会计学基础知识(38页PPT).pptx
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1、第五章 财务报表的编制 1 财务报表概述财务报表概述 财务报表是会计人员根据日常会计核算资料财务报表是会计人员根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成的结果,它综合地反映归集、加工、汇总而形成的结果,它综合地反映了企业了企业资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益的情况及一定时的情况及一定时期的经营成果和现金流量,是对企业期的经营成果和现金流量,是对企业财务状况、财务状况、经营成果和现金流量经营成果和现金流量的结构性表述。的结构性表述。会计报表附会计报表附注注相关信息或相关信息或资料资料资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)资产负债所有者权益利润表利润表(经营成果)(经营成果)收入
2、费用利润会计报表会计报表现金流量表现金流量表(现金流量)(现金流量)现金流入现金流出所有者权益变所有者权益变动表动表(所有者权益所有者权益)权益增加权益减少财务报告财务报告 财务报告的种类财务报告的种类分类方法分类方法组成内容组成内容按反映的内容分类按反映的内容分类动态报表动态报表静态报表静态报表如利润表、现金流量表如利润表、现金流量表如资产负债表如资产负债表按编报的时间分类按编报的时间分类月报月报季报季报年报年报如资产负债表、利润表如资产负债表、利润表如资产负债表、利润表如资产负债表、利润表如资产负债表、利润表和现金流量表如资产负债表、利润表和现金流量表按编制的单位分类按编制的单位分类单位报
3、表单位报表汇总报表汇总报表如单位编制的资产负债表等如单位编制的资产负债表等如主管部门编制的资产负债表等如主管部门编制的资产负债表等按项目的内容分类按项目的内容分类个别报表个别报表合并报表合并报表如子公司编制的资产负债表等如子公司编制的资产负债表等如母公司编制的资产负债表等如母公司编制的资产负债表等按服务的对象分类按服务的对象分类内部报表内部报表外部报表外部报表如完工产品成本计算表等如完工产品成本计算表等如资产负债表、利润表和现金流量表如资产负债表、利润表和现金流量表2 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用 资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务
4、状况的是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。会计报表。资产负债表的作用:资产负债表的作用:1、反映企业的经济资源及其分布情况,以及企业反映企业的经济资源及其分布情况,以及企业的资本结构的资本结构 2、据以评价和预测企业的短期偿债能力据以评价和预测企业的短期偿债能力 3、据以评价和预测企业的长期偿债能力据以评价和预测企业的长期偿债能力 4、有助于评价、预测企业的财务弹性有助于评价、预测企业的财务弹性 5、有助于评价、预测企业的经营绩效有助于评价、预测企业的经营绩效二二、资产负债表的结构、资产负债表的结构(一)资产负债表项目资产负债流动资产 非流动资产流动负债 流动负债所有者权益也能按流动
5、性分类吗?也能按流动性分类吗?(二)资产负债表的格式 1.报告式资产负债表2.账户式资产负债表3.我国现行资产负债表格式 账户式结构左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。4资产负债表项目列示内容及填列资产负债表“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表“期末余额”栏内各项数字,应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。填列方法主要有:相应总账金额直接填列相关总账金额计算填列相应明细账金额直接填列相关明细账金额分析计算填列相关科目与其备抵科目计算填列等等10三三、资产负债表编制实例、资产负债表编
6、制实例步骤:1.编制会计分录2.根据科目的期初余额和本期业务,结出科目的期末余额3.编制资产负债表(1)“年初余额”的编制依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。(2)“期末余额”的编制根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。A、根据总账科目余额直接填列交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、库存股等库存现金银行存款其他货币资金可供出售金融资产可供出售金融资产减值准备材料采购、原材料、周转材料、库存商品、发出商
7、品、委托加工物资、委托代销商品、生产成本存货跌价准备根据有关科目期末余额填列B、根据总账科目余额计算填列长期股权投资长期股权投资减值准备无形资产(续1)在建工程在建工程减值准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备累计摊销固定资产累计折旧固定资产减值准备无形资产减值准备B、根据总账科目余额计算填列长期应付款未确认融资费用本年利润利润分配(续2)根据有关科目期末余额填列根据有关科目期末余额填列根据有关科目期末余额填列C、根据明细科目余额计算填列根据“应收账款”和“预收账款”所属有关明细科目期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。根据“预付账款”和“
8、应付账款”所属有关明细科目期末借方余额合计填列根据“应付账款”和“预付账款”所属有关明细科目期末贷方余额合计填列根据“预收账款”和“应收账款”所属有关明细科目期末贷方余额合计填列某企业某企业“应付账款应付账款”科目月末贷方余额科目月末贷方余额40000元,其中:元,其中:“应付甲公司账款应付甲公司账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额50000元,元,“应付乙公司账款应付乙公司账款”明细科目借方余额明细科目借方余额10000元;元;“预付账款预付账款”明细科目借方余额明细科目借方余额60000元,其中:元,其中:“预付预付A工厂账款工厂账款”明细科目明细科目借方余额借方余额80000元,元,“
9、预付预付B工厂账款工厂账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额20000元。则该企业元。则该企业月末资产负债表中月末资产负债表中“应付账款应付账款”项目的金额为(项目的金额为()元。)元。例题例题70000 D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列长期待摊费用“长期待摊费用”中将于1年内到期部分长期借款“长期借款”中将于1年内到期部分长期应收款未实现融资收益坏账准备应付债券“应付债券”中将于1年内到期部分例例:P224 实例实例报表编制报表编制步骤:步骤:1、编制会计分录、编制会计分录 2、根据科目的期初余额和本期业务,结出科目、根据科目的期初余额和本期业务,结出科目的期末余额的期末余额 3、
10、编制资产负债表、编制资产负债表3 利利 润润 表表 利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的生产经营成是指反映企业在一定会计期间的生产经营成果的会计报表。果的会计报表。利润表的作用:利润表的作用:1、为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款贷款决策提供依据决策提供依据 2、为企业内部管理层的经营决策提供依据为企业内部管理层的经营决策提供依据 3、为企业内部业绩考核提供重要的依据为企业内部业绩考核提供重要的依据营业利润营业利润=营业收入营业收入(主营业务收入其他业务收入)(主营业务收入其他业务收入)营业成本营业成本(主营业务成本其他业务成本)(主营业务成本
11、其他业务成本)营业税金及附加销售费用管理费用营业税金及附加销售费用管理费用 财务费用资产减值损失财务费用资产减值损失投资损益投资损益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出 净利润净利润=利润总额所得税费用利润总额所得税费用 目前国际上比较普遍的利润表的格式主要有单步式目前国际上比较普遍的利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种。我国企业采用利润表和多步式利润表两种。我国企业采用多步式多步式利润利润表格式。表格式。例例:P235 实例实例22利润表各项目的列报说明利润表各项目的列报说明 (一)根据相关科目本期发生额(一)根据相关科目本期发生额直接填列
12、直接填列1营业税金及附加营业税金及附加 反映企业在经营活动中所应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土反映企业在经营活动中所应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。地增值税和教育费附加等。本项目应当根据本项目应当根据“营业税金及附加营业税金及附加”科目的发生额填列。科目的发生额填列。2销售费用销售费用 反映企业在销售商品过程中所负担的包装费、广告费等费用以及为本企业反映企业在销售商品过程中所负担的包装费、广告费等费用以及为本企业商品销售所专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。商品销售所专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应当根据本
13、项目应当根据“销售费用销售费用”科目的发生额填列。科目的发生额填列。233管理费用管理费用 反映企业为组织、协调和管理日常经营活动所发生的相关费用。反映企业为组织、协调和管理日常经营活动所发生的相关费用。本项目应当根据本项目应当根据“管理费用管理费用”科目的发生额填列。科目的发生额填列。4财务费用财务费用 反映企业为筹集日常生长经营所需资金而发生的筹资费用。反映企业为筹集日常生长经营所需资金而发生的筹资费用。本项目应当根据本项目应当根据“财务费用财务费用”科目的发生额填列。科目的发生额填列。5资产减值损失资产减值损失 反映企业各项资产由于价值减损所发生的损失。反映企业各项资产由于价值减损所发生
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