以外包。与西方发达国家相比,我国的内部审计工作发育程度低,2014 年在证监会的支持下,以问卷调查的方式进行调研,结果显示,仅有 20%的公司选择了内审外包的服务,民营企业更倾向选择其他会计师事务所。(二)内部审计外包的形式(二)内部审计外包的形式1、补充式外包补充式外包是为最直接和简单的外包形式,主要是由于企业存在内部审计人员不足以及专业性不够的情况,企业通过这种方式来弥补自身内审能力的不足。2、咨询式外包审计管理咨询,是因为企业企业遇到了人员招聘、审计风险等问题时向外聘部门和人员进行咨询,在该模式下居于主导地位仍是企业内部审计人员,而外聘部门和人员只负责协助或者承当辅助只能。3、协力式
20、外包协力式外包是指企业内部本身已设置有内审机构,但内部审计业务仍由内部人员与外部人员共同完成。采用这种操作方式的目的是希望借助外部协作以提升内部审计工作的效率,以便快速增强企业的核心竞争力。4、全外包二、企业内部审计外包相关理论概述5全外包是指企业本身不设置内部审计机构,而是将企业的审计业务全部交给外部咨询机构或会计师事务所进行处理,这种外包形式更适宜将精力和资源投放在核心领域的中小企业。5、部分外包部分外包是指企业本身的内部的审计机构设置不健全,或专业业务水平比较低,不得不将部分非核心业务进行外包。(三)(三)内部审计外包的优缺点内部审计外包的优缺点内部审计外包的利弊一直存在争议,归纳而言表
21、现如下:1、内部审计外包的优点(1)内审外包有利于企业将精力和资源集中于经营核心领域业务,以便提升企业核心竞争力。(2)外部审计不受制于企业内部的各种利益关系影响,能保持客观性和独立性。(3)内审外包可以为企业提供质优价廉的服务,降低了企业内部审计的运营和维护成本。(4)内审计外包可以得到最优质的专业服务。(5)内审计外包更易获得处于前沿的最新实务。2、内部审计外包的缺点(1)内审外包降低内审成本具有暂时性。外包机构开始以低成本吸引客户,发展到一定阶段,事务所将提高价格,获得超额的报酬。(2)内审外包使企业丢失了实战训练的平台。第一,内部审计业务的连续性被破坏了,外包一般只履行合约之内的事,没
22、有长远规划。第二,没有内审部门的参与,致使公司的内部治理受到影响。第三,内审外包使内审部门错过了学习新的管理经验或手段的机会。(3)外审机构不熟悉企业的生态环境。外审机构和工作人员对企业的经营发展情况不熟悉,因此,不能有效地围绕企业发展目标做好审计工作,影响了审计质量。二、企业内部审计外包相关理论概述6(4)外包机构存在泄漏委托方商业秘密的风险。外包机构的工作人员,由于自身的工作态度及道德素质,可能会无意或有意的泄漏委托方商业秘密。三、CX 公司内部审计外包的现状7三、三、CXCX 公司内部审计外包的现状公司内部审计外包的现状(一)(一)CXCX 公司概况公司概况1、CX 公司简介CX 公司是
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