《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0503企业所得税应纳税额的计算.docx
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0503企业所得税应纳税额的计算.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0503企业所得税应纳税额的计算.docx(41页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、企业所得税应纳税额的计算习题与答案一、判断题1 .利息收入和股息收入一样都表现为全额增加企业所得税的应纳税所得额。()X2 .企业自产产品的广告宣传费均可在企业所得税前列支。()X3 .纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料,如按合同规定留归企、业所有的,也 应作为收入处理。()V4 .企业销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金,无论是否退回均应计征增 值税和消费税,同时也要计征企业所得税。O X5 .纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除,担按当期缴纳的增值税计算的城建 税和教育费附加,准予在所得税前扣除。()J6 .纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用,在计算应纳税所得时
2、,可以按 实际发生数扣除。O X7,企业发生的年度亏损,可用以后五个盈利年度的利润弥补。()X8 .某内资企业当年应纳税所得额为50万元,但上一年度利润表上亏损48万元,那么当 年应缴纳企业所得税6600元。()X9 .确定应纳税所得额时,对企业生产、经营期间,向经人民银行批准从事金融业务的 非银行金融机构的借款利息支出,可按照实际发生额从税前扣除。O J10 .纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时从其应 纳税额中扣除;其在境外发生的亏损也可用境内的利润弥补。O X11 .年度终了,某企业填报的利润表反映全年利润总额为77万元,因此,当年不需缴 纳企业所得税。()
3、X12 .企业接受其他单位的捐赠物资,不计入应纳税所得额。()X13 .因债权人缘故确实无法支付的应付款项,应该纳入收入总额,计算缴纳企业所得税。 ()J14 .企业在计算应纳税所得额时,对于根据生产需要租入固定资产所支付的租赁费可以 据实从收入总额中扣除。()X15 .纳税人有应提未提折旧、应计未计费用,导致年度应纳税额减少的,应于下年发现 时补扣,相应调减应纳税所得额。O X16 .某纳税人在甲、乙两国的分支机构有盈有亏,本年在中国境内无盈利,有甲、乙两国所得分别为120万元、-50万元,那么该纳税人本年的应纳税所得额为70万元。()XA.销售货物给购货方的回扣C.非广告性质的赞助支出B.
4、各项税收滞纳金、罚款支出D.银行按规定加收的罚息答案:D28.在计算企业所得税应纳税所得额时,企业发生的以下工程不准扣除的是()。A.企业自行开发无形资产未形成资产的局部B.非公益、救济性捐赠C.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入有关的贷款提保,因被担保方不能还 清贷款而由担保人承当的本息D.发生自然灾害或意外事故损失无赔偿的局部。答案:B29.某技术咨询企业2018年度技术转让收入65()万元,发生的相关本钱、费用、税金 合计收入400万元,不考虑其他因素,该企业应缴纳的企业所得税额为()。A. 0B. 62. 5 万元C. 31. 25 万元 D. 18. 75 万元答案:A解析:企
5、业技术转让所得额=650400=250万元,小于500万元,免征企业所得税30 .某国有企业2013年度发生亏损,根据企业所得税法的相关规定,该亏损额可 以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过()。A. 2015 年 B. 2016 年 C. 2017 年 0. 2018 年答案:D31 .根据企业所得税法的相关规定,以下各项中,符合企业所得税弥补亏损的是()。A.被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补32 企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补C.企业境外机构发生的亏损,可用境外另一机构的所得弥补I).投资方企业发生亏损,可用被投资企业分【可的所得弥补答案
6、:D32.根据企业所得税法的相关规定,纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教 育经费,分别按照计税工资总额的一定比例在企业所得税税前扣除,该一定的比例是(A. 2%、 8乐 14%B. 14%、 2%. 8%C. 2%. 14%、 8%D. 8%、 2%、 14%答案:C33 .根据企业所得税法的相关规定,企业支付的广告宣传费,所得税前扣除的一般 方法是()。A.据实扣除C.按销售(营业)收入的15螂艮额扣除B.不得扣除I).按销售(营业)收入的12%限额扣除答案:c34 .某企业2018年度境内所得应纳税所得额为200万元,在全年已预缴税款45万元, 来源于境外某国税前所得100万元,境外
7、实纳税款20万元,该企业当年汇清缴应补(退) 的税款为()。A. 10万元B. 5万元C. 15万元D. 20万元答案:A解析:企业所得税应补税款= 200X25%45+100X25%20= 1035.某居民企业2018年收入总额为800万元,其中:不征税收入200万元,技术转让 收入210万元,各项扣除税费300万元(含技术转让税费10万元)。2018年企业应税所得 额为()万元。A. 90B. 100C. 300D. 310答案:B解析:应纳税所得额=800200 (210-10) -300=10036 .根据企业所得税法的相关规定,纳税人发生的以下支出中,在计算应纳税所得额时 不得扣除的
8、是()。A.财产保险费用B.特殊工种职工的法定人身安全保险费C.运输保险费用D.自然灾害或意外事故损失有赔偿的局部答案:D37 .外购商誉的支出,()准予扣除。A.只能在清算时B.在企业整体转让或者清算时C.按直线法计算的摊销费用D.只能在企业整体转让时答案:B38 .企业对原价1000万元、已使用8年的固定资产(机器设备)自行进行改造,改造 中取得变价收入30万元,领用自产产品一批,本钱350万元,含税销售价400万元,改造 工程分摊人工费用100万元,改造后该资产延长寿命3年。改造后该资产的年折旧额为() 万元(假定净残值为0,改造前折旧年限为10年)。A. 100B. 144C. 124
9、D. 150答案:C解析:该资产每年折旧额=(10004-10X2+350+100-30) +5=12439. 2018年企业会计支出新技术研究开发费用共400万元,其中300万元在管理费用 中列支,10()万元于当年7月形成无形资产(按5年摊销),企业会计利润总额为180万元, 假定企业无其他的纳税调整工程,企业2018年应税所得额为()万元。A. 20B. 30C. 25D. 40答案:C解析:应纳税所得额=180300X50%100+5X5(n+2=2540 .某居民企业2018年度取得生产经营收入总额3000万元,发生销仕:本钱2200万元、 财务费用150万元、管理费用400万元(其
10、中业务招待费15万元),上缴增值税60万元、 消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列 支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算 2018年度应纳税所得额时,准予扣除的公益、救济性捐贿的金额是()万元。A. 2.25B. 8C. 2.79I). 9答案:B解析:会计利润=30002200150400 14014一678 = 75 万元公益性捐赠扣除限额= 75X 12%=9万元实际公益性捐赠=8万元,因此准予税前扣除的公益性捐赠金额=8万元41 .某居民企业(从业人数120人)2018年度实现利润总额20万元,经注
11、册会计师审 核,发现在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用:一次向银行借入流动资金20()万元, 借款期限6个月,支付利息费用4. 5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元,借 款期限9个月,支付利息费用2. 25万元。在“营业外支出”账户中扣除了通过公益性社会 团体向贫困地区的捐款5万元。该企业2018年度应缴纳企业所得税为()万元。A. 5. 48B. 5.25C. 5.41D. 5. 79答案:D解析:职工借入流动资金应调整增加金额=2. 25-50X4. 54-2004-6X9=0. 5625万元 公益性捐赠应调整增加金额=5-20X 12%=2. 6万元应纳企业所得税额=(20
12、+0.5625+2.6) X25$=5. 79万元42.某居民企业2018年度应纳税所得额为1200万元,已预缴税款140万元,来源于境 外某国税前所得100万元,境外所得税税率30乐由于享受优惠实际按20%税率纳税,该企 业当年汇算清缴应补的税款为()万元。A. 105B. 110C. 165D. 223答案:C解析:应补缴的所得税额=1200 X 25%-140+ 100X25%-100 X 20%= 16543.某生产企业为增值税般纳税人,2018年该企业销售额16000万元,债券利息收 入200万元(其中国债利息收入50万元),发生管理费用2100万元,其中业务招待费280 万元,销售
13、费用1400万元。该企业2018年度所得税前可以扣除的业务招待费为()万元。A. 80B. 48C. 168D. 81答案:A解析:可以税前扣除的业务招待费:16000X5%o = 80; 280X60%= 168,取最小值80 万元44.某小型零售企业2018年度自行申报收入总额250万元、本钱费用258万元,经营 亏损8万元。经主管税务机关审核,发现其发生的本钱费用真实,实现的收入无法确认,依 据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%,那么该小型零售企业2018年度应缴纳的企 业所得税为()A. 5. 10万元B. 5. 63万元C. 5. 81万元 D. 6. 38万元答案:D解析:
14、应纳企业所得税额= 258+ (1-9%) X9%X25%=6. 3845 .企业发生的()业务,不视同销售货物、转让财产或者提供劳务。A.货物用于个人福利B.货物捐赠C.财产偿债D.货物用于基建答案:D46 .企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者局部收回时,应当 ()OA.计入当期收入 B.减计费用C.减计本钱D.减计支出答案:A47 .某医药制造企业2018年销售收入为2000万元,当年“管理费用”账簿中列支的“广 告费和业务宣传费”为700万元,当年企业税前可扣除广告费金额最高是()。A. 600B. 200C. 300D. 400答案:A解析:企业税前可扣除的广告费
15、金额=2000X30%=60048 , 2018年企业会计上支出工资总额为400万元,其中安置残疾人员所支付的工资为 200万元,企业共支付职工福利费70万元。企业会计利润总额为180万元,假定企业无其 他的纳税调整项,企业2018年应税所得额为()万元。A. -220B. -20C. -6D. -206答案:C解析:应纳税所得额=(180+70-400X 14%-200) =-649 .经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照()扣除。A.实际支付数B.租赁期限均匀C.应当提取折旧费用D.当期应付租赁费答案:B50 . 2018年企业发生的公益性捐赠支出为300万元,年度会计利润总额为
16、2000万元,当年没有其他纳税调整工程,2018年应纳税所得额为()万元。A. 2300B. 2060C. 1760D. 1700答案:B解析:应纳税所得额=(2000+300-2000X12%) =206051 .企业发生以下情形,应按企业所得税有关规定视同销售确定收入的是()。A.改变资产形状B.将资产用于职工奖励或福利C.改变资产用途1).将资产在总机构及其分支机构之间转移答案:B52 .以下各项中,最低折旧年限为5年的固定资产是()。A.厂房B.机器设备 C.电子设备D.家具答案:D53 .甲企业是我国的居民企业,近几年的应纳税所得额情况如下:2014年-100万元, 2015年30万
17、元,2016年-10万元,2017年60万元;2018年的应税收入减各项扣除后是80 万元,那么2018年的应纳税所得额是()万元。A. 80B. 10C. 70D. 60答案:D解析:应纳税所得额=80 1()- 10=6054 .某小型微利企业经主管税务机关核定,2017年度亏损20万元,2018年度盈利35 万元,该企业2018年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。A. 1.5B. 2.25C. 3D. 3.75答案:A解析:应纳企业所得税额=(35-20) X50%X20%=1.555 .依据企业所得税法的规定,以下各项中,不应计入应纳税所得额的是()。A.股权转让收入B.因债权人缘故
18、确实无法支付的应付款项C.接受捐赠收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案:D56 .依据企业所得税法的相关规定,以下各项中,不得提取折旧的固定资产是()。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式出租的固定资产C.季节性停用的机器设备D.己提足折旧继续使用的固定资产答案:D57 .以下各项中,依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()。A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售特为特为牲畜答案:A58 .依据企业所得税法相关规定,以下利息支出可以在企业所得税税前扣除的是()。A,逾期归还贷款的银行罚息B,非银行企业内营业机构之间支付的利息C.税务机关对关联交易进行调整,对补税税
19、额按国务院规定加收的利息D.经过12个月以上的建造才能到达预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出 答案:A59 .某企业2018年11月份发生以前购进的货物被盗,本钱100万元,取得保险赔偿款 80万元,责任人赔偿1万元,税前扣除的金额是()万元。A. 33B. 116C. 35D. 18答案:C解析:税前扣除金额=100+100 X 16%-80-1 =3560 .某企业2018年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限1年,当年 向银行支付了 3个季度的借款利息22. 5万元,该厂房于10月31日完工结算并投入使用, 税前可扣除的利息费用是()万元。A. 10B. 22.5C
20、. 5D. 17.5答案:C解析:税前可扣除的利息费用=22. 5 + 9 X 2 = 561 .某企业2018年销售收入3000万元,年实际发生业务招待费30万元,该企业当年 可在所得税前列支的业务招待费金额是()万元。A. 20B. 30C. 15D. 18答案:C解析:税前可列支的业务招待费:3000X5%o=15; 30X60%=18,取最值15万元62 .某企业2018年销售收入3000万元,转让技术使用权收入200万元,广告费支出 600万元,业务宣传费4()万元,在计算应纳税所得额时,需调增所得()万元。A. 120B. 40C. 160D. 0答案:C解析:税前可扣除的广告宣传
21、费限额=(3000+200) X 15%=480需调增所得额=640480= 16063 .某外商投资企业2018年度利润总额为40万元,未调整捐赠前的所得额为50万元, 当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠5万元。那么当年该企业应 缴纳的企业所得税是()万元。A. 12.5B. 10C. 12.55D. 11.25答案:C解析:捐赠扣除限额= 40X12%=4.8万元应纳企业所得税额=(50+5-4.8) X25%= 12. 5564 .某企业2019年7月毁损一批库存材料,账面本钱10140元(含运费140元),该 企业的损失得到税务机关的审核和确认,在所得税前可扣除
22、的损失金额为()元。A. 10140B. 11452.6C. 11840D. 11700答案:B解析:税前扣除的损失金额=10000X (1 + 13%) +140X (1+9%) =11452.665 .某企业2018年安置10名残疾人员,每月支付给10名残疾员工的工资为2万元, 在没有考虑加计优惠政策下所计算的应纳税所得额为400万元,那么该企业在2018年度的应 纳税额为()万元。A. 98B. 94C. 100I). 99.5答案:B解析:应纳企业所得税额=(400-2X12) X25%=9466 .某企业于2018年销售了 2017年积压的一批货物,如何对这批货物计税,有以下不 同意
23、见,您认为正确的选项是()A.按照规定不计算存货本钱,也不准予在计算应纳税所得额时扣除B.按照规定计算存货本钱,但不准予在计算应纳税所得额时扣除C.按照规定计算存货本钱,准予在计算应纳税所得额时扣除D.以上意见都不正确答案:C67 .下面收入应该征收企业所得税的是()。A.股息、红利等权益性投资收益B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D.财政拨款答案:A68 .在计算应纳税所得额时,以下支出不得扣除的是()。A.缴纳的城建税B.合理分配的材料本钱C.企业所得税税款D.销售固定资产的损失答案:C69 .企业对外投资期间,投资资产的()在计算应纳税所得额时
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税务会计人大第3版 税务会计人大第3版 习题及答案 0503企业所得税应纳税额的计算 税务 会计 人大 习题 答案 0503 企业所得税 纳税 计算
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内