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1、四川省会计从业考试真题200题精选(含答案)第一部分 判断题(50题)1、企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣,溢价金额不足抵扣的调整留存收益。()A:正确B:错误【答案及解析】:企业发行股票支付的手续费,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价),无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。留存收益包含盈余公积和未分配利润。答案选A 2、企业对外提供劳务,若提供劳务的交易结果不能可靠估计,且已经发生的劳务成本预计全部能得到补偿,应按已收或预计能够收回到金额确认为劳务收入,并结转已经发生的劳务成本。()A:正确B:错误【答案
2、及解析】:企业对外提供劳务,若提供劳务的交易结果不能可靠估计,且已经发生的劳务成本预计全部能得到补偿,应按已收或预计能够收回到金额确认为劳务收入,并结转已经发生的劳务成本;企业对外提供劳务,若提供劳务的交易结果不能可靠估计,且已经发生的劳务成本预计部分能得到补偿,应按部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本。答案选A 3、军队属于政府会计主体,核算时适用于政府会计基本准则。()A:正确B:错误【答案及解析】:军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行民间非营利组织会计制度的社会团体,不适用政府会计基本准则。答案选B 4、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确
3、认分配的股票股利,应通过“应付股利”科目核算。()(2019年)A:正确B:错误【答案及解析】:企业宣告向股东发放股票股利时,不做账务处理,待实际发放时,借:利润分配一转作股本的股利贷:股本,应付股利核算的是现金股利,所以本题说法不正确。答案选B 5、企业取得了收入,会表现为资产的增加或负债的减少,或者两者兼而有之。()A:正确B:错误【答案及解析】:本题的说法是正确的。例如:以货物抵债,负债减少;取得销售收入,资产增加;取得销售收入9万元,收到甲公司现金5万元,4万元偿还上月所欠甲公司货款,表现为资产的增加和负债的减少,两者兼而有之。答案选A 6、仲裁协议与行政复议都必须书面形式订立,口头订
4、立无效。()A:正确B:错误【答案及解析】:仲裁协议应当以书面形式订立,口头达成的仲裁的意思表示无效;而行政复议可以以书面形式订立或者以口头形式订立。答案选B 7、关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。A:正确B:错误【答案及解析】:关税是依法对进出境货物、物品征收的一种税。答案选A 8、凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,都应缴纳城市维护建设税。()A:正确B:错误【答案及解析】:缴纳三税(增值税,消费税,营业税)的,也应该缴纳城建税。答案选A 9、企业让渡资产使用权,如果合同或协议规定分期收取使用费的,应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。(
5、)A:正确B:错误【答案及解析】:此题表述正确。答案选A 10、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况,有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。()A:正确B:错误【答案及解析】:题目的说法正确。答案选A 11、甲企业通过国家民政机关将其拥有的一处房产赠与某小学,该赠与行为不征收土地增值税。()A:正确B:错误【答案及解析】:不征收土地增值税的房地产赠与行为包括:(1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为;(2)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和
6、其他社会福利、公益事业的行为。答案选A 12、企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的应收账款科目核算。()A:正确B:错误【答案及解析】:企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等,应该在企业的其他应收款科目核算。答案选B 13、企业年末“长期待摊费用”科目的余额为200万元,其中将于1年内摊销完的为50万元,那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为200万元。()A:正确B:错误【答案及解析】:解析“长期待摊费用”项目,反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额,减去将于一年
7、内(含一年)摊销的数额后的金额分析填列。但长期待摊费用的摊销年限只剩一年或不足一年的,或预计在一年内(含一年)进行摊销的部分,不得归类为流动资产,仍在各该非流动资产项目中填列,不转入“一年内到期的非流动资产”项目。答案选A 14、甲和乙因货物买卖合同发生纠纷,甲向人民法院提起诉讼,首次开庭结束后,乙提出双方当事人签有协议,应通过仲裁协义方式解决。()A:正确B:错误【答案及解析】:当事人达成仲裁协议,一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议,法院受理后,另一方在首次开庭前提交仲裁协议的,法院应当驳回起诉,但仲裁协议无效的除外;另一方在首次开庭前对人民法院受理此案未提出异议的,视为放弃仲裁协议,人民法
8、院应当继续受理。答案选B 15、劳动合同必备条款中具有法人资格的用人单位,要注明单位的法定代表人;不具有法人资格的用人单位,必须在劳动合同中写明该单位的主要负责人。()A:正确B:错误【答案及解析】:本题考核劳动合同的必备条款。本题中的叙述是正确的。【该题针对“劳动合同必备条款和约定条款的分类”知识点进行考核】答案选A 16、个人兼职取得的收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。()A:正确B:错误【答案及解析】:本题表达正确。答案选A 17、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式,只能在同城使用。()A:正确B:错误【答案及解析】:委托收款同城或异地均可以使用。答案选B
9、 18、小明是一家私营企业的员工,从2011年开始在这个单位工作2年,签过两份1年期限的劳动合同,2013年再签新的合同,则小明可以要求和单位签订无固定期限的劳动合同。()A:正确B:错误【答案及解析】:劳动合同的分类根据规定,小明在2013年签订无固定期限劳动合同的主张有法律依据。答案选A 19、农民王某于2019年1月1日将其在本村价值20万元的楼房出租,当年共取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算,王某当年应缴纳房产税360元。()A:正确B:错误【答案及解析】:房产税的征税范围不包括“农村”。答案选B 20、事业单位收入支出表中的“累计数”栏应该根据该单位本期总账科目和有
10、关明细账科目的期末余额填列,不涉及到辅助账中的资料。()A:正确B:错误【答案及解析】:正确答案:错事业支出中的财政补助支出预算外资金支出项目和结余栏中的某些项目需要根据辅助账等资料计算和分析填列。答案选B 21、判断题长期股权投资如果发生减值,则应将其减值损失确认为当期的投资损失。()A:正确B:错误【答案及解析】:长期股权投资如果发生减值,则应将其减值损失确认为当期的减值损失,计人当期损益,同时计提相应的资产减值准备。答案选B 22、88、企业是一家煤矿企业,企业想要在年底对煤石的存量进行清查,这种情况下适用于实地盘点法。()A:正确B:错误【答案及解析】:财产清查方法露天存放的煤、矿石这
11、类大量成堆难以逐一清点的财产物资适用的财产清查方法是技术推算法。答案选B 23、商业承兑汇票的付款人对见票即付或者到期的票据,故意压票、拖延支付的,按照规定处以压票、拖延支付期间内每日票据金额万分之五的罚款。()A:正确B:错误【答案及解析】:商业承兑汇票的付款人对见票即付或者到期的票据,故意压票、拖延支付的,按照规定处以压票、拖延支付期间内每日票据金额万分之七的罚款。答案选B 24、资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。()A:正确B:错误【答案及解析】:资源税纳税义务的时间纳税人采取分期收款结算方式的,资源税的纳税义务发生时间是销售合同规定
12、的收款日期的当天。答案选B 25、货币资金项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据库存现金“银行存款科目期末余额的合计数填列。()A:正确B:错误【答案及解析】:货币资金项目应根据库存现金、“银行存款和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。答案选B 26、甲公司职工王某在上班途中发生交通事故,导致高位截瘫,有关部门的交通事故责任认定王某负全责;由于交通事故发生在上班途中,王某所受的伤害应当认定为工伤。()A:正确B:错误【答案及解析】:在上下班途中,受到“非本人主要责任”的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车
13、事故伤害的,应当认定为工伤。在本题中,王某负“全责”,其所受伤害,不应认定为工伤。答案选B 27、企业对外提供的财务报告中,附注是不可或缺的重要组成部分。()A:正确B:错误【答案及解析】:此题目表述正确。答案选A 28、纳税人销售或转让抵债所得的不动产,以全部收入为计税营业额。()A:正确B:错误【答案及解析】:本题考核营业税的计税依据。纳税人销售或转让抵债所得的不动产,以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。答案选B 29、适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是定期定额征收。()A:正确B:错误【答案及解析
14、】:查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊答案选B 30、如果企业发生破产清算,所有以持续经营为前提的会计程序和方法就不再适用。()A:正确B:错误【答案及解析】:持续经营基本假设持续经营是指在可以预见的未来,会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。但在市场经济条件下,每个企业都存在经营失败的风险,都有可能出现资不抵债而被迫宣告破产和进行法律上的改组。如果企业发生破产清算,所有以持续经营为前提的会计程序与方法就不再适用,而应当采用破产清算的会计程序和方法。答案选A 31、增值税小规模纳税人标
15、准为年应征增值税销售额100万元及以下。()A:正确B:错误【答案及解析】:增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。答案选B 32、会计人员陈某认为,会计工作只是记记账、算算账,与单位经营决策关系不大,没有必要要求会计人员“参与管理”。()A:正确B:错误【答案及解析】:会计管理是企业管理的重要组成部分,在企业管理中具有十分重要的作用。答案选B 33、买卖合同的变更、解除、终止或者无效,不影响仲裁协议的效力。()A:正确B:错误【答案及解析】:仲裁协议一经依法成立,即具有法律约束力。仲裁协议独立存在,合同的变更、解除、终止或者无效,不影响仲裁协议的效力。答案选A 34、对免
16、税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。()A:正确B:错误【答案及解析】:这是对免税单位无偿使用纳税单位的土地,是免征土地使用税的,属于税收优惠的一种。答案选A 35、作为平等民事主体的当事人之间发生经济纠纷,只能选择诉讼方式解决纠纷。()A:正确B:错误【答案及解析】:平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷,可以仲裁。答案选B 36、会计法律是由全国各地人民代表大会或其常务委员会制定的。A:正确B:错误【答案及解析】:会计法律是指全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。故此题表述错误。答案选B 37、无形资产是指企业拥有或控
17、制的没有实物形态的非货币性资产,包括可辨认非货币性无形资产和不可辨认无形资产。()A:正确B:错误【答案及解析】:无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有三个特征:不具有实物形志:具有可辨认性;属于非货币性长期资产。商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,不属于无形资产的范畴。答案选B 38、某国有企业将无偿划拨方式取得的土地使用权转让,免缴契税。A:正确B:错误【答案及解析】:无偿划拨方式取得土地使用权,必须经批准后方可转让,并由转让者补缴契税。答案选B 39、企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除,但可以分期摊销。()A:正确
18、B:错误【答案及解析】:本题考核企业所得税税前扣除。企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。答案选B 40、判断题固定资产的毁损应通过“待处理财产损溢”科目核算。()A:正确B:错误【答案及解析】:固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组,通过“固定资产清理”科目核算;固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。答案选B 41、企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不作销售处理,因此不需交纳增值税。()A:正确B:错误【答案及解析】:企业将自产产品用于无偿赠送他人的,应视同销售计算应交增值税
19、。答案选B 42、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,按销售全额征收消费税。()A:正确B:错误【答案及解析】:见教材消费税有关内容答案选A 43、(资产)商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用,应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的,也可以在发生时直接计入当期费用。()A:正确B:错误【答案及解析】:说法正确答案选A 44、使用寿命有限的无形资产,其残值一定为零。()A:正确B:错误【答案及解析】:下列情况除外:有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产;可以根据活跃市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。答案选B 45、单位人民币卡销户
20、时,其账户资金可以转入其基本存款账户,也可以提取现金。()A:正确B:错误【答案及解析】:本题考核银行卡注销的有关规定。单位人民币卡销户时,其账户的资金应当转入其基本存款账户,单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户,不得提取现金。驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。答案选B 46、用人单位被依法宣告破产的,无需向劳动者支付经济补偿。()A:正确B:错误【答案及解析】:用人单位被依法宣告破产的,需向劳动者支付经济补偿。答案选B 47、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减销售收入。()A:正确B:错误【答案及解析】:企业已经确认收入的销售折
21、让,应该冲减发生当期的销售收入。答案选A 48、某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物,其缴纳增值税时适用零税率。()(2011年)A:正确B:错误【答案及解析】:答案解析本题考核点是增值税的税率。纳税人销售粮食适用于13%的低税率。答案选B 49、税务机关行使代位权,可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。()A:正确B:错误【答案及解析】:根据规定,税务机关行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。答案选B 50、企业初次购买增值税税控系统专用设备,按规定可抵减的增值税应纳税额,应冲减专用设备成本。()A:正确B:错
22、误【答案及解析】:按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减,而不是抵减专用设备的成本。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、下列各项中,不会引起事业结余发生增减变动的是()。A:从事经营活动取得的收入B:开展专业业务活动取得的收入C:附属单位按规定缴纳的款项D:外单位捐赠未限定用途的财物【答案及解析】:经营活动取得的收入不会影响事业结余的金额。【该题针对“非财政补助结余”知识点进行考核】答案选A 2、根据消费税法律制度的规定,企业发生的下列经营行为中,外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是()。(
23、2010年)A:以外购已税酒精为原料生产白酒B:以外购已税烟丝为原料生产卷烟C:以外购已税汽油为原料生产润滑油D:以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车【答案及解析】:答案解析本题考核已纳消费税的扣除。选项A:酒类没有消费税扣税规定;选项C:只有以外购的已税“润滑油”为原料生产的润滑油,其外购已税润滑油已纳消费税税额才是准予从应纳消费税税额中抵扣的;选项D:只有以外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”,才是准予从应纳消费税税额中抵扣的。答案选B 3、某外籍员工在我国境内无住所,于2010年3月至9月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币27000元。已知外籍个人工资、薪金所得减
24、去费用标准为4800/月:全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分,适用的个人所得税税率为25%,速算扣除数为1375,甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为()元。A:29225B:33750C:33400D:36750【答案及解析】:所以应纳个人所得税=(27000-4800)25%-13757=29225(元)工资薪金个人所得税的计算答案选A 4、下列各项中,不属于政府补助的是()A:收到的财政贴息B:收到先征后返的增值税C:收到政府作为资本性投入的财政拨款D:收到政府为支持企业技术创新无偿拨款付的款项【答案及解析】:政府补助不包括资本性投入。答案选C 5、根据刑事法
25、律制度的规定,下列各项中属于拘役法定量刑期的是()。A:15天以下B:1个月以上6个月以下C:3个月以上2年以下D:6个月以上15年以下【答案及解析】:拘役的期限为1个月以上6个月以下;管制的期限为3个月以上2年以下;有期徒刑的期限为6个月以上15年以下。答案选B 6、某企业2011年度生产经营用房原值12000万元;幼儿园用房原值400万元;出租房屋原值600万元,年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%;房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%,该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是()。A:12000(1-30%)1.2%=100.8万元B:12000(1-30%
26、)1.2%+8012%=110.4万元C:(12000+400)(1-30%)1.2%+8012%=113.76万元D:(12000+400+600)(1-30%)1.2%=109.2万元【答案及解析】:根据房产税法律制度的规定,企业办的幼儿园免征房产税;企业经营性房产要按照从价计征房产税,出租的房产按照从租计征的方式,计算房产税,不按照从价计征的方式计算。房产税的计算答案选B 7、孙某与甲公司签订了为期3年的劳动合同,月工资1200元(当地最低月工资标准为800元)。期满终止合同时,甲公司未向孙某提出以不低于原工资标准续订劳动合同意向,甲公司应向孙某支付的经济补偿金额为()。A:800B:1
27、200C:2400D:3600【答案及解析】:本题考核经济补偿的支付标准。经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的,按1年计算,不满6个月的,向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿,本题中孙某工作满3年,应支付3个月的工资作为补偿。即经济补偿金=12003=3600(元)。答案选D 8、GD有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批,该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为50000元,增值税进项税额为6500元。甲公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符,该进项税额允许抵扣,不
28、考虑其他因素。则GD有限责任公司应记入“实收资本”科目的金额为()万元。A:50000B:6500C:56500D:41500【答案及解析】:由于原材料的合同约定价值与公允价值相符,因此,可按照50000元的金额借记“原材料”科目;同时,该进项税额允许抵扣,因此,增值税专用发票上注明的增值税进项税额6500元,应借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。GD公司接受的甲公司投入的原材料按合同约定金额与增值税进项税额之和作为实收资本,因此可按56500元的金额贷记“实收资本”科目。答案选C 9、林某有面积为140平方米的住宅一套,价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套,价值72万元。
29、两人进行房屋交换,差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%,黄某应缴纳的契税税额为()万元。A:4.8B:2.88C:2.16D:0.72【答案及解析】:契税应纳税税额的计算土地使用权交换、房屋交换,为所交还土地使用权、房屋的“价格差额”;交换价格不相等的,由多交付货币的一方缴纳契税。黄某应缴纳的契税=(96-72)3%=0.72(万元)。答案选D 10、2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用权时缴纳相关税费40万元,转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税()万元。A
30、:73.5B:150C:157.5D:300【答案及解析】:土地增值税应纳税额的计算未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+40+35=1275(万元)。增值额=1800-1275=525(万元),增值率=5251275100%=41.18%,增值额=52530%=157.5(万元)。答案选C 11、甲企业2014年年末“委托代销商品”科目的余额为3000万元,“发出商品”科目的余额为:2600万元,“原材料”科目的余额为3000万元,“材料成本差异”科目的借方余额为300万元“存货跌价准备”科目余额为200万元。假定不考虑其他因素,该企业2014年末的资产负债表中“存
31、货”项目的金额为()万元。A:8100B:8700C:5700D:5100【答案及解析】:资产负债表中“存货”项目的金额=300O+2600+3000+300-200=8700(万元)。答案选B 12、下列有关诉讼时效的表述中,正确的是()。A:诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算B:权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一C:只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由,才能中止时效的进行D:诉讼时效中止的法定事由发生之后已经经过的时效期间统归无效【答案及解析】:本题考核诉讼时效的中止。(1)诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算,所以选项A错。(2)权利人提
32、起诉讼是诉讼时效中断的法定事由之一,所以选项B错。(3)诉讼时效的中止是暂时停止计算诉讼时效期间,所以选项D错。答案选C 13、乙公司与丙公司交易时以汇票支付。丙公司见汇票出票人为甲公司,遂要求乙公司提供担保,乙公司请丁公司为该汇票作保证,丁公司在汇票背书栏签注“若甲公司出票真实,本公司愿意保证”。后经了解甲公司实际并不存在。根据票据法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。A:丁公司应承担一定赔偿责任,不承担票据保证责任B:丁公司只承担一般保证责任,不承担票据保证责任C:丁公司应当承担票据保证责任D:丁公司不承担任何责任【答案及解析】:C保证不得附有条件;附有条件的,不影响对汇票的保证责任。
33、答案选C 14、下列选项中,关于营业税法征收管理规定的表述,不正确的是()。A:保险业的营业税纳税期限为1个月B:典当业的营业税纳税期限为1个季度C:非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为1个月D:营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税【答案及解析】:营业税収管理。金融业的纳税期限为1个季度,自纳税期满之日起15日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税。所以,典当业的营业税纳税期限为1个月。答案选B 15、GD企业作为福利为高管人员配备汽车,计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是()。A:借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目B:借记“管理费用”科目,贷记“固定资产
34、”科目C:借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目D:借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目【答案及解析】:高管人员的福利计入管理费用答案选C 16、某单位高级工程师吴先生于2011年8月取得特许权使用费收入3500元,9月又取得一项特许权使用费收入5000元。吴先生这两项收入应缴纳的个人所得税为()元。A:1340B:1200C:1440D:1500【答案及解析】:本题考核个人取得特许权使用费所得的个人所得税计算。特许权使用费收入“按次征收”,应纳个人所得税=(3500-800)
35、20%+5000(1-20%)20%=1340(元)。答案选A 17、根据车船税法律制度的规定,下列各项中,属于机动船舶计税单位的是()。A:净吨位每吨B:整备质量每吨C:艇身长度每米D:每辆【答案及解析】:机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位。答案选A 18、2019年11月2日,某企业赊销商品一批,商品标价20000元(不含增值税),增值税税率为13%。企业销售商品时代垫运费300元,则应收账款的入账价值为()元。A:20000B:2600C:22600D:22900【答案及解析】:本题考核应收账款入账价值的确定。应收账款的入账金额包括售价、增值税和代垫运费,即应收账款20000(113%)
36、30022900(元)。答案选D 19、甲企业属于增值税一般纳税人,2011年3月31日从银行借入资金1000万,借款期限是2年,年利率是8%(到期一次还本付息),借款已经存入银行,甲企业将该笔借款用于厂房建设,2011年3月31日-2011年6月30日属于筹建期(相关利息支出不符合资本化条件),2011年7月1日开始建造厂房,一直到2012年6月30日,该厂房达到预定使用状态,假定不考虑其他条件,甲企业从借入这笔款项到2012年12月31日,应该计入财务费用的金额为()万元。A:80B:20C:100D:40【答案及解析】:长期借款属于筹建期间的,不符合资本化条件的相关利息费用计入管理费用。
37、在构建固定资产期间发生的利息费用应该计入成本中,而达到预定使用状态后发生的利息支出才应该计入财务费用,所以计入财务费用的金额=10008%/2=40(万元)答案选D 20、(2016年)根据个人所得税法律制度的规定,个人转让房屋所得应适用的税目是()。A:财产转让所得B:特许权使用费所得C:偶然所得D:劳务报酬所得【答案及解析】:财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。答案选A 21、某著名歌星参加一场营业性演出,一次获得表演收入23000元,其应纳个人所得税的税额为()元。A:3520B:3680C:3980D:3920【答案及解析
38、】:本题考核劳务报酬所得的个人所得税计算。一次表演收入属于劳务报酬所得,应纳个人所得税的税额=23000(1-20%)20%=3680(元)。【提示】应纳税所得额=23000(1-20%)=18400(元),未超过2万元不必加成征收。答案选B 22、根据营业税法律制度的规定,下列关于建筑业营业额的表述中,正确的是()。A:纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用为营业额B:纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备、其他物资、动力价款以及建设方提供的设备的价款C:纳税人提供装饰劳务的,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入
39、(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额D:纳税人提供装饰劳务的,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费以及客户自行采购的材料价款和设备价款确认营业额【答案及解析】:建筑业营业税。(1)选项A:纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;(2)选项B:纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款;(3)选项D:纳税人提供装饰劳务的,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)
40、确认营业额。答案选C 23、根据个人所得税法律制度的有关规定,个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的,可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额,该扣除的数额是()。A:捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分B:捐赠额不超过应纳税所得额的50%的部分C:捐赠额不超过应纳税所得额的60%的部分D:可以全额扣除【答案及解析】:本题考核个人所得税的捐赠扣除规定。个人将其所得通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。答案选A 24、中国公民黄某本月取得的下列收入中,直接按收入的20%计算缴纳个人所得税的项目是(
41、)。A:工资收入2万元B:体育彩票中奖收入5万元C:房屋出租收入1万元D:稿酬收入2万元【答案及解析】:利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,直接按收入的20%计算缴纳个人所得税。工资收入2万元适用5%45%的超额累进税率;房屋出租收入超过4000元的,应纳税额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)(1-20%)20%;稿酬收入2万元的(4000元以上),应纳税额=应纳税所得额适用税率(1-30%)=每次收入额(1-20%)20%(1-30%)。答案选B 25、甲企业与乙企业按3:1的占用比例共用一块土地,该土地面积3000平方米,该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年
42、税额3元,该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳,甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税()。A:1125元B:2250元C:6750元D:3375元【答案及解析】:该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=30003/(31)=2250(平方米);还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳,按题目上分两次缴纳的条件,甲公司上半年应纳城镇土地使用税=225031/2=3375(元)。答案选D 26、下列各项应按规定征收契税的是()。A:房屋赠与B:房产典当C:房屋出租D:房产继承【答案及解析】:本题考核契税的征税范围。按契税暂行条例规定,典当、继承、出租或者抵押土地
43、房屋,均不属于契税的征税范围。答案选A 27、下列关于印花税的说法,不正确的是()。A:按比例税率计算应纳税额不足1角的,免纳印花税B:已经贴花的凭证,凡修改后所载金额增加的部分,应补贴印花C:对委托单位或个人代售印花税票的,税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费D:应税凭证所载金额为外国货币的,应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额【答案及解析】:应税凭证所载金额为外国货币的,纳税人应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,选项D错误。答案选D 28、根据营业税法律制度的规定,下列项目中,不免征营业税的是()。(2011年)A:托儿所提
44、供育养服务B:农场提供农田灌溉业务C:文化馆出租房屋业务D:保险公司为种植业提供保险业务【答案及解析】:(1)选项ABD:均属于营业税的免税项目;(2)选项C:文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税,文化馆出租房屋取得的收入,应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税。答案选C 29、某某公司的一台机器设备采用年限平均法计提折旧,原价为153万元,预计净残值率为3%,使用年限为10年,已使用5年。则该台机器设备该月折旧额为()元。A:12367.50B:12750.00C:123675.00D:14841.00【答案及解析】:年限平均法计算月折旧额=固定资产原值*(1-残值率)/使用年限/12。根据题
45、目可以算出,月折旧额=1530000*(1-3%)/10/12=12367.5元。答案选A。答案选A 30、根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中,不属于企业所得税免税收入的是()。A:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B:在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益C:在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益D:在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益【答案及解析】:所得税的减免。在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入:(1)连续持有12个月以上的,免税;(2)不足12个月的,征税。答案选C 31、某公司因持续暴雨导致停工损失5天,停工期间发生的原材料损耗7000元,应分摊的人工费用3000元,应分摊的水电费500元,该停工损失应由保险公司赔偿2000元,假定不考虑其他因素,下列关于停工损失会计处理正确的是()。A:净停工损失8500,计入营业外支出B:净停工损失8500,计入基本生产成本C:净停工损失10500,计入营业外支出D:净停工损失10500,计入基本生产成本【答案及解析】:借:停工损
限制150内