【公司金融精品课件】第二章财务报表分析(47页PPT).ppt
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1、第二章第二章第二章第二章 财务报表分析财务报表分析财务报表分析财务报表分析(fnx)(fnx)n n 第一节第一节第一节第一节 财务报表分析概述财务报表分析概述财务报表分析概述财务报表分析概述 n n 财务报表分析是以企业基本活动为对象,以财务财务报表分析是以企业基本活动为对象,以财务财务报表分析是以企业基本活动为对象,以财务财务报表分析是以企业基本活动为对象,以财务n n报表为主要信息来源,以比较和综合为主要分析方法的报表为主要信息来源,以比较和综合为主要分析方法的报表为主要信息来源,以比较和综合为主要分析方法的报表为主要信息来源,以比较和综合为主要分析方法的n n系统认识企业的过程。系统认
2、识企业的过程。系统认识企业的过程。系统认识企业的过程。n n 其目的是评价过去、认识现在和预测未来其目的是评价过去、认识现在和预测未来其目的是评价过去、认识现在和预测未来其目的是评价过去、认识现在和预测未来(wili)(wili)(wili)(wili),因此,因此,因此,因此,n n 财务报表主要包括资产负债表、损益表(利润表)财务报表主要包括资产负债表、损益表(利润表)财务报表主要包括资产负债表、损益表(利润表)财务报表主要包括资产负债表、损益表(利润表)n n和现金流量表等。和现金流量表等。和现金流量表等。和现金流量表等。第一页,共四十七页。n n一、财务报表分析的作用一、财务报表分析的
3、作用一、财务报表分析的作用一、财务报表分析的作用n n1 1 1 1、报表分析有助于正确地评价公司过去的经营状况。、报表分析有助于正确地评价公司过去的经营状况。、报表分析有助于正确地评价公司过去的经营状况。、报表分析有助于正确地评价公司过去的经营状况。n n2 2 2 2、报表分析有助于全面地认识公司的经营现状。、报表分析有助于全面地认识公司的经营现状。、报表分析有助于全面地认识公司的经营现状。、报表分析有助于全面地认识公司的经营现状。n n3 3 3 3、报表分析有助于及时发现公司经营中存在的问题,控、报表分析有助于及时发现公司经营中存在的问题,控、报表分析有助于及时发现公司经营中存在的问题
4、,控、报表分析有助于及时发现公司经营中存在的问题,控n n 制潜在的风险。制潜在的风险。制潜在的风险。制潜在的风险。n n4 4 4 4、报表分析有助于发现公司的潜在价值。、报表分析有助于发现公司的潜在价值。、报表分析有助于发现公司的潜在价值。、报表分析有助于发现公司的潜在价值。n n5 5 5 5、报表分析为各类决策、报表分析为各类决策、报表分析为各类决策、报表分析为各类决策(juc)(juc)(juc)(juc)主体提供一个共同的公平的服务主体提供一个共同的公平的服务主体提供一个共同的公平的服务主体提供一个共同的公平的服务n n 平台。平台。平台。平台。第二页,共四十七页。二、财务报表分析
5、的局限性二、财务报表分析的局限性二、财务报表分析的局限性二、财务报表分析的局限性n n1 1 1 1、会计准则的局限性。、会计准则的局限性。、会计准则的局限性。、会计准则的局限性。n n2 2 2 2、会计信息失真。信息不真实;信息不完整;会计信息、会计信息失真。信息不真实;信息不完整;会计信息、会计信息失真。信息不真实;信息不完整;会计信息、会计信息失真。信息不真实;信息不完整;会计信息n n 不及时不及时不及时不及时(jsh)(jsh)(jsh)(jsh)。n n3 3 3 3、财务处理方法的可变通行。、财务处理方法的可变通行。、财务处理方法的可变通行。、财务处理方法的可变通行。第三页,共
6、四十七页。n n 第二节第二节第二节第二节 财务报表财务报表财务报表财务报表n n一、资产一、资产一、资产一、资产负债表负债表负债表负债表(Balance sheet(Balance sheet(Balance sheet(Balance sheet )n n 资产负债表反映了某一时刻企业所拥有的所有资产的资产负债表反映了某一时刻企业所拥有的所有资产的资产负债表反映了某一时刻企业所拥有的所有资产的资产负债表反映了某一时刻企业所拥有的所有资产的n n组成状况和资金来源结构。组成状况和资金来源结构。组成状况和资金来源结构。组成状况和资金来源结构。n n 它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系
7、,它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系,它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系,它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系,n n按照一定的分类标准和一定的顺序,把企业在某一时刻的按照一定的分类标准和一定的顺序,把企业在某一时刻的按照一定的分类标准和一定的顺序,把企业在某一时刻的按照一定的分类标准和一定的顺序,把企业在某一时刻的n n资产、负债和所有者权益各项目予以资产、负债和所有者权益各项目予以资产、负债和所有者权益各项目予以资产、负债和所有者权益各项目予以(y(yy y)适当排列编制而成的适当排列编制而成的适当排列编制而成的适当排列编制而成的n n表格。表格。表格。表格。第
8、四页,共四十七页。n n 资产负债表的左边是资产负债表的左边是资产负债表的左边是资产负债表的左边是“资产资产资产资产”项目,反映公司某一日项目,反映公司某一日项目,反映公司某一日项目,反映公司某一日n n所拥有的总资产;所拥有的总资产;所拥有的总资产;所拥有的总资产;n n 右边项目是右边项目是右边项目是右边项目是“负债负债负债负债(f zhi)(f zhi)(f zhi)(f zhi)”和和和和“所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益”,反映了公司,反映了公司,反映了公司,反映了公司n n这一时点的资金来源。这一时点的资金来源。这一时点的资金来源。这一时点的资金来源。n n 资产资产资产资
9、产 负债负债负债负债 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益第五页,共四十七页。资产资产资产资产(zchn)(zchn)(zchn)(zchn)负债表的基本格式:负债表的基本格式:负债表的基本格式:负债表的基本格式:资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产 流动负债流动负债 现金现金 长期负债长期负债 应收帐款应收帐款 负债合计负债合计 存货存货 实收资本实收资本 流动资产合计流动资产合计 资本公积资本公积长期投资长期投资 盈余公积盈余公积固定资产固定资产 未分配利润未分配利润 无形资产无形资产 所有者权益合计所有者权益合计递延资产递延资产其他资产其他资产 资产总计资产总计
10、 负债与所有者权益总计负债与所有者权益总计第六页,共四十七页。分析资产负债表时注意三点:分析资产负债表时注意三点:分析资产负债表时注意三点:分析资产负债表时注意三点:n n1 1、会计流动性、会计流动性、会计流动性、会计流动性n n 资产的流动性资产的流动性资产的流动性资产的流动性 短期偿债能力短期偿债能力短期偿债能力短期偿债能力n n 需要区分:流动性资产和长期资产需要区分:流动性资产和长期资产需要区分:流动性资产和长期资产需要区分:流动性资产和长期资产n n2 2、负债、负债、负债、负债(f zhi)(f zhi)与权益与权益与权益与权益n n 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产
11、负债资产负债资产负债资产负债n n 体现股东对企业的剩余索取权体现股东对企业的剩余索取权体现股东对企业的剩余索取权体现股东对企业的剩余索取权n n3 3、帐面价值与市场价值、帐面价值与市场价值、帐面价值与市场价值、帐面价值与市场价值n n 同一资产的同一资产的同一资产的同一资产的成本与真实价值之别成本与真实价值之别成本与真实价值之别成本与真实价值之别第七页,共四十七页。二、损益表二、损益表二、损益表二、损益表n n 损益表也称利润表,用于衡量企业在一个时期内的生产经营成损益表也称利润表,用于衡量企业在一个时期内的生产经营成损益表也称利润表,用于衡量企业在一个时期内的生产经营成损益表也称利润表,
12、用于衡量企业在一个时期内的生产经营成n n果,是关于收入和费用的财务报表。果,是关于收入和费用的财务报表。果,是关于收入和费用的财务报表。果,是关于收入和费用的财务报表。n n 损益表是一个动态的报告,反映的是两个资产负债表之间企业财损益表是一个动态的报告,反映的是两个资产负债表之间企业财损益表是一个动态的报告,反映的是两个资产负债表之间企业财损益表是一个动态的报告,反映的是两个资产负债表之间企业财n n务盈利或亏损的变动情况,可以揭示企业获取利润的能力、潜力和发务盈利或亏损的变动情况,可以揭示企业获取利润的能力、潜力和发务盈利或亏损的变动情况,可以揭示企业获取利润的能力、潜力和发务盈利或亏损
13、的变动情况,可以揭示企业获取利润的能力、潜力和发n n展方向展方向展方向展方向(fngxing)(fngxing)(fngxing)(fngxing)。n n 损益表编制的基本会计等式为:损益表编制的基本会计等式为:损益表编制的基本会计等式为:损益表编制的基本会计等式为:n n 收入收入收入收入费用费用费用费用=利润利润利润利润 第八页,共四十七页。损益表与企业损益表与企业损益表与企业损益表与企业(qy)(qy)(qy)(qy)基本活动:基本活动:基本活动:基本活动:利润表项目利润表项目利润表项目利润表项目企业的基本活动企业的基本活动企业的基本活动企业的基本活动一、主营业务收入一、主营业务收入
14、一、主营业务收入一、主营业务收入主要经营活动收入主要经营活动收入主要经营活动收入主要经营活动收入 减:主营业务成本减:主营业务成本减:主营业务成本减:主营业务成本 主要经营活动费用主要经营活动费用主要经营活动费用主要经营活动费用 主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加 主要经营活动费用主要经营活动费用主要经营活动费用主要经营活动费用 二、主营业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润 主要活动毛利主要活动毛利主要活动毛利主要活动毛利 加:其它业务利润加:其它业务利润加:其它业务利润加:其它业务利润 次要活动毛利次要活动毛利次要活动毛利次要活动毛利
15、 减:营业费用减:营业费用减:营业费用减:营业费用 经营活动费用经营活动费用经营活动费用经营活动费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 经营活动费用经营活动费用经营活动费用经营活动费用 财务费用财务费用财务费用财务费用筹资活动费用(债权人所得)筹资活动费用(债权人所得)筹资活动费用(债权人所得)筹资活动费用(债权人所得)三、营业利润三、营业利润三、营业利润三、营业利润全部经营活动利润(已扣除债权人利息)全部经营活动利润(已扣除债权人利息)全部经营活动利润(已扣除债权人利息)全部经营活动利润(已扣除债权人利息)加:投资收益加:投资收益加:投资收益加:投资收益投资活动收益投资活动收益投资活动收益投
16、资活动收益 补贴收入补贴收入补贴收入补贴收入非经营活动收益非经营活动收益非经营活动收益非经营活动收益 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入投资和其它非经营活动收益投资和其它非经营活动收益投资和其它非经营活动收益投资和其它非经营活动收益 减:营业外支出减:营业外支出减:营业外支出减:营业外支出投资和其它非经营活动损失投资和其它非经营活动损失投资和其它非经营活动损失投资和其它非经营活动损失四、利润总额四、利润总额四、利润总额四、利润总额全部活动净利润(未扣除)全部活动净利润(未扣除)全部活动净利润(未扣除)全部活动净利润(未扣除)减:所得税减:所得税减:所得税减:所得税全部活动费用(政府所得)
17、全部活动费用(政府所得)全部活动费用(政府所得)全部活动费用(政府所得)五、净利润五、净利润五、净利润五、净利润全部活动净利润(所有者所得)全部活动净利润(所有者所得)全部活动净利润(所有者所得)全部活动净利润(所有者所得)第九页,共四十七页。分析损益表需要注意的问题:分析损益表需要注意的问题:分析损益表需要注意的问题:分析损益表需要注意的问题:n n 1 1 1 1、公认的会计准则(如何确认收入)、公认的会计准则(如何确认收入)、公认的会计准则(如何确认收入)、公认的会计准则(如何确认收入)n n 权责发生制(应该与实际)权责发生制(应该与实际)权责发生制(应该与实际)权责发生制(应该与实际
18、)n n 配比原则(收入与费用相配配比原则(收入与费用相配配比原则(收入与费用相配配比原则(收入与费用相配(xin pi)(xin pi)(xin pi)(xin pi)比)比)比)比)n n 2 2 2 2、非现金项目(如何估算费用)、非现金项目(如何估算费用)、非现金项目(如何估算费用)、非现金项目(如何估算费用)n n 折旧折旧折旧折旧n n 递延税款递延税款递延税款递延税款 3 3 3 3、时间和成本(长期费用与短期费用;变动费用与固定费用)、时间和成本(长期费用与短期费用;变动费用与固定费用)、时间和成本(长期费用与短期费用;变动费用与固定费用)、时间和成本(长期费用与短期费用;变动
19、费用与固定费用)产品成本产品成本产品成本产品成本 期间费用期间费用期间费用期间费用 第十页,共四十七页。三、利润分配表三、利润分配表三、利润分配表三、利润分配表 利润分配表,即留存收益表,是反映企业在一定会计期间所实利润分配表,即留存收益表,是反映企业在一定会计期间所实利润分配表,即留存收益表,是反映企业在一定会计期间所实利润分配表,即留存收益表,是反映企业在一定会计期间所实 现净利润的分配情况或弥补亏损情况以及期末未分配利润的结余情现净利润的分配情况或弥补亏损情况以及期末未分配利润的结余情现净利润的分配情况或弥补亏损情况以及期末未分配利润的结余情现净利润的分配情况或弥补亏损情况以及期末未分配
20、利润的结余情 况的动态报表。况的动态报表。况的动态报表。况的动态报表。它它它它是是是是利利利利润润润润表表表表的的的的附附附附表表表表之之之之一一一一。通通通通过过过过利利利利润润润润分分分分配配配配表表表表,可可可可以以以以了了了了解解解解企企企企业业业业利利利利润润润润分分分分配配配配的的的的去去去去向向向向,利利利利润润润润分分分分配配配配的的的的比比比比例例例例结结结结构构构构及及及及年年年年末末末末未未未未分分分分配配配配利利利利润润润润的的的的结结结结存存存存情情情情况况况况。利润分配表是从利润表的最后利润分配表是从利润表的最后利润分配表是从利润表的最后利润分配表是从利润表的最后(
21、zuhu)(zuhu)(zuhu)(zuhu)一个项目一个项目一个项目一个项目“净利润净利润净利润净利润”开始,至年末开始,至年末开始,至年末开始,至年末 “未未未未分分分分配配配配利利利利润润润润”终终终终止止止止。而而而而该该该该“未未未未分分分分配配配配利利利利润润润润”项项项项目目目目数数数数额额额额应应应应该该该该与与与与资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益项项项项目目目目中中中中的的的的最最最最后后后后一个项目一个项目一个项目一个项目“未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润”数额相一致。数额相一致。数额相一致。数额相一致。第十一页,共四
22、十七页。利润分配表基本利润分配表基本利润分配表基本利润分配表基本(jbn)(jbn)(jbn)(jbn)格式:格式:格式:格式:项目项目项目项目 行次行次行次行次 本年实际本年实际本年实际本年实际 上年实际上年实际上年实际上年实际一、净利润一、净利润一、净利润一、净利润加:年初未分配利润加:年初未分配利润加:年初未分配利润加:年初未分配利润 盈余公积金转入盈余公积金转入盈余公积金转入盈余公积金转入二、可供分配利润二、可供分配利润二、可供分配利润二、可供分配利润减:提取法定盈余公积金减:提取法定盈余公积金减:提取法定盈余公积金减:提取法定盈余公积金 提取法定公益金提取法定公益金提取法定公益金提取
23、法定公益金三、可供股东分配利润三、可供股东分配利润三、可供股东分配利润三、可供股东分配利润减:应付优先股股利减:应付优先股股利减:应付优先股股利减:应付优先股股利 提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金 应付普通股股利应付普通股股利应付普通股股利应付普通股股利 转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润四、未分配利润四、未分配利润第十二页,共四十七页。n n四、四、四、四、现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表n n 现金流量表反映企业一定期间内现金流入和流出的运动过程的会计报表。现金流量表反
24、映企业一定期间内现金流入和流出的运动过程的会计报表。现金流量表反映企业一定期间内现金流入和流出的运动过程的会计报表。现金流量表反映企业一定期间内现金流入和流出的运动过程的会计报表。n n 现金流量表在内容上主要包含三个方面现金流量表在内容上主要包含三个方面现金流量表在内容上主要包含三个方面现金流量表在内容上主要包含三个方面(fngmin)(fngmin):经营活动中:经营活动中:经营活动中:经营活动中n n的现金流量、投资活动中的现金流量、融资活动中的现金的现金流量、投资活动中的现金流量、融资活动中的现金的现金流量、投资活动中的现金流量、融资活动中的现金的现金流量、投资活动中的现金流量、融资活
25、动中的现金n n流量。其中每一种活动产生的现金流又分别揭示其流入和流量。其中每一种活动产生的现金流又分别揭示其流入和流量。其中每一种活动产生的现金流又分别揭示其流入和流量。其中每一种活动产生的现金流又分别揭示其流入和n n流出的总额。流出的总额。流出的总额。流出的总额。n n现金流量与净收益之间的关系:现金流量与净收益之间的关系:现金流量与净收益之间的关系:现金流量与净收益之间的关系:n n净现金流量净收益非现金收入非现金费用净现金流量净收益非现金收入非现金费用净现金流量净收益非现金收入非现金费用净现金流量净收益非现金收入非现金费用 第十三页,共四十七页。n n企业的活动:企业的活动:企业的活
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