研发费鉴证业务暨加计扣除研究开发费介绍.ppt
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1、研发费鉴证业务暨加研发费鉴证业务暨加计扣除研究开发费介计扣除研究开发费介绍绍 了解企业的基本情况了解企业的基本情况1 12 23 34 45 5已计入无形资产成本的费用已计入无形资产成本的费用审核研发费科目(审核研发费科目(“八大项目八大项目”)获取企业基础资料及财务数据获取企业基础资料及财务数据 了解研发项目的基本情况了解研发项目的基本情况 2014年2月 内部培训2 1、了解企业性质、主营业务、研发领域、研发目标,并确认该企业是否为居民企业。2、了解企业财务核算情况,执行何种会计准则或会计制度,是否按要求设立专账核算研发费,有无建立研发支出专人负责、审批、报销等内控制度。3、了解企业研发机
2、构设置情况,专职研发人员情况。4、了解企业研究开发项目立项情况、确认与登记情况;各项目研发起止时间、结题和成果情况;是否达到资本化要求,资本化金额、费用化金额;项目完成进度,阶段性成果,未达到原计划的原因等。5、了解企业研发人员配备情况:研发人员清册及岗位、研发中的职责、参与研发时间、工资分摊情况以及人员变动情况。6、了解企业研发资金来源方面的情况。7、审核企业会计核算是否对不同的研究开发项目要设立专账进行管理,实行以项目为成本费用归集对象,将有效凭证和明细账是否一一对应,有无扩大研发费列支范围的情况。2014年2月 内部培训3 8、审核企业生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的
3、各项费用。包括(1)从事研发活动直接消耗直接消耗的材料、燃料和动力费用;(2)在职直接在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;(3)专门用于专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;(4)专专门用于门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;(5)专门用于专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;(6)勘探开发技术的现场试验费;(7)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;(8)研发成果的论证、评审、验收费用。对八类费用的具体审核调整情况:科目/子目、凭证号、账载金额、调整金额、调整原因等。9、对大额
4、费用支出,要审核合同、试验结果报告等审核合同、试验结果报告等相关资料以确保研发费用发生的相关性、准确性和真实性。2014年2月 内部培训4 1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;2、自主、委托、合作研究开发项目计划书,需根据领域详细说明至具体项目;3、研究开发费预算,需说明资金来源;4、属于委托、合作研究开发项目的,应提供合同或协议书;5、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;2014年2月 内部培训5 6、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表;对委托开发的项目,应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情
5、况;7、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料,包括知识产权证书、生产批文,新产品或新技术证明(查新)材料、产品质量检验报告,以及其他相关证明材料。8、属于高新技术企业、国家重点扶持的 106户试点企业集团的成员企业、省级技术中心,省自主创新“双百工程”中的企业及项目的,提供相应的证书或证明文件复印件。2014年2月 内部培训6(一)研究开发费用加计扣除(一)研究开发费用加计扣除 是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的资产计入当
6、期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%150%摊销。同时,研摊销。同时,研究开发费用无论企业当年是否亏损,都可以在计算应纳税所得额时直接全额究开发费用无论企业当年是否亏损,都可以在计算应纳税所得额时直接全额扣除扣除 (二)研发活动(加计扣除口径)(二)研发活动(加计扣除口径)研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)
7、而持创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务),是创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务),是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技价值的成果,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用,不包括企业产品(服务)的常规性升级或
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