税法应记忆的300知识点(上).doc
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1、1.权利主体双方:法律地位平等,但权利和义务不对等 2.纳税客体:区分不同税种的主要标志 3.我国现行税率:比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率 4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例:增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例 5.一个国家的税法一般包括:税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次 6.特定目的税:固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 7.财产和行为税:房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 8.农业税类:农业税、牧业税 9.税收管理权限划分:税收立法权、税收执法权
2、 10.地方税具体包括:营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船 11.国税系统负责征管项目:增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易 12.地税系统负责征管项目:营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧 13.中央政府固定收入:消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。 14.当地政府固定收入: 15.中心当地政府同享收入:1、增值税:(不含进口环节)中心75%,当地25%。 2、营业税:铁道部、各银行总行、各稳妥总公司会集交纳的有些归中心,其他归当地。3、公司
3、所得、外资所得:铁道部、各银行总行及海洋石油公司交纳的有些归中心政府,其他份额共享:02年各50%,03年中心60%,当地40%,03年今后另定。4、自己所得税:除储蓄存款利息外,其他与上份额一样。5、资源税:海洋石油交纳的有些归中心,其他归当地。6、城建税:铁道部、各银行总行、各稳妥总公司会集交纳的有些归中心,其他归当地。7、印花税:证券交易94%归中心,其他归当地。修补修配:是受托对损伤和损失功用的货品进行修正,使其恢复原状和功用的事务。(不包括对不动产的修补、修配) 16.属增值税纳税规模的特别项目:1.货品期货(在交割环节) 2、银行出售金银 3、典当行的死当物出售事务和寄售业代托付人
4、出售寄售物品的事务 4、集邮物品的出产以及邮政有些以外的其他单位和自己出售的 17.增值税视同出售:自产、托付加工货品用于非应税项目、集体福利或自己消费;自产、托付加工或采办的货品作为出资提供给其他单位或个体运营者、分配给股东或出资者、无偿赠送别人 18.自行开发软件商品、集成电路商品:实践增值税负超越3%的有些实施即征即退 19.转让公司悉数产权触及的应税货品的转让:不属于增值税规模 20.出产和运营单位出售黄金、进口黄金:免增值税。黄金所会员出售规范黄金,即征即退 21.出售或进口13%的货品税率:1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、凉气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、
5、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品 22.进项税转出处理:非应税项目、集体福利和个人消费。 23.向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金:应视为含税收入。 24.金银首饰以旧换新业务:可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 25.一切纳税人出售旧货:一概按4%的征收率后再折半征收;出售自个使用过的机动车、摩托车、游艇,价钱超越原值的,按4%的征收率后再折半征收;未超越原值的,免征增值税。旧机动车运营单位出售旧机动车、摩托车、游艇:按4%的征收率后再折半征收。 26.征收增值税一起征收消耗税的组成计税价钱:
6、本钱(1+本钱利润率)/(1-消耗税率) 27.购进农业出产者出售的农业商品或向小规模纳税人采办的农商品:按买价和13%的扣减率核算进项税额 28.出售农机配件适用17%税率 29.运费抵扣随同货品:货品不能抵扣运费也不能核算抵扣 30.免税废旧物资的抵扣:只使用于出产公司(普通发票)。 31.出售农业商品的加工品挂面:按17%的税率。 32.将进口的办公设备自用:为购进固定资产,不得抵扣进项税。 33.杂志:适用13%的增值税率。 34.原油和盐:17% 35.天然气、煤、矿商品:13% 36.防伪税控专用发票:2003年3月1日 37.混合出售:50%以上 38.饭馆附设小卖部零售收入:收
7、入/(1+4%)4% 39.经过期货交易购进货品:经过商品交易所转付货款,可视同向销货单位付出货款 40.难免不退:计划外出口原油、援外出口货品、制止出口货品 41.免、抵、退的核算:1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入(增值税率-退税率) 2、当期应纳税额=内销货品的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 3、出口货品免、抵、退额=出口收入退税率 4、按规则,如当期期末留抵税额当期免抵税额时:当期应退税额=当期期末留抵税额;如当期期末留抵税额当期免抵税额时:当期应退税额=当期免抵税额 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 1、当期免抵退税不得免征和抵扣税
8、额抵减额=免税进口料件的组成计税价格(增值税率-退税率) 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇牌价(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额 4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料材料出口货物退税率 5、出口货物免抵退额=出口收入退税率-免抵退税额抵减额 6、按规定,如当期期末留抵税额当期免抵税额时:当期应退税额=当期免抵税额 7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为:当期应纳税额-当期应退税额 42.以“日
9、”为缴纳期限:自期满之日起5日内预缴税款 43.进口货物缴纳增值税的期限:自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款 44.回购委托加工卷烟需提供:牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的,不再征收消费税 45.汽车轮胎:不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税 46.消费税率:1、卷烟:定额:每标准箱(50000支)150元,比例:每标准条(200支)对外调拨价50元以上的45%,50元以下的30%。 雪茄25% 烟丝30% 2、酒及酒
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