XL公司平衡计分卡设计研究.pdf
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1、厦门大学硕士学位论文XL公司平衡计分卡设计研究姓名:陈晓申请学位级别:硕士专业:工商管理指导教师:詹虹20051201X L 公司平衡计分卡设计研究 2 论 文 摘 要 知识经济的时代产生了许多对现存企业管理制度和知识的挑战平衡计分卡将企业的远景使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起来将企业的使命和战略转变为具体的目标和评测指标实现战略和绩效的有机结合平衡计分卡采用了系统工程的思维方式和价值工程的工作方法统筹落后的结果因素财务指标和领先的驱动因素客户内部业务流程学习和成长设定组织绩效从而可以达到全面计量企业绩效的目的 平衡计分卡对于企业的意义是显而易见的不但促进绩效管理而且可以帮助它们解决长
2、期以来存在的战略管理问题 考虑到国内企业普遍存在战略定位不清执行力缺乏的状况平衡计分卡系统无疑具备深远的现实意义 本文通过借鉴国内外平衡计分卡的理论和实践经验对 X L公司实施平衡计分卡计划的设计实施进行了全过程全方位的跟踪与分析研讨试图从中总结出一套适合国内企业实施平衡计分卡的设计方法与流程 并从企业的类型 特征内外部竞争环境等方面提出相关建议 本文第一章介绍了平衡计分卡的渊源和内容 简要回顾了其在国内外实施的基本情况第二章详细介绍了平衡计分卡计划的设计与实施的理论和实践第三章详细介绍分析了 X L公司平衡计分卡计划的具体设计与实施过程第四章提出企业实施时应具备的内部特征与发展阶段特征建议
3、笔者认为平衡计分卡设计与实施必须经过战略分析战略选择战略执行和战略控制四个完整的过程 战略地图与平衡计分卡是两位管理大师给我们提供的全面战略管理的思路与工具 具体应用时必须根据企业所处的不同的内外部环境设计出具备自身特点的实施计划 关键词平衡计分卡 设计研究 3A b s t r a c t M o d e r n b u s i n e s s e s d e p e n d u p o n m e a s u r e m e n t a n d a n a l y s i s o f p e r f o r m a n c e.M e a s u r e m e n t s m u s t
4、 d e r i v e f r o m t h e c o m p a n y s s t r a t e g y a n d p r o v i d e c r i t i c a l d a t a a n d i n f o r m a t i o n a b o u t k e y p r o c e s s e s,o u t p u t s a n d r e s u l t s.T h e B S C i s a s t r u c t u r e d a p p r o a c h t o p e r f o r m a n c e m e a s u r e m e n t
5、 a n d p e r f o r m a n c e m a n a g e m e n t t h a t l i n k s t h e o r g a n i z a t i o n s s t r a t e g i c t h i n k i n g t o t h e a c t i v i t i e s n e c e s s a r y t o a c h i e v e d e s i r e d r e s u l t s.T h e b a l a n c e d s c o r e c a r d i s a m a n a g e m e n t s y s t
6、 e m (n o t o n l y a m e a s u r e m e n t s y s t e m)t h a t e n a b l e s o r g a n i z a t i o n s t o c l a r i f y t h e i r v i s i o n a n d s t r a t e g y a n d t r a n s l a t e t h e m i n t o a c t i o n.I t p r o v i d e s f e e d b a c k a r o u n d b o t h t h e i n t e r n a l b u
7、s i n e s s p r o c e s s e s a n d e x t e r n a l o u t c o m e s i n o r d e r t o c o n t i n u o u s l y i m p r o v e s t r a t e g i c p e r f o r m a n c e a n d r e s u l t s.W h e n f u l l y d e p l o y e d,t h e b a l a n c e d s c o r e c a r d t r a n s f o r m s s t r a t e g i c p l
8、a n n i n g f r o m a n a c a d e m i c e x e r c i s e i n t o t h e n e r v e c e n t e r o f a n e n t e r p r i s e.T h e a u t h o r i n t r o d u c e s t h e o r y a n d e x e r c i s e o f t h e b a l a n c e d s c o r e c a r d i n t h e f i r s t p a r t o f t h i s a r t i c l e (1s t&2n d
9、 c h a p t e r).T h e b a l a n c e d s c o r e c a r d p l a n f o r X L c o m p a n y i s d e t a i l s h o w i n t h e t h i r d c h a p t e r.I n t h e l a s t c h a p t e r,t h e a u t h o r g i v e s s o m e a d v i c e s t o t h e B S C p l a n f o r t h e o t h e r c o m p a n i e s i n c h
10、i n a.C r e a t i n g t h e B S C m o d e l w h i c h i s t h e c o n c l u s i o n a s f o l l o w:S t r a t e g y A n a l y s i s P r o c e s s S t r a t e g i c C h o i c e/E v a l u a t i o n S t r a t e g i c I m p l e m e n t a t i o n S t r a t e g i c C o n t r o l/f e e d b a c k K e y W o
11、r d s:T h e B a l a n c e d S c o r e c a r d;D e v i c e S t u d y 第一章 平衡计分卡T h e B a l a n c e d S c o r e c a r d 的基本思想 1第一章 平衡计分卡T h e B a l a n c e d S c o r e c a r d 的基本思想 第一节 历史与概念 一平衡计分卡产生的背景 一企业环境的变迁使管理模式创新成为历史的必然选择 自 2 0 世纪 8 0 年代以后 人类社会逐步迈入了一个崭新的时代知识经济的时代面对知识经济时代的到来企业内部经营条件和外部经营环境都发生了巨大变
12、化如一些基本产品的需求市场已基本达到饱和消费者对产品质量的要求不断提高产品市场已由卖方转移到买方科学技术的日新月异产品更新换代的时间不断缩短企业要生存求发展就必须善于预测未来客户的需要具备较强的产品创新能力以不断满足客户的需要知识资本在企业生产经营中的地位和作用越来越重要企业要持续而稳定的发展就必须加大对知识资本的投入和经营重视为利益相关者服务企业在剧烈的市场竞争中要加强与其他企业的合作与协调等等 显然工业时代的企业竞争模式已经无法适应现在的信息知识经济时代企业之间的竞争在空间上得到延伸在时间上得到加强企业要想得到长期的生存发展必须更注重自己的战略管理保证企业的持续发展信息经济时代的竞争企业仅
13、仅通过把快速发展的新技术转化为实物资本及通过对资产负债的良好管理和宣传对于获得可持续的竞争优势是远远不够的不论是制造业还是服务业信息时代的环境要求新的竞争能力这不仅取决于企业的产品服务质量价格而且也取决于企业开发和利用无形资产的能力从美国财富杂志每1 0 年前5 0 0 大企业的追踪统计可以看出企业淘汰的速度 1 9 7 0 1 9 8 0 年3 2%的五百大企业已经消失了 1 9 8 0 1 9 9 0 年 4 7%的五百大企业已经消失了 1 9 9 0 1 9 9 8年 5 4%的五百大企业已经消失了 在这种新的经营条件和环境下企业要获得持续而稳定的发展就必须具有战略性的竞争优势而企业要具
14、有战略性的竞争优势就必须在制定经营决策时要具有战略眼光不仅要考虑内部因素的改善与整合更要考虑外部因素的影响与制约不仅要重视物质资本的经营更要重视知识资本的经营这就客观上要X L 公司平衡计分卡设计研究 2求对企业经营绩效的评价不能仅观察企业当前财务成果的好坏 更应重视影响企业长期而稳定发展的因素企业迫切需要一套能够协助组织沟通衡量与落实战略的制度以进行企业改造以免在未来的竞争潮流下成为被淘汰的对象而平衡计分卡的出现为企业提供了适应环境变迁的全面的战略管理模式 二传统绩效评价体系的不足成就了平衡计分卡 传统绩效评价体系只由纯粹的财务指标构成 其最初形式为单一的财务指标如利润投资报酬率等等当人们发
15、现单一指标难以全面评价企业的财务状况和经营成果时便开始采用由多个指标构成的评价指标体系其中运用最为广泛的是由美国杜邦公司创立的杜邦财务分析体系这个体系以权益资金利润率为源头利用各财务指标之间的内在联系对企业综合经营状况及经济效益进行系统分析评价 这些特点正反映了传统的企业经营绩效评价是与工业经济时代相适应的并曾经起到了积极作用因为在这个时代企业在经营上的成功主要依赖于规模经营所带来的利润产品的市场需求相对于供应量而言要大得多可供消费者选择的产品品种也较少因而产品市场主要以卖方市场为主企业要提高利润水平实现财务目标只要通过加强内部管理提高生产效率就可以达到物质资本在企业生产经营活动中占居主导地位
16、投资回报最大化成为企业经营者所追求的最高目标所以在这个时代财务指标体系能够较综合全面系统地反映企业的经营绩效和竞争状况符合经营者决策和管理的要求 然而 以杜邦财务分析体系为代表的传统绩效评价体系面对今天的企业经营环境却显得力不从心其原因主要在于 1 传统的绩效评价体系以财务衡量为主它对有形资产的刻画淋漓尽致但对无形资产和智力资产包括企业的专利权商标权商誉员工的专业技能员工对企业的忠诚度客户的满意度等等的确认衡量却难以奏效 2 企业经营绩效的评价注重于企业内部的管理水平和生产效率而忽视了企业外在因素如企业产品的市场份额竞争对手的财务状况客户对企业产品和服务的要求企业的创新能力等 第一章 平衡计分
17、卡T h e B a l a n c e d S c o r e c a r d 的基本思想 33 企业经营绩效的评价偏重于企业过去和现在的经营成果而忽视了企业创造未来价值的潜在能力 4 传统绩效考核制度与公司的战略和竞争优势关系不大并且只看重短期绩效忽视企业长期需要 平衡计分卡T h e B a l a n c e d S c o r e c a r d 以下简称 B S C 的出现完全改变了财务指标一统天下绩效测评指标极端失衡的状况它并没有抛弃财务指标而是在此基础上又引入了客户内部流程和学习与成长这三个方面的指标这些新指标衡量的正是企业良好业绩的驱动力这四个指标合起来构成了内部与外部结果与
18、驱动因素长期与短期定性与定量等多种平衡从而为企业的绩效评测管理提供了立体前瞻的评测依据可以说历史造就了平衡计分卡使之成为企业的必然选择 二平衡计分卡的历史渊源 平衡计分卡最初源于 1 9 9 0年美国诺顿研究所主持并完成的未来组织绩效衡量方法研究计划 该计划的目的在于找出超越传统以财务会计量度为主的绩效衡量模式以使组织的策略能够转变为行动在此基础上这项计划的带头人美国著名管理会计学家哈佛大学教授卡普兰R o b e r t K a p l a n和诺顿研究院N o l a n N o r t o n I n s t i t u t e 的执行长 D a v i d N o r t o n又进行
19、全面而深入地研究1 9 9 2年第 1/2月号的哈佛商业评论上发表了罗伯特卡普兰(R o b e r t S.K a p l a n)与戴维诺顿(D a v i d P.N o r t o n)关于平衡计分卡B a l a n c e d S c o r e c a r d 的第一篇文章平衡计分卡业绩衡量与驱动的新方法从此之后人们不再只从一家企业的财务指标来判断它的业绩好坏而是从包括财务客户内部管理以及学习与发展四个方面来考察企业 1 9 9 3 年 9/1 0 月号的哈佛商业评论上他们又发表了平衡计分卡的实际应用(P u t t i n g t h e B a l a n c e d S c
20、 o r e c a r d t o W o r k)文中介绍了多家公司成功实施平衡计分卡的案例 在此阶段1 9 9 2至 1 9 9 6年平衡计分卡展现在人们面前的只是一套较新的绩效管理体系这套体系注重的也仅仅只是绩效指标的完善和平衡 X L 公司平衡计分卡设计研究 41 9 9 6 年关于平衡计分卡的第一本专著平衡计分卡化战略为行动(T h e B a l a n c e d S c o r e c a r d:T r a n s l a t i n g S t r a t e g y i n t o A c t i o n)出版开发出战略地图这一战略管理工具 标志着平衡计分卡从一种绩效管
21、理体系跃升为一种战略管理工具 2 0 0 1年两位作者出版新作战略中心型组织实施平衡计分卡的组织如何在新的竞争环境中立于不败 T h e S t r a t e g y F o c u s e d O r g a n i z a t i o n:H o w B a l a n c e d S c o r e c a r d C o m p a n i e s T h r i v e i n t h e N e w C o m p e t i t i v e E n v i r o n m e n t,将过去十几年中平衡计分卡在各类组织中的应用做了一个盘点 并提出一整套战略管理工具包括战略的制定
22、沟通执行和调整均能借助这个有效的工具来完成 综上所述平衡计分卡理论和实践的发展可用如下图例所示 绩效衡量 企业战略管理 企业战略沟通与协调 被哈佛商业评论誉为过去七十五年里最重要的管理实践之一 三平衡计分卡的基本思想 平衡计分卡的核心思想就是通过财务F i n a n c i a l客户C u s t o m e r s内部经营过程 I n t e r n a l B u s i n e s s P r o g r e s s 学习与成长 L e a r n i n g a n d G r o w t h四个方面指标之间相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹 实现绩效考核绩效改进以及战略实施战略
23、修正的战略目标实现过程 平衡计分卡将企业的远景使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起来它把企业的使命和战略转变为具体的目标和评测指标成为每一位员工每一天的工作实现战略和绩效的有机结合它强调必须使战略成为一个不断完善的过程必须利用领导力推动变革平衡计分卡以企业的战略为基础并将各种衡量方法整合为一个有机的整体它既包含了财务指标又通过客户满意度内部1992 1996 2000 第一章 平衡计分卡T h e B a l a n c e d S c o r e c a r d 的基本思想 5流程学习和成长的业务指标来补充说明财务指标这些业务指标是财务指标的趋动因素这样就使组织能够一方面追踪财务结果一方
24、面密切关注能使企业提高能力并获得未来增长潜力的无形资产等方面的进展 平衡计分卡是一个对企业长期战略目标进行综合评价的方法它同时也是一个从价值和战略的角度对企业各个部门和员工的绩效进行评价和引导以便形成正确的决策共同为实现企业的战略价值而努力的管理体系简单地说平衡计分卡就是通过建立一整套财务与非财务指标体系包括财务绩效指标客户指标内部业务流程指标和学习与成长绩效指标对企业的经营绩效和竞争状况进行综合全面系统地评价 平衡计分卡是一种将企业的战略目标用可以测量的各种指标表达出来 使管理层及各级员工能够对企业的发展战略有明确认识 并促使发展战略向经营实践转化的管理方法平衡计分卡一经推出就受到业界的广泛
25、采用 第二节 平衡计分卡简介 一平衡计分卡的定义 平衡计分卡定义各种版本的描述各不相同 各有千秋 笔者较为认同动力 中国管理顾问公司高级顾问殷晓辉和王彪的简单描述即平衡计分卡表明了企业员工需要什么样的知识技能和系统(学习和成长角度)才能创新和建立适当的战略优势和效率内部流程角度使公司能够把特定的价值带给市场客户角度从而最终实现更高的股东价值财务角度 平衡计分卡采用了系统工程的思维方式和价值工程的工作方法 统筹落后的结果因素和领先的驱动因素设定组织绩效在保留了传统财务指标结果因素的基础上增加了客户内部业务流程学习和成长三方面的非财务指标驱动因素从而可以达到全面计量企业绩效的目的如下图例所示 X
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