合并报表中涉及的会计分录(6页DOC).docx
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1、最新资料推荐合并报表(一个热心学员精心整理)一) 做调整分录 1、 应享有子公司当期净利润 (亏损做反向分录)借:长期股权投资贷:投资收益2、 调成本法下分回的投资收益借:投资收益贷:长期股权投资 (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)3、 子公司的资本公积的变动 (其他损益)借或贷:长期股权投资贷或借:资本公积(二) 做合并抵消分录 1、 借:股本 (借方四个数字为已知数,文字描述、报表) 资本公积 盈余公积 未分配利润年末 商誉 (借、贷方比较得出) 贷:长期股权投资 (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 刚刚做分录的贷方) 少数股东
2、权益 (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例) 营业外收入 (借、贷方比较得出)2、 内部债权债券抵消 (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权)借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款 / 其他应付款贷:应收票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款内部应收应付账款 一定要记两年:当年2 套: 借:应付账款 贷:应收账款借:应收账款坏帐准备 ( 内部应收账款计提的坏帐准备) 贷:资产减值损失 跨年3 套: 借:应付账款 贷:应收账款借:应收账款坏帐准备 贷:未分配利润年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润年初)借:应收账款坏帐准备 贷:资产减值
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