管理会计实务_07全面预算(43页PPT).pptx
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1、 预算控制预算控制w要点:要点:全面预算体系的概述全面预算体系的概述全面预算的内容和编制方法全面预算的内容和编制方法预算控制的其他类型预算控制的其他类型学习任务学习任务1 1 全面预算体系的概述全面预算体系的概述一、全面预算体系的含义一、全面预算体系的含义预算:是计划工作的成果,就是将未来活动计划预算:是计划工作的成果,就是将未来活动计划 进行数量化。进行数量化。全面预算:就是由企业在一定期间内生产经营活动全面预算:就是由企业在一定期间内生产经营活动 的一系列预算构成的体系,各项预算之间的一系列预算构成的体系,各项预算之间 相互联系,关系比较复杂。它是企业决策相互联系,关系比较复杂。它是企业决
2、策 所定目标的数量表现,也称总预算。所定目标的数量表现,也称总预算。预算是什么预算是什么1 1 预算是实现企业目标的重要工具预算是实现企业目标的重要工具 企业战略企业战略发展计划发展计划年度预算年度预算2 2 预算是统一企业上下认识的有力手段预算是统一企业上下认识的有力手段预算是统一企业上下认识的有力手段预算是统一企业上下认识的有力手段3 3 3 3 预算是企业对未来行动的规划预算是企业对未来行动的规划预算是企业对未来行动的规划预算是企业对未来行动的规划 (数量、质量、工作进度、具体措施)(数量、质量、工作进度、具体措施)(数量、质量、工作进度、具体措施)(数量、质量、工作进度、具体措施)4
3、4 4 4 预算是企业平衡各项资源的有效方法预算是企业平衡各项资源的有效方法预算是企业平衡各项资源的有效方法预算是企业平衡各项资源的有效方法全面预算体系的含义全面预算体系的含义 总预算概述了总预算概述了所有组织的预算和计划的财务预测。所有组织的预算和计划的财务预测。所有组织的预算和计划的财务预测。所有组织的预算和计划的财务预测。它表达它表达了管理层的综合经营计划和财务计划了管理层的综合经营计划和财务计划即组织的财务目即组织的财务目标和实现这些目标所使用的手段的格式化标和实现这些目标所使用的手段的格式化纲要纲要纲要纲要。战略分析、编制计划和预算的关系战略分析、编制计划和预算的关系短期计划短期计划
4、长期计划长期计划战略分析战略分析 长期预算长期预算短期预算短期预算战略分析是编制长期计划和短期计划的基础,而这些计划战略分析是编制长期计划和短期计划的基础,而这些计划又可用于编制预算。该图中的箭头指向两个方向,是因为又可用于编制预算。该图中的箭头指向两个方向,是因为战略、计划和预算都是相互关联的,相互影响的。预算为战略、计划和预算都是相互关联的,相互影响的。预算为管理者提供信息反映他们的战略计划可能造成的影响。管管理者提供信息反映他们的战略计划可能造成的影响。管理者采用这个反馈信息修改他们的战略计划。理者采用这个反馈信息修改他们的战略计划。预算编制的特点:预算编制的特点:w预预算算以以货货币币
5、金金额额表表示示,但但是是有有的的金金额额需需要要用用非非货货币币数数量量单单位位来来说明。说明。EGEG:生产单位或销售单位等。:生产单位或销售单位等。w预预算算必必须须得得到到管管理理部部门门的的认认可可,使使管管理理人人员员都都同同意意承承担担实实现预算指标的责任。现预算指标的责任。w预算应受到上一级领导的审查预算应受到上一级领导的审查w实际工作绩效要定期的同预算进行比较,其差异应该分析说明。实际工作绩效要定期的同预算进行比较,其差异应该分析说明。预算的缺点:预算的缺点:可能导致过多追究个人责任可能导致过多追究个人责任,有两种情况:有两种情况:A A、上级责怪下级、上级责怪下级B B、部
6、门与部门之间的管理人员互相责怪、部门与部门之间的管理人员互相责怪 可能导致可能导致“宽打窄用宽打窄用”的作风和低效率。的作风和低效率。所所以以在在编编制制预预算算时时,要要认认真真考考虑虑人人选选和和预预算算方方法法,调调动动预预算执行者的积极性和主动性,保证总预算的实施。算执行者的积极性和主动性,保证总预算的实施。二、全面预算的作用二、全面预算的作用 w 预算量化了旨在持续改进业务、降低成本的经济活动预算量化了旨在持续改进业务、降低成本的经济活动计划的财务效果,同时也体现了管理者们在价值链上各计划的财务效果,同时也体现了管理者们在价值链上各个职能环节(个职能环节(value-chain fu
7、nctionsvalue-chain functions)(研究开发、设计生研究开发、设计生产、营销、分配和客户服务产、营销、分配和客户服务)的支出计划。只要管理得巧妙,的支出计划。只要管理得巧妙,预算可以:预算可以:(1 1)驱动计划的编制;)驱动计划的编制;(2 2)提供业绩标准;)提供业绩标准;(3 3)促进组织内部的协调。)促进组织内部的协调。强化预算强化预算为使预算发挥上述作用,除了要编制一个高质量的预算外,为使预算发挥上述作用,除了要编制一个高质量的预算外,还应制定合理的还应制定合理的预算管理制度预算管理制度,包括编制程序、修改预,包括编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分析方
8、法、调查和奖惩办算的办法、预算执行情况的分析方法、调查和奖惩办法等。法等。三、全面预算在实践中的运用三、全面预算在实践中的运用w 预算制度在全球的应用是较普遍的、自愿的。预算制度在全球的应用是较普遍的、自愿的。w 我我国国在在与与国国外外的的企企业业合合作作与与竞竞争争中中,认认识识到到总总预预算算的的重重要要,并并将将其其看看成成“使使企企业业的的资资源源获获得得最最佳佳生生产产率率和和获获利率的一种方法利率的一种方法”。许许多多大大型型企企业业纷纷纷纷编编制制全全面面预预算算以以实实现现其其战战略略目目标。标。美国对许多国家的公司进行了调查,结果见表美国对许多国家的公司进行了调查,结果见表
9、全球的预算实践全球的预算实践 公司实务调查公司实务调查 对美国、日本、澳大利亚、英国和荷兰的大型工业公司对美国、日本、澳大利亚、英国和荷兰的大型工业公司的财务高级人员的调查表明,总预算的作用很普遍,但是的财务高级人员的调查表明,总预算的作用很普遍,但是编制预算的某些方面存在不同。美国的会计主管和经理喜编制预算的某些方面存在不同。美国的会计主管和经理喜欢更多的人员参与,并视投资收益率为最重要的预算目标。欢更多的人员参与,并视投资收益率为最重要的预算目标。与此相比,日本的会计主管和经理则喜欢更少的人员参与,与此相比,日本的会计主管和经理则喜欢更少的人员参与,并视销售收入为最重要的预算目标。并视销售
10、收入为最重要的预算目标。美国美国 日本日本 澳大利亚澳大利亚 英国英国 荷兰荷兰编制预算的编制预算的企业所占比重企业所占比重 91%93%95%100%100%在被调查的企业中,有在被调查的企业中,有90都编制预算。都编制预算。对日本公司的调查表明,预算的编制和管理是一个最重要对日本公司的调查表明,预算的编制和管理是一个最重要的成本管理技术。的成本管理技术。编制预算的制度在规模较大的公司里编制预算的制度在规模较大的公司里更加普遍,这个制度也更加规范。不过,小型企业也用预更加普遍,这个制度也更加规范。不过,小型企业也用预算,只不过编制结构比较简单而已。算,只不过编制结构比较简单而已。预算迫使企业
11、经营者将梦想量化,直面企业经营的不确定预算迫使企业经营者将梦想量化,直面企业经营的不确定性。正如某个观察家所说:性。正如某个观察家所说:“没有企业计划去失败,但是没有企业计划去失败,但是失败的企业中,有许多没作计划。失败的企业中,有许多没作计划。”结果表明结果表明企业预算企业预算捕捉机会捕捉机会市场市场竞争竞争客户需求客户需求本公司长处本公司长处本公司短处本公司短处确定目标确定目标公司准备向哪个公司准备向哪个方向发展?方向发展?公司要完成些公司要完成些 什么目标?什么目标?何时完成?何时完成?前提条件研究前提条件研究公司的运行将公司的运行将在什么样的环在什么样的环境(内、外)境(内、外)中进行
12、(先在中进行(先在与将来)?与将来)?方案抉择方案抉择(最优(最优/满意)满意)那些方案最合适那些方案最合适?拟定方案拟定方案(设计方案设计方案)为实现公司目为实现公司目标最合适的方标最合适的方案有哪些?案有哪些?编制预算编制预算使计划数字化、使计划数字化、短期化、责任化、短期化、责任化、可考核化、具体行可考核化、具体行为化;为化;销售生产销售生产采购与费用采购与费用设备与建设设备与建设辅助计划辅助计划外购设备外购设备外购材料外购材料开发新产品开发新产品改良技术改良技术雇佣职工雇佣职工(培训培训)管理创新管理创新咨询活动咨询活动行动计划行动计划完成方案的具完成方案的具体组织管理技体组织管理技、
13、行为措施。、行为措施。学习任务学习任务2 2 全面预算的内容和编制全面预算的内容和编制方法方法一一.全面预算的内容全面预算的内容总预算包括(总预算包括(1)业务预算;)业务预算;(2)财务预算。)财务预算。w 业务预算是对企业的基本经济业务进行计划。业务预算是对企业的基本经济业务进行计划。w 财务预算是关于资金筹措和使用的预算,包括短期的现财务预算是关于资金筹措和使用的预算,包括短期的现金收支预算和信贷预算,以及长期的资本支出预算和长金收支预算和信贷预算,以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。期资金筹措预算。全面预算的内容全面预算的内容w销售预算销售预算是年度预算的编制起点是年度预算的编制
14、起点w根据根据“以销定产以销定产”的原则确定的原则确定生产预算生产预算,同时确定所需要的销,同时确定所需要的销售费。售费。w根据生产预算来确定根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。直接材料、直接人工和制造费用预算。w产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计损益表、资产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计损益表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。产负债表和现金流量表是全部预算的综合。全面预算的分类全面预算的分类w全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算预算经常跨越预算经常跨越1年或不到年或不到1年的时间。但在作厂房
15、、设备和产年的时间。但在作厂房、设备和产品更新预算时,一般期限是品更新预算时,一般期限是5年或年或5年以上。年度预算中经常年以上。年度预算中经常是第是第1季度作月预算,其余季度作月预算,其余3个季度作季度预算。个季度作季度预算。l年中的预算年中的预算数据经常在未等到该年度结束时就作了修改。数据经常在未等到该年度结束时就作了修改。w全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。二二.全面预算的编制程序全面预算的编制程序w在国外许多企业中,常设性在国外许多企业中,常设性“预算委员会预算委员会”。该委员会通。该委员会通常由公司的总经理和各职能部门(包括销售、
16、生产、采购、常由公司的总经理和各职能部门(包括销售、生产、采购、财务)的负责人,以及总会计师等所组成。财务)的负责人,以及总会计师等所组成。西方国家大型企业预算编制程序图西方国家大型企业预算编制程序图西方国家大型企业预算编制程序图西方国家大型企业预算编制程序图预算编制流程预算编制流程三三.编制方法编制方法1.总预算的起点是销售预算。进行销售预测应考虑以下因素:总预算的起点是销售预算。进行销售预测应考虑以下因素:A、历史销售数量、历史销售数量 B、预计的定价政策、预计的定价政策 C、库存量、库存量 D、市场调研情况、市场调研情况 E、一般经济条件、一般经济条件 F、行业经济条件行业经济条件 G、
17、GNP、就就业业率率、物物价价指指数数和和个个人人所所得得等等经经济济指指标标的的变变动动情情况况 H、广告及产品促销、广告及产品促销 I、同行业的竞争同行业的竞争 K、市场份额。、市场份额。销售预算销售预算!销售预算要计算预算期间的现金收入,预计现金收入包括销售预算要计算预算期间的现金收入,预计现金收入包括上期销售产品在本期收到的现金和本期销售产品在本期受上期销售产品在本期收到的现金和本期销售产品在本期受到的现金。到的现金。例:例:2006年度预期的销售数量、单价、收入及其分季的预算数见年度预期的销售数量、单价、收入及其分季的预算数见表。季度的销售收入,假定其中的表。季度的销售收入,假定其中
18、的40%可于当季收到现金,可于当季收到现金,其余于下一季度收到现金。其余于下一季度收到现金。2006年年 单位:元单位:元 一季度一季度 二季度二季度 三季度三季度 四季度四季度 合计合计预计销量(件)预计销量(件)1000 1500 2000 1500 6000 单位售价单位售价 75 75 75 75 75销售预算销售预算 预期的现金收入预期的现金收入 一季一季 二季二季 三季三季 四季四季 合计合计应收款应收款05年末年末 24000 24000一季度销售数一季度销售数 30000 45000 7500075000二季度销售数二季度销售数 45000 27500 112500 11250
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