2022年高级继续教育注册会计师题库200题精选(试题+答案).docx
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1、2022年高级继续教育注册会计师题库200题精选(试题+答案)第一部分 判断题(50题)1、企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产,应将其成本在不超过10年的期限内摊销。()A:正确B:错误【答案及解析】:使用寿命不确定的无形资产不应摊销。答案选B 2、无形资产的摊销应当采用直线法。()A:正确B:错误【答案及解析】:本题考核无形资产的摊销方法。在无形资产的使用寿命内系统地分摊其应摊销金额,存在多种方法。这些方法包括直线法、生产总量法等。答案选B 3、企业本期发生的构成产品成本费用,包括直接人工直接材料制造费用,均为直接费用。()Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】:成本构成:制造费用不属于
2、直接费用,属于间接生产费用。企业在只有生产一种产品的情况下,本期发生的构成产品成本的费用才均为直接费用。答案选B 4、10.物价上涨的时候,采用先进先出法核算,会低估利润。()A:正确B:错误【答案及解析】:采用先进先出法时,当市场上的物价持续上涨时,期末的成本最接近于市价,而发出成本偏低,会高估企业当期利润和库存商品的价值,反之,会低估企业的当期利润和库存商品的价值。答案选B 5、实行内部成本核算的事业单位,购入无形资产发生的支出,应在受益期内分期平均摊销。()A:正确B:错误【答案及解析】:正确答案:对实行内部成本核算的事业单位,其无形资产应在受益期内分期平均摊销,摊销额计入经营支出。答案
3、选A 6、对仓库中的所有存货进行盘点属于全面清查。()A:正确B:错误【答案及解析】:全面清查全面清查是指对企业全部财产进行盘点与核对,对仓库中所有存货进行盘点属于局部清查。答案选B 7、不单独核算废品损失的企业,相应的费用直接反应在“制造费用”和“营业外支出”科目中。()A:正确B:错误【答案及解析】:废品损失也可不单独核算,相应费用等体现在“基本生产成本”、“原材料”等科目中。答案选B 8、企业收到退回的银行汇票多余款项,应计入“其他货币资金”科目的借方。()A:正确B:错误【答案及解析】:收到银行汇票多余款的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金银行汇票多余款项应计入“其他货币资金”的贷
4、方。答案选B 9、如果两个以上的法院对某一民事诉讼案件均有管辖权,原告可以向其中一个法院起诉;原告向两个以上有管辖权的法院起诉的,由最先立案的法院管辖。A:正确B:错误【答案及解析】:当有两个或以上有管辖权的法院都有管辖权时,如果原告都去起诉,只能由最先立案的法院来管辖,不会多个法院同时受理相同案件。答案选A 10、某企业2011年度利润总额为1800万元,其中本年度国债利息收入200万元;企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素,该企业2011年度净利润为1400万元。()A:正确B:错误【答案及解析】:正确答案:对根据税法的规定,国债利息收入免交所得税,所以企业的应纳税所得额1800200
5、1600(万元)。该企业2011年度所得税费用160025400(万元),净利润18004001400(万元)。答案选A 11、企业接受投资者作价投入的材料物资,按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账。()A:正确B:错误【答案及解析】:答案选A 12、土地使用权共有的,共有各方均为城镇土地使用税的纳税人,由共有各方分别纳税。()A:正确B:错误【答案及解析】:土地是共有的,要分别以各自所占有的土地交纳城镇土地使用税。答案选A 13、对各级税务局做出的具体行政行为不服的,应向国务院申请行政复议。A:正确B:错误【答案及解析】:对各级税务局做出的具
6、体行政行为不服的,向上一级税务局申请行政复议。答案选B 14、纳税人发生营业税应税行为,给予客户的折扣额另开发票的,以扣除折扣后的价款为营业额。()A:正确B:错误【答案及解析】:纳税人发生应税行为,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不论其再财务上如何处理,均不得从营业额中扣除。答案选B 15、记账凭证账务处理程序,适用于规模较大的经济业务较复杂的企业。()A:正确B:错误【答案及解析】:记账凭证账务处理程序,适用于规模较小的经济业务量较少的企业。答案选B 16、合伙企业具有法人资格。()A:正确B:错误【答案及解析】:合伙企业属于非法人组
7、织。答案选B 17、转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,转让方应按转让价格缴纳营业税。()A:正确B:错误【答案及解析】:本题考核营业税的计税依据。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此,转让企业产权的行为不应征收营业税。答案选B 18、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,并对其处应扣未扣应收未收税款50%以上5倍以下的罚款。A:正确B:错误【答案及解析】:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应
8、扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。答案选B 19、让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的,分期确认收入。()A:正确B:错误【答案及解析】:答案解析让渡资产使用权收入如果合同或协议约定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。答案选A 20、平行结转分步法的成本核算对象是各种产成品及其经过的各个生产步骤中的成本份额。()A:正确B:错误【答案及解析】:成本核算对象和成本结转程序采用平行结转分步法的成本核算对象是各种产成品及其经过的各生产步骤中的成本份额。答案选A 21、纳税人提供应税劳务
9、,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。()A:正确B:错误【答案及解析】:根据营业税法律制度的规定,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税,除此之外,纳税人提供的其他应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。答案选B 22、期末,单独核算停工损失的企业应将停工损失从“停工损失”科目的贷方转出,属于自然灾害的部分转入“营业外支出”科目的借方;应由本月负担的部门,则转入“基本生产成本”科目的借方()A:正确B:错误【答案及解析】:答案选A 23、企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房
10、租费等应该在企业的应收账款科目核算。()A:正确B:错误【答案及解析】:企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等,应该在企业的其他应收款科目核算。答案选B 24、纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照实发工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除()A:正确B:错误【答案及解析】:所得税扣除额。纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照实发工资总额的%、%、2.5%计算扣除答案选B 25、国务院制定和发布的规范性文件都是法律。()A:正确B:错误【答案及解析】:国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律而制定、发布的规范性文件属于“行政法规。答案选B 2
11、6、依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆,不属于车船税的征税范围。()A:正确B:错误【答案及解析】:车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或作业的机动车辆或船舶。答案选B 27、个人担任公司董事,且不在公司任职、受雇的,其担任董事职务所取得的董事费收入,按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。()A:正确B:错误【答案及解析】:个人担任公司董事,且不在公司任职、受雇的,其担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬性质,按劳务报酬所得项目征收个人所得税。答案选A 28、1、企业种植蔬菜
12、、粮食,免征企业所得税。()A:正确B:错误【答案及解析】:本题考查企业所得税税收优惠。企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果种植的免征企业所得税。答案选A 29、按期办理税务登记,及时核定应纳税种、税目属于纳税主体的权利。()A:正确B:错误【答案及解析】:按期办理税务登记,及时核定应纳税种、税目属于纳税主体的义务。答案选B 30、设定受益计划,是指向独立的基金缴存固定费用后,企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。()A:正确B:错误【答案及解析】:设定提存计划,是指向独立的基金缴存固定费用后,企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划;设定收益计划,是指除
13、设定提存计划以外的离职后福利计划。答案选B 31、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利,应通过“应付股利”科目核算。()A:正确B:错误【答案及解析】:企业宣告向股东发放股票股利时,不做账务处理,待实际发放时,借:利润分配转作股本的股利贷:股本借:利润分配未分配利润贷:利润分配应付普通股股利应付股利核算的是现金股利,所以本题说法不正确。答案选B 32、8.企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动()。A:正确B:错误【答案及解析】:本题目说法正确,企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动,但是会使应收账款账面价值减少。答案选A 33、专利权转让按技术合同
14、计征印花税()。A:正确B:错误【答案及解析】:本题印花税的征税范围。专利权转让按”产权转移书据“合同计征印花税。答案选B 34、发电、供水、采掘等单步骤大量生产的企业宜采用品种法计算产品成本。()A:正确B:错误【答案及解析】:品种法适用于单步骤、大量生产的企业,如发电、供水、采掘等企业。产品成本核算的品种法答案选A 35、收入在扣除相关成本费用后,必然会导致企业所有者权益增加。()A:正确B:错误【答案及解析】:收入在扣除相关成本费用后如为负数,会导致所有者权益减少,并非必然。答案选B 36、从事生产、经营的纳税人被宣告破产,按照规定应办理工商注销登记的,应当首先向工商行政管理机关办理注销
15、登记,然后向原税务登记机关办理税务注销登记。()A:正确B:错误【答案及解析】:根据规定,从事生产、经营的纳税人被宣告破产,纳税人应当在向工商行政管理机关办理工商注销登记之前,向原税务登记机关申报办理税务注销登记。答案选B 37、2010年1月1日,甲公司与李某的劳动合同终止。2010年5月1日,甲公司又招用李某,双方签订了1年的劳动合同,并在劳动合同中约定了1个月的试用期。甲公司的做法符合法律规定。()A:正确B:错误【答案及解析】:同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。劳动合同续订或者劳动合同终止后一段时间又招用劳动者的,对该劳动者,用人单位不得再约定试用期。答案选B 38、已达到预
16、定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。()A:正确B:错误【答案及解析】:已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧。答案选B 39、可修复废品返修以前发生的生产费用转出计入废品损失,加上返修发生的各种费用,扣除回收的残料价值和应收的赔款,转入生产成本的借方。()A:正确B:错误【答案及解析】:可修复废品返修以前发生的生产费用,不是废品损失,不需要计算其生产成本,不需要转出计入“废品损失”科目中。答案选B 40、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。()A:正确B:错误【答案及解
17、析】:出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目。【该题针对“营业外收支内容辨析及核算”知识点进行考核】答案选B 41、同一车间、同一产品、不同的成本项目之间,只能采用一种成本计算方法。()A:正确B:错误【答案及解析】:同一车间、同一产品、不同的成本项目之间,也可采用不同的成本计算方法。答案选B 42、烟叶税是国家对从事烟叶生产以及收购的单位和个人征收的一种税。A:正确B:错误【答案及解析】:烟叶税是国家对从事烟叶收购的单位征收的一种税。答案选B 43、资本公积反映的是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及发生的利得和损失。()A:正确B:错误【答案及解析】:资本公积反映
18、的是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分和其他资本公积。答案选B 44、会计人员可以对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。()A:正确B:错误【答案及解析】:单位内部会计监督会计机构、会计人员对单位内部的会计资料和财产物资有权实施监督。此题正确。答案选A 45、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,按照房产的购置原价计算征收土地增值税。A:正确B:错误【答案及解析】:根据规定,隐瞒、虚报房地产成交价格的,应由评估价格参照同类房地产的市场交易价格进行评估,税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。答案选B 46、在借贷记账法下,所有账户的借方登记增加数,贷方则登记等额减少数。
19、()A:正确B:错误【答案及解析】:会计账户的核算在借贷记账法下,是借方登记增加数还是贷方登记增加数取决于账户的类型和性质,不是所有的账户借方记增加数,贷方就登记减少数。答案选B 47、仲裁委员会按区域层层设立。()A:正确B:错误【答案及解析】:仲裁委员会不按行政区划层层设立。答案选B 48、企业种植蔬菜、粮食,免征企业所得税。()A:正确B:错误【答案及解析】:本题考查企业所得税税收优惠。企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果种植的免征企业所得税。答案选A 49、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,依4%征收率减半征收增值税。()A:正确B:错误【答案及解析】
20、:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收。销售额=含税销售额/(1+3%);应纳税额=销售额*2%。答案选B 50、根据规定,当事人申请劳动争议调解必须提出书面申请。()A:正确B:错误【答案及解析】:本题考核劳动调解程序。当事人申请劳动争议调解可以书面申请,也可以口头申请。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、根据税收征收管理法律制度的规定,采取税务强制执行措施前,必须报经()批准。A:县级以上人民政府B:省级以上财政部门C:县级以上人民法院院长D:县级以上税务局(分局)局长【答案及解析】:税收强制措施。根据规定,经县级以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取强制执行
21、措施。答案选D 2、根据营业税法律制度的规定,下列金融业务中,应征收营业税的是()。A:金融机构往来业务B:人民银行对金融机构的贷款业务C:金融机构买卖金银业务D:人民银行委托金融机构的贷款业务【答案及解析】:选项A、B、C均不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融结构贷款的业务应征收营业税。营业税税目之金融业答案选D 3、支付结算办法规定的基本原则不包括()。A:恪守信用,履约付款原则B:谁的钱进谁的账,由谁支配原则C:银行不垫款原则D:权责发生制原则【答案及解析】:支付结算办法基本原则有:恪守信用,履约付款原则;谁的钱进谁的账、由谁支配原则;银行不垫款原则。故选D。答案选D 4、根据社会
22、保险法律制度的规定,用人单位应当自用工之日起()内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记A:5日B:10日C:15日D:30日【答案及解析】:用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。答案选D 5、下列情况中能够采用成本法核算的有()。A:企业对其合营企业的长期股权投资B:企业对其联营企业的长期股权投资C:企业对其子公司的长期股权投资D:企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资【答案及解析】:选项C应该采用成本法核算,选项D其实就是企业对联营企业的投资应该采用权益法。【该题针对“长期股权投资概述”知识点进行考核】答案选C 6、其他单位如果因特殊原
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