出纳实务基础知识培训讲义(38页PPT).pptx
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1、第一章第一章 出纳基础知识出纳基础知识v出纳员的一天:出纳员的一天:v (1)上班第一时间,检查库存)上班第一时间,检查库存v 现金、有价证券、印鉴及现金、有价证券、印鉴及v 其他贵重物品。其他贵重物品。v (2)向有关领导及会计主管)向有关领导及会计主管 请示资金安排计划。请示资金安排计划。v(3)列出当天应当处理的事项,分清重缓急,)列出当天应当处理的事项,分清重缓急,合理安排时间顺序。合理安排时间顺序。(4)按顺序办理各项)按顺序办理各项收、付款收、付款业务。业务。(5)根据所有的货币资金收付原始凭证或会)根据所有的货币资金收付原始凭证或会计转来的收付记账凭证计转来的收付记账凭证登记现金
2、日记账和银行登记现金日记账和银行存款日记账存款日记账,并结出当天的余额。并结出当天的余额。v(6)下班前下班前出纳人员必须做好下面几件事:出纳人员必须做好下面几件事:v一是,应一是,应清点库存现金清点库存现金,并将其与现金日记,并将其与现金日记账余额进行核对,保证现金实有数与现金日账余额进行核对,保证现金实有数与现金日记账余额相符。记账余额相符。v二是,在二是,在收到银行对账单当天收到银行对账单当天,出纳人员要,出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行将对账单与银行存款日记账进行v逐笔核对,编制逐笔核对,编制“银行存款银行存款v余额调节表余额调节表”,保证保证v银行存款账实相符。银行存款账实相符
3、。v三是,将三是,将多余现金多余现金存入银行。存入银行。v三是,根据需要编制当天的现金和银行存款三是,根据需要编制当天的现金和银行存款日报表日报表,报送有关领导。,报送有关领导。v四是,应整理好办公用品,锁好保险柜及抽四是,应整理好办公用品,锁好保险柜及抽屉,报告好有关凭证,保持办公场所整洁,屉,报告好有关凭证,保持办公场所整洁,无资料遗漏或乱放现象。无资料遗漏或乱放现象。一一 出纳概述出纳概述(一)一)出纳的涵义:出纳的涵义:v出纳,作为会计名词,运用在不同场合有着出纳,作为会计名词,运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲,出纳一词至少有不同涵义。从这个角度讲,出纳一词至少有出纳工作出纳工
4、作、出纳人员出纳人员两种涵义。两种涵义。(1)出纳工作。)出纳工作。顾名思义,出即顾名思义,出即“支出支出”,纳即纳即“收入收入”。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。券进进出出的一项工作。具体地讲,出纳是按照有关规定和制度,具体地讲,出纳是按照有关规定和制度,办理:办理:本单位的现金收付本单位的现金收付、银行结算银行结算及有关账务,及有关账务,保管保管库存现金、有价库存现金、有价 证券、财务印章及有关票据证券、财务印章及有关票据 等工作的总称。等工作的总称。v(2)出纳人员。)出纳人员。v从从广义广义上讲,既包括会计部门的出纳工上讲,
5、既包括会计部门的出纳工作人员,也包括业务部门的各类收款员(收作人员,也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员),从其工作内容、银员)。收款员(收银员),从其工作内容、方法、要求,以及他们本身应具备的素质等方法、要求,以及他们本身应具备的素质等方面看,与会计部门的专职出纳人员有很多方面看,与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。相同之处。v 狭义狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。员。补充:出纳与会计的关系出纳与会计的关系 v出纳工作是整个会计工作中的重要一环,出纳人员又是会计人员不可缺少的部分。v从广义上讲,会计包括了出纳和狭义上的会计;从狭义上讲,
6、会计是相对出纳以外的会计核算人员。v会计工作岗位一般可分为:v会计机构负责人或者会计主管人员,v出纳,v财产物资核算,工资核算,v成本费用核算,财务成果核算,资金核算,往来结算,总账报表,稽核,档案管理等。v在上述会计工作岗位中,除出纳外,其他的岗位在企事业单位上一般都称为会计。v出纳与会计是一个统一体下的两个方面,既相互联系,又相互制约、相互监督。通俗地讲,出纳与会计就是管钱与管账的关系,两者是不相容的职务。v在单位内部任用出纳应该实行回避制度,即会计负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。这里需要回避的直系亲属是:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶血
7、亲关系。(二)出纳的基本工作任务(工作内容)(二)出纳的基本工作任务(工作内容)(1 1)货币资金核算。)货币资金核算。办理办理现金收付现金收付,严格按规定收付款项。,严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定严格按照国家有关现金管理制度的规定,根据稽核人员审核签根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核,办理款项收付。对于重大的开支项目,章的收付款凭证进行复核,办理款项收付。对于重大的开支项目,必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章,方可办理。必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章,方可办理。收付款后,要在收付款凭证上签章,并加盖收付款后,要在收付款凭证上签章,
8、并加盖“收讫收讫”、“付讫付讫”戳戳记。记。v办理办理银行结算银行结算,规范使用支票,严格控制,规范使用支票,严格控制签发空白支票。签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时,必须在支票上写明收款单位名称、账支票时,必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限,款项用途、签发日期、规定限额和报销期限,并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票,必须加盖误的支票,必须加盖“作废作废”戳记,与存根戳记,与存根一
9、并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。单位或个人办理结算。v(1 1)支票领用登记簿)支票领用登记簿v每个单位应当设置支票领用登记簿,凡领用支票必须履每个单位应当设置支票领用登记簿,凡领用支票必须履行手续,出纳员登记、经办人签字。出纳人员设置和登行手续,出纳员登记、经办人签字。出纳人员设置和登记的支票领用登记簿如表记的支票领用登记簿如表2-22-2所示。所示。表表2-2 2-2 空白支票签发登记簿空白支票签发登记簿 领用领用日期日期支票支票号码号码领用领用人员人员
10、用途用途收款收款单位单位限额限额批准批准人人销号销号日期日期备注备注v2 2应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿v出纳人员收到付款单位的商业汇票时,应登记出纳人员收到付款单位的商业汇票时,应登记“应收票据备查簿应收票据备查簿”,逐项填写备查簿中汇票种类,逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票或商业承兑汇票银行承兑汇票或商业承兑汇票)、交、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿应收票据备查簿”基本格式如表基本格式如表2-32-3所示。所示。表表2-3 2-3
11、 应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿 年年凭凭证证摘摘要要合合同同票据基本情况票据基本情况承承兑兑人人及及单单位位名名称称背背书书人人及及单单位位名名称称贴贴现现承承兑兑转让转让月月 日日 字字 号号字字 号号号号码码签签发发日日期期到到期期日日期期金金额额日日期期净净额额日日期期金金额额日日期期受受理理单单位位票票面面金金额额实实收收金金额额票据种类:票据种类:第第 页页 v3 3应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿v出纳员在寄交商业汇票时,应登记出纳员在寄交商业汇票时,应登记“应付票据备查簿应付票据备查簿”,逐项登记发出票据的种类,逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票或商业银行承兑汇票或
12、商业承兑汇票承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。期日期、收款单位及汇票金额等内容。“应付票据备应付票据备查簿查簿”的基本格式见表的基本格式见表2-42-4。表表2-4 2-4 应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿 票据种类:票据种类:第第 页页 年年凭凭证证摘摘要要合合同同字字号号票据基本情况票据基本情况到期付到期付款款延期付延期付款款月月日日字字号号号号码码签发签发日期日期到期到期日期日期收款收款人人金金额额日日期期金金额额日日期期金金额额v(4 4)发票(收据)领用登记簿)发票(收据)领用登记簿v出纳员负责发票
13、或收据的购领,发放,保管工作,要设置发票(收据)出纳员负责发票或收据的购领,发放,保管工作,要设置发票(收据)登记簿,逐一登记票据的种类、数量与起止号码,如实记载票据的填登记簿,逐一登记票据的种类、数量与起止号码,如实记载票据的填用、核销、结存情况。发票(收据)登记簿的参考格式如表用、核销、结存情况。发票(收据)登记簿的参考格式如表2-52-5所示。所示。表表2-5 2-5 发票(收据)领用登记簿发票(收据)领用登记簿 领用领用日期日期起始起始号码号码领用领用人员人员证件证件签名签名批准批准人人核销核销日期日期备注备注v(5 5)有价证券登记簿有价证券登记簿v出纳人员保管的有价证券主要是股票和
14、债券,其登记簿如出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券,其登记簿如表表2-6所示。所示。表表2-6 2-6 有价证券登记簿有价证券登记簿 发行年度发行年度期期次次面面额额利利率率张张数数号码号码合计合计金额金额入入库库依依据据兑换日期兑换日期兑换本息兑换本息起起 止止年年 月月 日日本本金金利利息息合合计计v登记日记账登记日记账,保证日清月结保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账,并顺序登记现金日记账和银行存款日记账,并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月
15、末要编制银行存款时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表,使账面余额与对账单上的余额余额调节表,使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款,要及时查询。调节后相符。对于未达账款,要及时查询。要随时掌握银行存款余额,不准签发要随时掌握银行存款余额,不准签发空头支空头支票。票。v保管保管库存现金库存现金,保管保管有价证券有价证券。v 对于现金和各种有价证券,要确保其安对于现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺。全和完整无缺。v 库存现金库存现金不得超过银行核定的限额,不得超过银行核定的限额,超超过部分要及时存入银行。过部分要及时存入银行。v 不得以不得以“白条白条”充抵现金充抵
16、现金,v更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余,应查明原因,根据情况分别处短缺或盈余,应查明原因,根据情况分别处理,不得私自取走或补足。如有短缺,要负理,不得私自取走或补足。如有短缺,要负赔偿责任。保险柜密码要保密,保管好钥匙,赔偿责任。保险柜密码要保密,保管好钥匙,不得任意转交他人。不得任意转交他人。v保管有关印章,登记注销支票保管有关印章,登记注销支票。v 出纳必须妥善保管所管的印章,严格按出纳必须妥善保管所管的印章,严格按照规定用途使用(但签发支票的各种印章,照规定用途使用(但签发支票的各种印章,不得全部交由出纳一人保管)。对于空白收不得全
17、部交由出纳一人保管)。对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记簿登据和空白支票必须严格管理,专设登记簿登记,认真办理领用注销手续。记,认真办理领用注销手续。v复核收入凭证,办理销售结算复核收入凭证,办理销售结算。认真审查认真审查销售业务的有关凭证,严格按照销售合同和销售业务的有关凭证,严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算,银行结算制度办理销售款项结算,催收销售催收销售货款货款。发生销售纠纷、货款被拒付时,要通。发生销售纠纷、货款被拒付时,要通知有关部门及时处理。知有关部门及时处理。v(2 2)往来结算。)往来结算。办理往来结算,建立清算制度办理往来结算,建立清算制度。对购销业务以
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