《基础会计学》教学课件(第一章总论)(70页PPT).pptx
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1、行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南主讲主讲:余奕祥余奕祥行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南主要内容oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作目的、范围目的、范围目的、范围目的、范围oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作原则和方法原则和方法原则和方法原则和方法oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作内容内容内容内容oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作步骤步骤步骤步骤oo资产清查工作资产清查工作资产清查工作资产清查工作要求要求要求要求oo资产清查工作资产清查工作资产清查工
2、作资产清查工作重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法重点事项操作方法oo清查损溢证据的清查损溢证据的清查损溢证据的清查损溢证据的总体要求总体要求总体要求总体要求oo有关资产清查问题的重点说明有关资产清查问题的重点说明有关资产清查问题的重点说明有关资产清查问题的重点说明 行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围uu 资产清查目的:资产清查目的:资产清查目的:资产清查目的:全面摸清家底全面摸清家底全面摸清家底全面摸清家底 建立监管系统建立监管系统建立监管系统建立监管系统 实现两个结合实现两
3、个结合实现两个结合实现两个结合 完善管理制度完善管理制度完善管理制度完善管理制度 行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 与以往开展清产核资不同的主要有两点:一是要逐步建立起资产管理与预算管理相结合的运行机制,为财政部门编制2008年及以后年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件;二是立即要建立全国行政事业单位国有资产动态监管系统,实施动态管理。资产清查数据,是行政事业单位国有资产管理信息数据库的初始信息。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围
4、资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 资产清查工作范围:1、2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体;2、执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位;3、行政单位附属的未脱钩经济实体,执行企业财务会计制度的事业单位,以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体,不列入此次清查范围,但须根据相应规定上报相关数据。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 范围方面的几个问题
5、:(1)挂靠在行政事业单位的学会、协会等社会团体,要根据资金来源渠道确定是否进行资产清查,凡是同财政部门有经费缴拨关系的,都在这次资产清查范围之内。(2)各级行政事业单位驻外办事机构应列入这次资产清查范围之内,由派出单位负责组织资产清查工作。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 范围方面的几个问题:(3)对有些国营农场、牧场及国营林场等“政企合一”的单位,应从实际出发,区别不同情况,进行资产清查登记工作。凡属于行使政府职能和司法职能的行政单位,执行行政单位财务会计制度,应列入资产清查工作范
6、围。凡列国家事业编制,依靠或主要依靠国家经费拨款,纳入国家预算内管理的事业单位,应列入行政事业单位资产清查登记范围内。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 范围方面的几个问题:(4)对一套机构两块牌子的事业单位,既是事业单位又具有企业法人资格,凡实行”独立核算、自主经营、自负盈亏、照章纳税、企业管理”,不纳入此次资产清查范围。由企业举办的事业单位,没有纳入国家预算管理,主要是依靠企业提供的经费维持其正常开支的事业单位,不列入此次资产清查范围内。凡属经费主要由企业管理费列支的管理部门,不在此
7、次行政事业单位资产清查登记范围内。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围资产清查工作目的、范围u 清查的基准日 此次行政事业单位资产清查工作,统一以2006年12月31日为基准日。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法u 工作原则行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求”的原则,由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。行政事业单位资产清查行政事业单
8、位资产清查指南指南pp资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法u 工作方法 (一)对于近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地方,允许在以(一)对于近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地方,允许在以前工作的基础上,按照此次资产清查的统一政策和要求对其资产清查结果进行补充、前工作的基础上,按照此次资产清查的统一政策和要求对其资产清查结果进行补充、调整,审核更新有关数据后,汇总上报。调整,审核更新有关数据后,汇总上报。(二)省本级行政事业单位资产清查过程中,首先由部门(单位)(二)省本级行政事业单位资产清查过程中,首先由部门(单位)进行自查
9、,进行自查,然后由主管部门组织复查或抽查然后由主管部门组织复查或抽查,同时,财政部门有重点地对,同时,财政部门有重点地对部分单位财务委托社会中介机构对清查结果进行专项审计。部分单位财务委托社会中介机构对清查结果进行专项审计。省财政厅将根据一省财政厅将根据一定比例确定省直单位的审计对象。定比例确定省直单位的审计对象。市县财政部门组织开展本级行政事业单位资产清查时,自行市县财政部门组织开展本级行政事业单位资产清查时,自行确定复查或抽查范围,以及委托中介机构参与工作的方式。确定复查或抽查范围,以及委托中介机构参与工作的方式。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作原则和方法资
10、产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法u工作方法(三)经过清查后的固定资产,(三)经过清查后的固定资产,要按照财政部的统一要求建立健要按照财政部的统一要求建立健全账卡全账卡,为资产管理信息系统建设奠定基础。为资产管理信息系统建设奠定基础。(四)资产清查工作结束后,各级财政部门、主管部门、行政事业单位应根据(四)资产清查工作结束后,各级财政部门、主管部门、行政事业单位应根据行政事业单位资产核实暂行办法行政事业单位资产核实暂行办法和实际情况,对资产清查结果逐步核实。资和实际情况,对资产清查结果逐步核实。资产损溢认定等方面的具体权限,由省财政厅将根据财政部的相关规定在近期确
11、定。产损溢认定等方面的具体权限,由省财政厅将根据财政部的相关规定在近期确定。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括:此次资产清查工作内容主要包括:单位基本情况清理单位基本情况清理账务清理账务清理财产清查和完善制度等财产清查和完善制度等。上述工作完成后,资产清查结果逐步核实。上述工作完成后,资产清查结果逐步核实。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括:此次资产清查工作内容主要
12、包括:单位基本情况清理是指根据资产清查工作的需要,对应纳入资产清查工作单位基本情况清理是指根据资产清查工作的需要,对应纳入资产清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。单位基本情况清理单位基本情况清理行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括:此次资产清查工作内容主要包括:1 1、作用:是行政事业单位做好资产清查工作的前提和基础。、作用:是行政事业单位做好资产清查工作的前提和基础。单位基本情况清理单位基本情况清
13、理行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括:此次资产清查工作内容主要包括:2 2、主要内容:包括单位全称、财政预算级次、单位户数、单位性质、隶属关系、主要内容:包括单位全称、财政预算级次、单位户数、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量等清查。编制及人员状况的清理包括对行政事业单位定编人数、实人员编制、人员数量等清查。编制及人员状况的清理包括对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理,以及单位人员的编制状况(行政编制、际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理,以
14、及单位人员的编制状况(行政编制、事业编制、其他编制)、在职状况(在职、离休、退休、带薪学习、等待分配、长休、事业编制、其他编制)、在职状况(在职、离休、退休、带薪学习、等待分配、长休、内退、提前离岗等)、职务、级别等情况的清理。内退、提前离岗等)、职务、级别等情况的清理。学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理,要对博士后、学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理,要对博士后、博士研究生、硕士研究生、本科生、专科生及中专技校生的人数情况进行清理核对,并博士研究生、硕士研究生、本科生、专科生及中专技校生的人数情况进行清理核对,并按公费生、并轨生、自费生、委培生等分
15、别登记。按公费生、并轨生、自费生、委培生等分别登记。单位基本情况清理单位基本情况清理行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括:此次资产清查工作内容主要包括:3 3、对清理编制及人员状况进行登记后,各行政事业单位要、对清理编制及人员状况进行登记后,各行政事业单位要 与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核 对,保证编制及人员状况清理结果的真实、准确。对,保证编制及人员状况清理结果的真实、准确。下一步开展资产管理、确定资产配置标准,单位人
16、员编制信息下一步开展资产管理、确定资产配置标准,单位人员编制信息 是资产配备的依据之一。是资产配备的依据之一。单位基本情况清理单位基本情况清理行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括:此次资产清查工作内容主要包括:账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。达到账账相符、账证相符,确保单位账务
17、的完全面核对和清理。达到账账相符、账证相符,确保单位账务的完整、准确和真实。整、准确和真实。账务清理应当以资产清查基准日为时点,账务清理应当以资产清查基准日为时点,采取倒轧的方式对各类采取倒轧的方式对各类账务进行全面清理。账务进行全面清理。单位在账务清理中,对清理出来的单位在账务清理中,对清理出来的20062006年度年度的错账,要根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。的错账,要根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。账务清理账务清理行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括:
18、此次资产清查工作内容主要包括:财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类,提出相关处理建议。各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类,提出相关处理建议。各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类,提出相关处理建议。各种资产盘盈和盘亏、报废及
19、坏账等损失按照资产清查要求进行分类,提出相关处理建议。财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则,财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则,财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则,财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则,重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。
20、重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。各地各地各地各地确定的资产清查专项审计工作的社会中介机构,应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对确定的资产清查专项审计工作的社会中介机构,应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对确定的资产清查专项审计工作的社会中介机构,应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对确定的资产清查专项审计工作的社会中介机构,应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。资产盘点进行监盘。资产盘点进行监盘。资产盘点进行监盘。财产清查财产清查行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp资产清查工作内容资产清查工作内容资产清
21、查工作内容资产清查工作内容uu 此次资产清查工作内容主要包括:此次资产清查工作内容主要包括:在资产清查的基础上,针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方在资产清查的基础上,针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题,依据相关政策法规,建立健全单位内部各项管理制度。面的问题,依据相关政策法规,建立健全单位内部各项管理制度。对于资产清查中发现的,已使用但尚未办理竣工决算手续的基对于资产清查中发现的,已使用但尚未办理竣工决算手续的基建项目,行政事业单位应按照基本建设财务管理规定及时办理竣工建项目,行政事业单位应按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。决算手续。完善制度完善制度
22、行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。1 1.单位自查阶段(2007年1月1日至2007年4月15日)。2.2.复查审计阶段(2007年4月15日至2007年4月30日)3.3.汇总报告阶段(2007年5月l日至2007年5月31日)。4.4.资产核实阶段(2007年6月l日至2007年6月30日)。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为
23、四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。1.1.单位自查阶段(2007年1月1日至2007年4月15日)。首先,要设立或明确资产清查工作小组及其办公室,明确职责;对参加资产清查工作的单位进行户数清理并制定资产清查工作方案;进行业务培训。省直有关主管部门产清查工作方案在2007年2月10日前报省财政厅(资产清查办公室)。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。1 1.单位自查阶段(2007年1月1日至2007年4月15日)。其次,单位尽快
24、开展自查。主要是:(1)账务清理;(2)财产清查;(3)对资产清查工作中发现的问题,依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度,进行分类整理并收集合法证据,以备主管部门复查和中介机构进行鉴证;(4)填制固定资产卡片、录入行政事业单位资产清查工作基础表。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。2.2.复查审计阶段(2007年4月15日至2007年4月30日)主管部门组织复查或抽查,各级财政部门委托社会中介机构对部分单位进行专项审计,组织专项督查工作
25、。(1)会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认;(2)会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明;(3)会计师事务所出具资产清查专项财务审计报告初稿。行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查指南指南pp 资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤资产清查工作步骤uu 我省资产清查工作分为四个阶段进行。我省资产清查工作分为四个阶段进行。3 3.汇总报告阶段(2007年5月l日至2007年5月31日)。单位编制行政事业单位资产清查报表,撰写行政事业单位资产清查工作报告及准备有关备查资料,由单位负责人签字并加盖单位公章后,报同级资产清查办公室。行政事业单位资
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