各行业企业缴纳税种对照表培训资料.doc
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1、Good is good, but better carries it.精益求精,善益求善。各行业企业缴纳税种对照表-广告业应缴纳哪些税(费)?广告业,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。(一)营业税1、计税依据对广告业务征收营业税,是以广告业务收入作为计税营业额征税的。广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单取得的赞助收入,以及体
2、育馆、运动场举办体育比赛和文艺演出,为企业单位打广告所取得的广告费收入,均应按全额征收营业税,对付给广告公司制作广告的加工费不得扣除;接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入,也应按规定征收营业税。2、税率广告业的税率为5%3、营业税应纳税额广告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适用税率。计算公式为:营业税应纳税额=营业额*适用税率4、营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。5、纳税期限纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税,以五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满
3、之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。有关营业税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(二)文化事业建设费1、文化事业建设费的计税依据广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式:应缴费额应纳娱乐业、广告业营业税的营业额3%2、文化事业建设费的缴费义务发生时间文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。4、文化事业建设费的缴纳期限文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。有关文化事业建设费的具体、全面规定请见纳
4、税指南“分税种基本规定”部分。(三)城市维护建设税城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式:应纳税额=营业税税额税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的,税率为7%;纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的,税率为5%;纳税义务人所在地不在项范围内的,税率为1%;有关城市维护建设税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(四)教育费附加教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为
5、3%.计算公式:应交教育费附加额=应纳营业税税额费率。有关教育费附加的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(五)企业所得税企业所得税是指征税对象就其生产、经营所得和其他所得(包括来源于中国境内、境外的所得)缴纳企业所得税。税率为33%.还设置两档优惠税率,即:年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的,减按18%的税率计算缴纳;年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的,减按27%的税率其应纳税额为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额为应纳税所得额。有关企业所得税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(六)如果企业拥有房产产权的,需缴纳房产税,如果
6、企业拥有土地使用权的,需缴纳城镇土地使用税,如果单位属于“外商投资企业或外国企业“应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内,对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。房产税以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%.计算公式为:年应纳税额=房产原值(评估值)*(1-30%)*1.2%.有关房产税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(七)城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额征收的一种税。年应纳税额=(各级土地面积*相应税
7、额)。日照市城镇土地纳税等级分为六级,各级土地税额标准为:一级土地每平方米年税额10元;二级土地每平方米年税额8元;三级土地每平方米年税额6元;四级土地每平方米年税额4元;五级土地每平方米年税额1元;六级土地每平方米年税额0.5元。有关城镇土地使用税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(八)城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞,按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为1.2%.计算公式为:年应纳税额=房产原值*税率*(1-30%).有关城市房地产税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(九)外商投资企业土地使
8、用费是对本市行政区域内使用土地的外商投资企业(出让方式取得土地使用权者除外),按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等,征收的一项费用。依外商投资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定,计算公式为:应纳土地使用费额=占用土地面积*适用的单位标准。有关外商投资企业土地使用费的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(十)如果拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具,还需缴纳相应的车船使用税,外商投资企业或外国企业应缴纳车船使用牌照税。车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额征收的一
9、种财产行为税。计算公式为:乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额有关车船使用税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(十一)车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额,向外商投资企业或外国企业及其他经济组织、驻日照代表机构和外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为:乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额机器脚踏车(摩托车)应纳税额=应税车辆数量*单位税额有关车船使用
10、牌照税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(十二)印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额*税率,应纳税额=凭证数量*单位税额。有关印花税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(十三)如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。日照市契税税率为4%,应纳税额=房地产成交价格或评估价格*税率。有关契税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。(十四)个人
11、所得税个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税。支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,按照税法规定按期代扣代缴员工的个人所得税。代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。根据日照地税个199843号文规定,凡个人收入实行按承揽广告业务收入、企业销售收入等经济指标比例提成办法的,上述提成无论是现金支付还是以票据抵消等形式取得的个人收入均应依法缴纳个人所得税。以上述形式取得收入的人员为企业员工的,按工资、薪金所得项目征税;若为非本企业员工,其取得的个人收入按劳务报酬项目征税。上述人员的提成收入,凡承揽业务费用、销售费用由个人负担的,可暂按提成收入扣除30%以下的费用,再依照个
12、人所得税法有关规定计算缴纳个人所得税。有关个人所得税的具体、全面规定请见纳税指南“分税种基本规定”部分。旅游业应缴纳哪些税(费)?旅游业应缴纳哪些税(费)?根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的规定,旅游业,是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。旅游业主要需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等。一、营业税根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的规定,营业税的计税依据是以旅游业务的营业收入额作为计税营业额。但同时规定:“旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外其旅游团改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额
13、”。为了公平税负,在营业税实施细则中规定旅行社组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的余额为应纳营业税的营业额,按照5%税率征收营业税。计算公式:应纳税额=营业额税率。二、城市维护建设税根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例(国发1985第19号)规定,城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%.计算公式:应纳税额=营业税税额税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的
14、街道办事处管理范围内的,税率为7%;2、纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的,税率为5%;3、纳税义务人所在地不在1、2两项范围内的,税率为1%;三、教育费附加根据北京市税务局转发北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知的通知(京税三1994217号)的规定,教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%.计算公式:应交教育费附加额=营业税税额费率。四、企业所得税根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则(财法字1994第3号发布)的规定,企业所得税的征税对象是以其旅游资源和服务设施为条件,为旅游者在旅行游览中提供各种服务性劳动而取得的有偿服务收入所得和其
15、他所得。税率为33%.基本计算公式:应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额。还设置两档优惠税率,即:年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的,减按18%的税率计算缴纳;年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的,减按27%的税率五、房产税如果企业拥有房产产权的,需缴纳房产税,如果企业拥有土地使用权的,需缴纳城镇土地使用税,如果单位属于“外商投资企业或外国企业“应缴纳城市房地产税、外商投资企业土地使用费。根据中华人民共和国房产税暂行条例(国发198690号)的规定,房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内,对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。房产税以房
16、产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%.计算公式为:年应纳税额=房产原值(评估值)(1-30%)1.2%.六、城镇土地使用税根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例(国务院令第17号发布)的规定,城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额征收的一种税。年应纳税额=(各级土地面积相应税额)。北京市城镇土地纳税等级分为六级,各级土地税额标准为:一级土地每平方米年税额10元;二级土地每平方米年税额8元;三级土地每平方米年税额6元;四级土地每平方米年税额4元;五级土地每平方米年税额1元;六级土地每平方米年税额0.5元。
17、七、城市房地产税根据中华人民共和国城市房地产税暂行条例(中央人民政府政务院政财字第133号令公布)规定,城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞,按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为1.2%.计算公式为:年应纳税额=房产原值*税率(1-30%).八、外商投资企业土地使用费根据北京市人民政府发布北京市征收中外合营企业土地使用费暂行规定的通知(京政发198581号)的规定,外商投资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外商投资企业(出让方式取得土地使用权者除外),按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等,征收的一项
18、费用。依外商投资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定,计算公式为:应纳土地使用费额=占用土地面积适用的单位标准。九、车船使用税如果拥有汽车、自行车等机动车、非机动车交通工具,还需缴纳相应的车船使用税,外商投资企业或外国企业应缴纳车船使用牌照税。根据中华人民共和国车船使用税暂行条例(国发198690号)车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额征收的一种财产行为税。计算公式为:乘人汽车应纳税额=应税车辆数量单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量单位税额摩托车应纳税额=应税车辆数量单位税额十、车船使用牌照税根
19、据中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例(政密字第714号令公布)的规定,车船使用牌照税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照种类、吨位和规定的税额,向外商投资企业或外国企业及其他经济组织、驻京代表机构和外籍个人、港、澳、台胞征收的一种财产行为税。计算公式为:乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额机器脚踏车(摩托车)应纳税额=应税车辆数量*单位税额十一、印花税根据中华人民共和国印花税暂行条例(中华人民共和国国务院令第11号)的规定,印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种
20、兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额税率,应纳税额=凭证数量单位税额。十二、契税根据中华人民共和国契税暂行条例(国务院令第224号)的规定,契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。北京市现行契税税率为3%,应纳税额=计税依据*税率。十三、个人所得税根据中华人民共和国个人所得税法的规定,个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税。支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,按照税法规定代扣代缴个人所得税,是扣缴义务人的法定义务。娱乐业应该缴纳哪些税(费)?什么是娱乐业根据中华人民共和国营业
21、税暂行条例实施细则的相关规定,娱乐业,是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。二、涉及税种娱乐业主要涉及的税种包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税。(一)营业税:1、计税依据:根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的相关规定,娱乐业营业税的计税依据是营业收入额,是为经营娱乐业向顾客收取的各项费用,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。2、征收范围:营业税的征收范围包括:经营歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所,以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。(1)歌厅,是指在乐队的伴奏下顾客进
22、行自娱自乐形式的演唱活动的场所。(2)舞厅,是指供顾客进行跳舞活动的场所。(3)卡拉OK歌舞厅,是指在音像设备播放的音乐伴奏下,顾客自娱自乐进行歌舞活动的场所。(4)音乐茶座,是指为顾客同时提供音乐欣赏和茶水、咖啡、酒及其他饮料消费的场所(5)台球、高尔夫球、保龄球场,是指顾客进行台球、高尔夫球、保龄球活动的场所。(6)游艺,是指举办各种游艺、游乐(如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等)活动的场所。上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务,均属于本税目征收范围。3、税率:根据关于调整我市娱乐业营业税税率的通知京财税2000276号文件和转发财政部、国家税务总局关于明确调整营业税税率
23、的娱乐业范围的通知京财税20021677号文件规定,娱乐业营业税税率为:(1)从2001年5月1日起,按20%税率征收营业税的娱乐业范围包括:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅(包括夜总会、练歌房、恋歌房)、音乐茶座(包括酒吧)、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等)(2)嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑冰、综合游乐场(园)等项目营业税税率为10%;(3)仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目营业税税率为5%.4、计算公式:营业税应纳税额=营业收入额营业税率(二)城市维护建设税根据北京市人民政府发布北京市实
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