出纳实务第一章教学课件(41页PPT).pptx
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1、出纳实务出纳实务任课教师:赵志英电话:18711425011QQ:1516495874课课 程程 性性 质质 出纳实务课程是高职会计专业的一门专出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术课程,本课程针对出纳工作的基业技术课程,本课程针对出纳工作的基本特点,系统地介绍了出纳业务的基本本特点,系统地介绍了出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计的后续课程,同时又为该专是基础会计的后续课程,同时又为该专业的后续主干课程和专门化课程做知识业的后续主干课程和专门化课程做知识和技能的铺垫。和技能的铺垫。教学培养目标教学培养目标为为企企业业培养会培养会计
2、实计实用型人才用型人才掌握企业出纳业务的基本知识,具备处掌握企业出纳业务的基本知识,具备处理出纳业务的基本技能和专业技能。完理出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合成从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过度。技能的过度。教学内容与成绩考核教学内容与成绩考核教学主要内容教学主要内容成绩考核成绩考核出勤出勤10%作业作业10%期末考试期末考试50%课堂表现课堂表现30%考核方法:考核方法:引例引例 小张与小李都是应届会计专业本科毕业小张与小李都是应届会计专业本科毕业,同时同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张
3、、小李面试的表现都十分满意,真是难以取对小张、小李面试的表现都十分满意,真是难以取舍舍。在等待通知期间,小张、小李分别接到财务经在等待通知期间,小张、小李分别接到财务经理的来电:单位的出纳休产假三个月,担任会计期理的来电:单位的出纳休产假三个月,担任会计期间同意兼任出纳吗?小张说间同意兼任出纳吗?小张说:“没问题没问题!年轻人!年轻人应该在实践工作中多锻炼。应该在实践工作中多锻炼。”小李说:小李说:“不合适不合适吧,吧,会计不可以兼任出纳,经理还是另做安排。会计不可以兼任出纳,经理还是另做安排。”请问:请问:广东长江科技有限公司最终应录用小张广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李还是小李?
4、为什么为什么?要求:要求:分组讨论分组讨论,按自已现有的知识进行判断按自已现有的知识进行判断后回答问题后回答问题。第一章第一章 出纳概述出纳概述 第一节第一节 出纳和出纳工作出纳和出纳工作1 第二节 出纳的权限和原则2思考:提到出纳,你最先想到的是什么?思考:提到出纳,你最先想到的是什么?一、出纳的含义一、出纳的含义 出纳是按照有关规定和制度,办理本出纳是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务,单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及有保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲,只要关票据等工作的总称。从广义上讲,只要
5、是票据、货币资金和有价证券的收付、保是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算,就都属于出纳。狭义的出纳则管、核算,就都属于出纳。狭义的出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。的各项工作。原始认识原始认识 出是支出;纳是收入。出是支出;纳是收入。科学认识科学认识出纳是按照有关规定和制度办理本单出纳是按照有关规定和制度办理本单位的现金收付、银行位的现金收付、银行 结算及有关账务,保管库存现结算及有关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。范围认识范围认识出纳工作和出纳人员。出纳
6、工作和出纳人员。对出纳的认识对出纳的认识(一)出纳工作(一)出纳工作 出纳是随着货币及货币兑换业的出出纳是随着货币及货币兑换业的出现而产生的,所谓现而产生的,所谓“出出”即支出;而即支出;而“纳纳”即收入。具体地讲,出纳工作是管即收入。具体地讲,出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。的一项工作。(二)出纳人员(二)出纳人员 出纳人员指在各单位担任出纳工作出纳人员指在各单位担任出纳工作的人员。出纳人员有广义和狭义之分:的人员。出纳人员有广义和狭义之分:狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员;广义的出纳人员既包括
7、会计部门的员;广义的出纳人员既包括会计部门的出纳人员,也包括业务部门的各类收款出纳人员,也包括业务部门的各类收款员。员。二、出纳的日常工作二、出纳的日常工作(一)货币资金核算(一)货币资金核算 就有色公民而论,美国显然没有实践她的诺言。美国没有履行这就有色公民而论,美国显然没有实践她的诺言。美国没有履行这项神圣的义务,只是给黑人开了一张项神圣的义务,只是给黑人开了一张空头支票空头支票,支票上盖着,支票上盖着“资金资金不足不足”的戳子后便退了回来。但是我们不相信正义的银行已的戳子后便退了回来。但是我们不相信正义的银行已经破产,我们不相信,在这个国家巨大的机会之库里已没有经破产,我们不相信,在这个
8、国家巨大的机会之库里已没有足够的储备。因此今天我们要求将支票兑现足够的储备。因此今天我们要求将支票兑现这张支票将给这张支票将给予我们宝贵的自由和正义保障。予我们宝贵的自由和正义保障。马丁路德金 I Have A Dream讨论:讨论:什么是空头支票?什么是空头支票?什么是空白支票?什么是空白支票?二者有何区别?二者有何区别?空白支票:单位签发的没有填写收款单位名称,没有付款日期,没有付款金额,而已经加盖了印鉴的支票,有时也包括未经签章的支票。该种支票一般在无法提前确定购货单位或购货金额的情况下使用。空头支票:是指支票持有人请求付款时,出票人在付款人处实有的可供合法支配的存款不足以支付票据金额的
9、支票。票据法规定支票出票人所签发的支票金额不得超过其在付款人处实有的存款金额,即不得签发空头支票,这就要求出票人自出票日起至支付完毕止,保证其在付款人处的存款账户中有足以支付支票金额的资金。对签发空头支票骗取财物的,要依法追究刑事责任。如果签发空头支票骗取财物的行为情节轻微,不构成犯罪,票据法规定要依照国家有关规定给予行政处罚。二、出纳的日常工作二、出纳的日常工作(二)往来结算(二)往来结算(三)工资核算(三)工资核算(四)年检和涉税工作(四)年检和涉税工作三、出纳的核算方法三、出纳的核算方法(一)设置账户(一)设置账户(二)复式记账(二)复式记账(三)审核与填制凭证(三)审核与填制凭证(四)
10、登记账簿(四)登记账簿(五)财产清查(五)财产清查(六)编制报告单(六)编制报告单四、出纳工作的要求四、出纳工作的要求(1 1)熟悉财经法规和公司财务管理制度。)熟悉财经法规和公司财务管理制度。(2 2)向有关领导及会计主管及时请示资金)向有关领导及会计主管及时请示资金安排计划。安排计划。(3 3)准确收付现金,妥善保管现金及有价)准确收付现金,妥善保管现金及有价证券,保证资金安全。当天下班前,应证券,保证资金安全。当天下班前,应将所有的收付款单据编制记账凭证登记将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。入账。(4 4)坚持每天盘点现金,及时核对现金日)坚持每天盘点现金,及时核对现金日记账,做到
11、日清月结。记账,做到日清月结。四、出纳工作的要求四、出纳工作的要求(5 5)随时掌握各银行账户余额,禁止签发空头支票。收)随时掌握各银行账户余额,禁止签发空头支票。收到银行对账单的当天,出纳人员进行核实,使银行存到银行对账单的当天,出纳人员进行核实,使银行存款日记账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。款日记账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。(6 6)根据单位需要,每天或每周报送出纳报告单)根据单位需要,每天或每周报送出纳报告单(7 7)当天下班前,出纳人员应整理好办公用品,锁)当天下班前,出纳人员应整理好办公用品,锁好抽屉及保险柜,保持办公场所整洁,无资料遗漏好抽屉及保险柜,保持办公场
12、所整洁,无资料遗漏或乱放现象。或乱放现象。(8 8)树立良好的窗口形象。)树立良好的窗口形象。四、出纳工作的要求四、出纳工作的要求(9)列明当天应处理的事项,分清轻重缓)列明当天应处理的事项,分清轻重缓急,根据工作时间合理安排。急,根据工作时间合理安排。(10)因特殊事项或情况,造成工作未完成)因特殊事项或情况,造成工作未完成的,应列明未尽事项,留待翌日优先办理的,应列明未尽事项,留待翌日优先办理(11)每月终了后,出纳人员应当对其保管)每月终了后,出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券,重要结算凭证的支票、发票、有价证券,重要结算凭证进行清点,按顺序进行登记核对。进行清点,按顺序进行登记
13、核对。(12)其他出纳工作的办理。)其他出纳工作的办理。五、出纳与其他会计的关系五、出纳与其他会计的关系(一)各有各的分工(一)各有各的分工(二)既互相依赖又互相牵制(二)既互相依赖又互相牵制(三)出纳核算是一种特殊的明细核算(三)出纳核算是一种特殊的明细核算(四)出纳工作是一种账实兼管的工作(四)出纳工作是一种账实兼管的工作(五)出纳工作直接参与经济活动过程(五)出纳工作直接参与经济活动过程第二节第二节 出纳的权限和原则出纳的权限和原则 一、出纳人员的权限一、出纳人员的权限(一)维护财经纪律,执行财会制度,抵(一)维护财经纪律,执行财会制度,抵制不合法的收支和弄虚作假行为制不合法的收支和弄虚
14、作假行为(二)参与货币资金管理的权力(二)参与货币资金管理的权力(三)管好用好货币资金的权力(三)管好用好货币资金的权力二、出纳工作的基本原则二、出纳工作的基本原则 出纳工作的基本原则主要指内部出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。牵制原则或者说钱账分管原则。钱账分管原则是指凡是涉及款项钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项和财物收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作用。理,以起到相互制约作用。1.会计人员应具备的职业道德(会计人员应具备的职业道德(8点)点)出纳人员职业道德出纳人员
15、职业道德 热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的知识适应和技能所从事工作的要求。爱岗敬业熟悉法规依法办事 客观公正 会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度,并结合会计工作广泛宣传。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作,保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。会计人员在办理会计事务中,应当实事求是客观公正。26清正廉洁坚持原则搞好服务 保守秘密 会计人员应当尽其所能,为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和单位领导同意外,不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。清正廉洁是出纳员的立业之本,是
16、出纳员职业道德的首要方面。正确处理国家、集体与个人的利益关系。27真实案例讨论真实案例讨论黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏僻,经济也不发达,财务人员整体素质不高,很多都是采用师傅带徒弟的方僻,经济也不发达,财务人员整体素质不高,很多都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后,与出纳员的现金式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后,与出纳员的现金日记账进行核对,发现出纳员的日记账进行核对,发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少现金日记账比现金总分类账少300
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