年终奖发放税筹、技巧及注意事项优秀PPT.pptx
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1、HRHR人力成本精算之道人力成本精算之道年终奖:发的不是钱,是才智年终奖:发的不是钱,是才智人人说,人人盼,人人闹人人说,人人盼,人人闹人人说,人人盼,人人闹人人说,人人盼,人人闹年终奖之概念篇 年终奖就是老板赐予员工不封顶的奖金,有的还包括了旅游嘉奖、物质嘉奖等,是一年来对工作业绩的确定与嘉奖,也是可给可不给的一种形式。年终奖的发放额度和形式一般由企业自己依据状况调整。公允的年终奖方法要有较好的考评指标、评价方法、发放规则、税筹技巧等相应的体系,才能有效激励员工,增加企业凝合力,避开风险隐患。不是不给(给了出事)不是不给(给了出事)不知怎给(给之技巧)不知怎给(给之技巧)就是得给(薪之根本)
2、就是得给(薪之根本)就想不给(法律风险)就想不给(法律风险)低调着给(将来之路)低调着给(将来之路)年终奖之爱与痛年终奖之爱与痛不是不给,给了出事不是不给,给了出事不是不给,给了出事不是不给,给了出事IBM东京事务 曾经,IBM东京公司发年终奖时因为有些人有,有些人没有,因此导致员工全体提出辞职,最终以年终奖平分了事。2011年南京LG事务 12月27日网络出现大量关于LG南京工厂罢工现场的视频,随即有媒体报道称,LG公司位于南京的工厂,在圣诞过后爆发罢工。缘由是8000名中国工人不满厂方偏袒韩籍员工,不获发年终奖。(韩籍员工年终奖有6.5个月工资,LG(化学)员工是3.5倍,班长的年终奖也有
3、3倍,但我们LGD中国一般员工则从去年的3个月工资减为1个月。”今年的年终奖相比往年大幅缩水,而且中韩员工待遇有差别,这样的做法并不公允。)奖之时间奖之时间奖之形式奖之形式奖之模式奖之模式奖之税筹奖之税筹不知怎给,给之技巧不知怎给,给之技巧奖之模式奖之模式奖之模式奖之模式年底双薪制:员工在职,无论公司的业绩以及其个人的表现如何,都能享受到这种年终福利。发放规则是全员一样的,是公开透亮的,每个人的基本工资水平确定了其最终能拿到的具体数额。一般为多发1-2个月的薪水,即每年拿到13个月或14个月的薪水。但也有些效益较好的企业会发放15个月甚至16个月的薪水。绩效考核:指依据个人年度绩效评估结果以及
4、公司的业绩结果,来发放的绩效奖金。大部分公司的绩效考核规则都是公开的,很多都会通过绩效合同,与员工进行事先的明确约定,依据年终业绩的完成状况进行打分,不同的分值对应不同的绩效奖金系数。企业常用的绩效考核方式有目标管理法、计分法(KPI)等。隐性红包:有些企业可能在双薪之外,再对一些关键岗位的员工给出红包;还有一些企业则没有固定年终奖发放模式,由老板确定给出数量不一的红包。一般红包的数额都是隐秘的,能否拿到红包、红包数额的多少可能取决于老板对员工的印象、工作成果、资格等多种因素,具有不确定性。问:为什么取消“双薪制”计税方法?答:所谓“双薪”是指单位依据规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第1
5、3个月工资”,也称“年终加薪”,事实上就是单位对员工全年嘉奖的一种形式。随着我国收入安排制度改革的不断深化,单位对员工支付薪酬的名目不断增加,为减轻个人税负,1996年税务总局曾明确年终加薪或全年一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税,以收入全额干脆依据适用税率计征税款(以下简称“双薪制”计税方法)。2005年,我们对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税方法进行了调整,明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资,并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率,再按规定方法计算应缴税额(以下简称分摊计税方法)。应当说,这种分摊计税方法与原“双薪制”计税方法相比,是
6、一种更为实惠的计税方法。调整后的全年一次性奖金分摊计税的政策事实上已经包括了年终加薪(双薪)2009.08关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发2009121号双薪制应不应当有?双薪制应不应当有?双薪制应不应当有?双薪制应不应当有?2011年11月27日 北京要求国企将年终奖提前发,因为北京市当年定的目标是2011年人均可支配收入的增幅为7%,可是现在初步核算后只有百分之六点多,于是有关部门就想出一招,就是把年终奖提前发,能拉多少算多少。北京市一国有企业高层透露,这的确是市政府的授意,要求北京市全部市属国有企业和区县国有企业都要提前发放2011年的年终奖。“并且时间紧迫,现在要求企业
7、每个星期都要汇报进展,将进展报告给国资委,国资委要再往上报,原则上要求11月底完成。”该人士说。缘由呢?“北京市今年定的目标是2011年人均可支配收入的增幅为7%,可是现在初步核算后只有百分之六点多,于是政府就想出一招,就是把年终奖提前发,能拉多少算多少。”今年年初,北京市政府就宣布,支配2011年北京市城镇居民人均可支配收入和农村居民人均纯收入扣除价格因素后实际增长要达到7%。不过,完成状况并不志向。北京市要求国企提前发年终奖北京市要求国企提前发年终奖北京市要求国企提前发年终奖北京市要求国企提前发年终奖 提高人均收入数据提高人均收入数据提高人均收入数据提高人均收入数据财年给财年给即时付即时付
8、递延付递延付做大企业成本做大企业成本进行利润调控进行利润调控平衡政策成本平衡政策成本提升华蜜指数提升华蜜指数防止跳糟因素防止跳糟因素考核周期滞后考核周期滞后分期付分期付人力成本优化人力成本优化薪酬给付节奏薪酬给付节奏奖之时间奖之时间年终奖的发放节点是技巧年终奖的发放节点是技巧奖之形式奖之形式年终奖的体现形式因企业性质、行业特点、人才构成、财务思路形成差异。年终奖的体现形式因企业性质、行业特点、人才构成、财务思路形成差异。年终奖的体现形式因企业性质、行业特点、人才构成、财务思路形成差异。年终奖的体现形式因企业性质、行业特点、人才构成、财务思路形成差异。购物卡券购物卡券 概念奖励概念奖励 尾牙抽奖
9、尾牙抽奖年货礼包年货礼包 考核奖金考核奖金 旅游奖励旅游奖励回家车票回家车票 现金红包现金红包 公司产品公司产品10奖之税筹(盲区篇)奖之税筹(盲区篇)奖之税筹(盲区篇)奖之税筹(盲区篇)“盲区”是因年终奖个人所得税计算方法导致的特殊结果。依据年终奖个人所得税计算方法会出现一个规律:假如年终奖数额增加到或超过某个临界点时,使得对应的纳税税率提高一档,如从3%提高到10%,随之纳税额也相应地大幅增加。不过,这种状况在奖金增加幅度大到确定数额(或称“平衡点”)时又会消逝,重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态,即多发奖金税后也能多得。适用政策:国税发20059号:国家税务总局关于调整个人
10、取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知,在未考虑五险一金的状况下具体算法实例:A、月入5000元,并发放当年年终奖1万元,12月工资5000元,减除3500元费用扣除标准,按适用税率3%计算,即:(5000-3500)3%=45元;年终奖10000元,首先除以12个月约为833元,对应的适用税率3%,则年终奖应缴个税100003%=300元。总计某甲应缴个税345元。B、月入1万元,并发放当年年终奖3万元,12月工资10000元,减除3500元费用扣除标准,按适用税率20%和速算扣除数555计算(10000-3500)20%-555=745元;年终奖30000元,除以12个月为2
11、500元,对应适用税率10%和速算扣除数105计算,即:3000010%-105=2895元。总计应缴个税3640元。C、月入4万元,并发放当年年终奖12万元,12月工资40000元,减除3500元费用扣除标准,按适用税率30%和速算扣除数2755计算,(40000-3500)30%-2755=8195元;年终奖120000元,除以12个月为10000元,对应的适用税率25%,速算扣除数1005,12000025%-1005=28995元。总计应缴个税37190元。D、月收入3400元,并发放当年年终奖24100元,当月工资不足3500元,可用其取得的年终奖收入24100元补足其差额部分350
12、0-3400=100元,剩余24000元除以12个月,得出月均奖金2000元,其对应的适用税率10%和速算扣除数105计算,即:(24100-100)10%-105=2295元。奖之税筹(计发篇)奖之税筹(计发篇)奖之税筹(计发篇)奖之税筹(计发篇)第一种是年终奖分开发可少交税。因为年终奖在确定税率时,要先除以12个月。而在一个纳税年度内,对每一个纳税人,这种计税实惠方法只允许运用一次。作为发放年终奖的单位,完全可以通过化整为零进行合理避税。比如:史先生和杨女士所在单位不同,年底两家单位预料都将拿出人均2万元的资金进行年终嘉奖,两人当月工资收入都是5000元。李先生的单位化整为零:将2万元分成
13、1.8万元“业绩年终奖”和2000元“先进奖”两笔发放。那么先进奖2000元加工资5000元将达到7000元,减去3500元免征额,适用税率10%,速算扣除数105,按工资个税的计算公式可以得出,这部分收入应纳个税为245元;1.8万元作为年终奖,除以12个月后正好在“临界点”之下,适用3%的最低一档税率,这部分个税额应为540元。这样,王先生当月个税总数为245元+540元=785元。而王女士单位将2万元全部作为年终奖发放。这样,王女士当月5000元工资应纳个税为45元;2万元年终奖正好越过了“临界点”,适用其次级10%的税率,应纳个税为1895元。这样,王女士当月个税总数为1940元。也就
14、是说,由于奖项设置不同,王女士须比李先生多缴1155元税款。奖之税筹(优化篇)奖之税筹(优化篇)奖之税筹(优化篇)奖之税筹(优化篇)其次种方法就是员工进行公益捐款。依据个人所得税法及财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知的规定:个人所得对教化事业和其他公益事业捐赠的部分,未超过纳税人申报应纳税所得额30%的部分,赐予税前扣除。计算公式为:税款=应纳税所得税率-速算扣除数,应纳税所得=工薪收入-法定扣除额-捐款(不超出捐款限额)。就是得给,薪之根本就是得给,薪之根本就是得给,薪之根本就是得给,薪之根本人有我有人无我有政策滞后财务运作激励留人人流限制留的住留的住留的住留的住算
15、的过算的过算的过算的过对的起对的起对的起对的起人有我有,人无我有人有我有,人无我有人有我有,人无我有人有我有,人无我有年终奖发不起,是老板对不起员工。岁未媒爱起哄,员工预期高难收场。激励员工,提高绩效提升满足,降低离职调整结构,优化成本传统文化,企业惯例政策滞后,财务运作政策滞后,财务运作政策滞后,财务运作政策滞后,财务运作咨询原因企业1200员工,因加薪不满意,意图发动罢工解决。企业薪资模式明显不合理,年资、技能晋升等无法匹配。(假设员工工资为5000元/月)企业薪资变化月份调薪12%(增加600元)半年奖1.5月工资(8400元)年终奖1.5个月(8400元)一月七月十二月调整建议一月四月
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