《所得课税制度》PPT课件.ppt
《《所得课税制度》PPT课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《所得课税制度》PPT课件.ppt(45页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第七章第七章 所得税所得税fan qiv7.1 7.1 所得税概述所得税概述 (Generalization of Income Tax)v7.2 7.2 企业所得税企业所得税 (Enterprise Income Tax)v7.4 7.4 个人所得税个人所得税 (Individual Income Tax)本章框架本章框架本章框架本章框架v我国所得税的主要税种有两个我国所得税的主要税种有两个:企业所得税企业所得税 个人所得税个人所得税v是以所得税的纳税人来命名是以所得税的纳税人来命名7.1 7.1 7.1 7.1 所得税概述所得税概述所得税概述所得税概述v一、所得税的涵义与特点一、所得税的涵
2、义与特点 所得税是指以所得为课税对象的征收的一类所得税是指以所得为课税对象的征收的一类税的总称。税的总称。v 所得税的特点:所得税的特点:1.1.对纯所得课税,税负比较公平,符合税收的公平原则对纯所得课税,税负比较公平,符合税收的公平原则 2.2.在社会资源配置中为中性,不会伤及税本在社会资源配置中为中性,不会伤及税本 3.3.富有弹性,具有较强聚财功能富有弹性,具有较强聚财功能 4.4.是对经济进行调节的有效工具,符合税收稳定经济的是对经济进行调节的有效工具,符合税收稳定经济的原则原则 5.5.在国际交往中可以维护国家的经济利益在国际交往中可以维护国家的经济利益 6.6.计算复杂,征税成本较
3、高计算复杂,征税成本较高v二、所得税的产生与发展二、所得税的产生与发展v三、所得税的类型三、所得税的类型 分类所得税分类所得税 综合所得税综合所得税 混合所得税混合所得税v四、所得税的地位四、所得税的地位v一、企业所得税概述一、企业所得税概述 企业所得税是以企业为纳税义务人,以企业取企业所得税是以企业为纳税义务人,以企业取得的所得为课税对象的一种税。得的所得为课税对象的一种税。v二、企业所得税的特点二、企业所得税的特点 课征范围比较广课征范围比较广 税收负担相对较公平税收负担相对较公平 纳税人与负税人一致纳税人与负税人一致 所得税会计核算相对独立与企业财务会计核算所得税会计核算相对独立与企业财
4、务会计核算 具有收入弹性和稳定器特点具有收入弹性和稳定器特点v三、我国现行企业所得税制度三、我国现行企业所得税制度7.2 7.2 7.2 7.2 企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法v(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)2008年1月1日起施行 目录 第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附则 纳税人纳税人v第一条第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织入的组织(以
5、下统称企业以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。法的规定缴纳企业所得税。v个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业不适用本法。v第二条第二条 企业分为居民企业和非居民企业。企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国依照外国(地区地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。业。本法所称非居民企业,是指依照外国本法所称非居民企业,是指依照外国(地区地区)法律成立法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中
6、国境内设立机构、且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。于中国境内所得的企业。计税依据和税率计税依据和税率v居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税的税率为缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%25%。v非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其
7、所设机构、场所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。税率为有实际联系的所得,缴纳企业所得税。税率为25%25%。v非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。的所得缴纳企业所得税。适用税率为适用税率为20%20%。应纳税所得额应纳税所得额v 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入
8、、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。损后的余额,为应纳税所得额。收入总额收入总额v企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入收入.(一一)销售货物收入;销售货物收入;(二二)提供劳务收入;提供劳务收入;(三三)转让财产收入;转让财产收入;(四四)股息、红利等权益性投资收益;股息、红利等权益性投资收益;(五五)利息收入;利息收入;(六六)租金收入;租金收入;(七七)特许权使用费收入;特许权使用费收入;(八八)接受捐赠收入;接受捐赠收入;(九九)其他收入。其他收入。允许扣除项
9、目允许扣除项目 v(1 1)借款利息支出。纳税人在生产、经营期间,)借款利息支出。纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,以不高于按除;向非金融机构借款的利息支出,以不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。的部分,准予扣除。v(2 2)工资支出。纳税人支付给职工的工资,按照)工资支出。纳税人支付给职工的工资,按照计税工资标准扣除。目前,计税工资的人均月扣计税工资标准扣除。目前,计税工资的人均月扣除最高限额为除最高限额为8008
10、00元,对于个别地区确需高于这一元,对于个别地区确需高于这一标准的,应在不高于标准的,应在不高于20%20%的幅度内报财政部审定。的幅度内报财政部审定。(新税法中无最高限额的限制新税法中无最高限额的限制,实际发放工资可以全实际发放工资可以全部列支部列支)允许扣除项目允许扣除项目v(3 3)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。现行税制规定,这三项经费分别按照计税工资总现行税制规定,这三项经费分别按照计税工资总额的额的2%2%、14%14%和和%计算扣除。计算扣除。v(4 4)公益、救济性的捐赠。公益、救济性捐赠是)公益、救济性的捐赠。公益、救济性捐赠
11、是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠,在年度地区、贫困地区的捐赠,在年度利润总额利润总额12%12%以以内的部分内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。,准予在计算应纳税所得额时扣除。允许扣除项目允许扣除项目v(5 5)其他扣除项目,如:业务招待费、种类保险)其他扣除项目,如:业务招待费、种类保险基金和统筹基金、财产保险和运输保险费用、固基金和统筹基金、财产保险和运输保险费用、固定资产租赁费、坏账准备金和商品削价准备金、定资产租赁费、坏账准备
12、金和商品削价准备金、国债利息收入、固定资产转让费用、汇兑损益、国债利息收入、固定资产转让费用、汇兑损益、支付给总机构的管理费等,依照法律、行政法规支付给总机构的管理费等,依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。和国家有关税收的规定扣除。下列支出不得扣除下列支出不得扣除 (一一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;款项;(二二)企业所得税税款;企业所得税税款;(三三)税收滞纳金;税收滞纳金;(四四)罚金、罚款和被没收财物的损失;罚金、罚款和被没收财物的损失;(五五)本法第九条规定以外的捐赠支出;本法第九条规定以外的捐赠支出;(六六)赞助支出;
13、赞助支出;(七七)未经核定的未经核定的准备金准备金支出;支出;(八八)与取得收入无关的其他支出与取得收入无关的其他支出(九九)企业发生的公益性捐赠支出,在年度企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额利润总额12%12%以内的部分以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣,准予在计算应纳税所得额时扣除。除。v 应纳税额应纳税额v应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额25%25%v应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-准予扣除项目的金额准予扣除项目的金额v纳税地点纳税地点纳税人向所在地主管税务机关缴纳纳税人向所在地主管税务机关缴纳案例分析案例分析1 1某企业某企业20082008年度生产经营
14、情况如下年度生产经营情况如下:(1)(1)产品销售收入产品销售收入500500万元万元 (2)(2)出租固定资产收入出租固定资产收入4040万元万元 (3)(3)购买公司债券利息收入购买公司债券利息收入1010万元万元 (4)(4)产品销售成本产品销售成本300300万元万元 (5)(5)产品销售费用产品销售费用4040万元万元 (6)(6)准许税前扣除的有关税费准许税前扣除的有关税费3030万元万元 (7)(7)经批准向企业职工集资经批准向企业职工集资100100万元,支付年息万元,支付年息1515万万元,同期银行贷款利率为元,同期银行贷款利率为10%10%根据上述资料计算企业根据上述资料计
15、算企业20062006年度应缴纳多少企年度应缴纳多少企业所得税业所得税?(?(除不尽时保留小数两位除不尽时保留小数两位)案例分析案例分析v产品销售收入产品销售收入500500万元、出租固定资产收入万元、出租固定资产收入4040万元、万元、购买公司债券利息收入购买公司债券利息收入1010万元应计入收入总额。万元应计入收入总额。v产品销售成本产品销售成本300300万元、产品销售费用万元、产品销售费用4040万元、准万元、准许税前扣除的有关税费许税前扣除的有关税费3030万元应列为准与扣除项目万元应列为准与扣除项目v经批准向企业职工集资经批准向企业职工集资100100万元,支付年息万元,支付年息1
16、515万元,万元,同期银行贷款利率为同期银行贷款利率为10%10%,允许扣除的借款利息为,允许扣除的借款利息为=10010%=10=10010%=10万元万元v收入总额收入总额=500+40+10=550=500+40+10=550v准予扣除项目金额准予扣除项目金额=300+40+30+10=380=300+40+30+10=380v应纳税额应纳税额=(550-380550-380)万元)万元 某企业某企业20082008年度经营情况如下年度经营情况如下:产品销售收入产品销售收入500500万元万元,出租固定资产收入出租固定资产收入4040万万元元,购买公司债券的利息收入购买公司债券的利息收入
17、1010万元万元;产品销售成本产品销售成本300300万元万元,销售费用销售费用4040万元万元,准予税准予税前扣除的销售税金前扣除的销售税金3030万元万元,发生管理费用发生管理费用3535万元万元(其中业务招待费其中业务招待费5 5万元万元););企业有职工企业有职工200200人,当地人均月计税工资标准人,当地人均月计税工资标准为为600600元元,企业实际发放的职工工资总额为企业实际发放的职工工资总额为185185万万元元,已经计入成本费用中已经计入成本费用中;案例分析案例分析2 2企业按照实发工资总额分别计企业按照实发工资总额分别计提了职工福利费、工会经费、提了职工福利费、工会经费、
18、职工教育经费职工教育经费万元万元万元和万元和万元万元;经批准向企业职工集资经批准向企业职工集资100100万元万元,支付年息支付年息1010万元万元,同期银行贷款同期银行贷款利率为利率为5%5%(已计入财务费用)(已计入财务费用);经核定年终原材料盘亏净损失经核定年终原材料盘亏净损失6 6万元。万元。出租固定资产和购买公司债券的利息收入应出租固定资产和购买公司债券的利息收入应当并入产品销售收入当并入产品销售收入,一起计算企业总收入一起计算企业总收入企业发生的产品销售成本企业发生的产品销售成本300300万元、销售费用万元、销售费用4040万元、销售税金万元、销售税金3030万元准予扣除;财务费
19、万元准予扣除;财务费用和管理费用准予列支,但不得超过税法规用和管理费用准予列支,但不得超过税法规定的标准。定的标准。准予列支的业务招待费为准予列支的业务招待费为万元万元(500+40)*(500+40)*55=2.7,=2.7,多列支多列支万元万元v企业实际发放的工资可以全部列支(新税法)企业实际发放的工资可以全部列支(新税法)v计提职工福利费计提职工福利费,工会经费和职工教育经费计提标工会经费和职工教育经费计提标准为万元准为万元185*(14%+2%+2.5%)=34.225185*(14%+2%+2.5%)=34.225,实际列,实际列支支42.38(35.9+3.7+2.78=42.38
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 所得课税制度 所得 课税 制度 PPT 课件
限制150内