财务预算培训(38页PPT).pptx
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1、LOGOLOGO第八第八讲 财务预算算预测预测+推算推算第一节、意义和体系第一节、意义和体系现金预算现金预算现金预算现金预算财务报表财务报表财务报表财务报表全面预算全面预算全面预算全面预算特种决策预算特种决策预算特种决策预算特种决策预算日常业务预算日常业务预算日常业务预算日常业务预算财务预算财务预算财务预算财务预算(总预算总预算总预算总预算)预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表是全面预算中的最后环节是全面预算中的最后环节是全面预算中的最后环节是全面预算中的最后环节第二节、财务预算
2、的编制方法第二节、财务预算的编制方法一、分类一、分类n n按按按按业务量业务量业务量业务量基础的数量特征不同基础的数量特征不同基础的数量特征不同基础的数量特征不同固定预算固定预算固定预算固定预算弹性预算弹性预算弹性预算弹性预算n n按按按按出发点出发点出发点出发点特征不同特征不同特征不同特征不同增量预算增量预算增量预算增量预算零基预算零基预算零基预算零基预算n n按预算期按预算期按预算期按预算期时间时间时间时间特征不同特征不同特征不同特征不同定期预算定期预算定期预算定期预算滚动预算滚动预算滚动预算滚动预算二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算1.1.固定预算固定预算(静态预算静态预算静态
3、预算静态预算)(1)(1)以某一固定业务量编制的预算以某一固定业务量编制的预算以某一固定业务量编制的预算以某一固定业务量编制的预算(2)(2)缺点:过于机械呆板、可比性差缺点:过于机械呆板、可比性差缺点:过于机械呆板、可比性差缺点:过于机械呆板、可比性差(3)(3)适用:业务量较为稳定的企业适用:业务量较为稳定的企业适用:业务量较为稳定的企业适用:业务量较为稳定的企业 非营利性组织非营利性组织非营利性组织非营利性组织二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算2.2.弹性预算弹性预算(变动预算、滑动预算变动预算、滑动预算变动预算、滑动预算变动预算、滑动预算)(1)(1)以一系列可达到的业务量水
4、平,按成本性态为基以一系列可达到的业务量水平,按成本性态为基以一系列可达到的业务量水平,按成本性态为基以一系列可达到的业务量水平,按成本性态为基础编制的预算础编制的预算础编制的预算础编制的预算(2)(2)优点:预算适用范围宽、可比性强优点:预算适用范围宽、可比性强优点:预算适用范围宽、可比性强优点:预算适用范围宽、可比性强(3)(3)适用:与业务量有关的各种预算适用:与业务量有关的各种预算适用:与业务量有关的各种预算适用:与业务量有关的各种预算 主要用于:弹性成本预算主要用于:弹性成本预算主要用于:弹性成本预算主要用于:弹性成本预算 弹性利润预算弹性利润预算弹性利润预算弹性利润预算二、固定预算
5、与弹性预算二、固定预算与弹性预算(4)(4)弹性成本预算编制方法弹性成本预算编制方法弹性成本预算编制方法弹性成本预算编制方法公式法公式法公式法公式法:y=a+bxy=a+bx在一定范围内不受业务量波动在一定范围内不受业务量波动在一定范围内不受业务量波动在一定范围内不受业务量波动成本分解比较麻烦成本分解比较麻烦成本分解比较麻烦成本分解比较麻烦二、固定预算与弹性预算二、固定预算与弹性预算(5)(5)弹性利润预算编制方法弹性利润预算编制方法弹性利润预算编制方法弹性利润预算编制方法因素法:因素法:因素法:因素法:适用于单一品种适用于单一品种适用于单一品种适用于单一品种采用分解法处理固定成本的多品种企业
6、采用分解法处理固定成本的多品种企业采用分解法处理固定成本的多品种企业采用分解法处理固定成本的多品种企业百分比法百分比法百分比法百分比法 适用于多品种企业适用于多品种企业适用于多品种企业适用于多品种企业三、增量预算与零基预算三、增量预算与零基预算1.1.增量预算增量预算增量预算增量预算(1)(1)定义:以原有成本费用为基础,通过调整编制的定义:以原有成本费用为基础,通过调整编制的定义:以原有成本费用为基础,通过调整编制的定义:以原有成本费用为基础,通过调整编制的预算。预算。预算。预算。(2)(2)三项假设:三项假设:三项假设:三项假设:现有业务活动是必须的现有业务活动是必须的现有业务活动是必须的
7、现有业务活动是必须的原有开支是合理的原有开支是合理的原有开支是合理的原有开支是合理的增加的费用是值得的增加的费用是值得的增加的费用是值得的增加的费用是值得的(3)(3)缺点:缺点:缺点:缺点:导致保护落后导致保护落后导致保护落后导致保护落后平均主义,简单化平均主义,简单化平均主义,简单化平均主义,简单化不利于未来发展不利于未来发展不利于未来发展不利于未来发展三、增量预算与零基预算三、增量预算与零基预算2.2.零基预算零基预算(1)(1)定义:一切从零开始的预算。定义:一切从零开始的预算。定义:一切从零开始的预算。定义:一切从零开始的预算。(2)(2)编制程序:编制程序:编制程序:编制程序:不可
8、避免项目不可避免项目不可避免项目不可避免项目(必须发生必须发生必须发生必须发生)不可延缓项目不可延缓项目不可延缓项目不可延缓项目足够支付足够支付足够支付足够支付(优先保证优先保证优先保证优先保证)(3)(3)优缺点:优缺点:优缺点:优缺点:优点优点优点优点不受现有费用项目的限制不受现有费用项目的限制不受现有费用项目的限制不受现有费用项目的限制调动各方面降低费用积极性调动各方面降低费用积极性调动各方面降低费用积极性调动各方面降低费用积极性有利于企业未来发展有利于企业未来发展有利于企业未来发展有利于企业未来发展缺点:工作量大,难以突出重点缺点:工作量大,难以突出重点缺点:工作量大,难以突出重点缺点
9、:工作量大,难以突出重点四、定期预算与滚动预算四、定期预算与滚动预算1.1.1.1.定期预算定期预算定期预算定期预算(1)(1)定义定义定义定义:以会计年度为单位,定期编制的预算以会计年度为单位,定期编制的预算以会计年度为单位,定期编制的预算以会计年度为单位,定期编制的预算(2)(2)缺点缺点缺点缺点:盲目性、滞后性、间断性盲目性、滞后性、间断性盲目性、滞后性、间断性盲目性、滞后性、间断性四、定期预算与滚动预算四、定期预算与滚动预算2.2.滚动预算滚动预算滚动预算滚动预算(连续预算、永续预算连续预算、永续预算连续预算、永续预算连续预算、永续预算)(1)(1)定义定义定义定义:与会计年度脱钩,始
10、终保持与会计年度脱钩,始终保持与会计年度脱钩,始终保持与会计年度脱钩,始终保持1212个月连续个月连续个月连续个月连续滚动预算滚动预算滚动预算滚动预算(2)(2)优缺点优缺点优缺点优缺点:优点优点优点优点透明度高透明度高透明度高透明度高及时性强及时性强及时性强及时性强连续性完整性和稳定性突出连续性完整性和稳定性突出连续性完整性和稳定性突出连续性完整性和稳定性突出缺点:工作量较大缺点:工作量较大缺点:工作量较大缺点:工作量较大四、定期预算与滚动预算四、定期预算与滚动预算(3)(3)方式方式方式方式:逐月滚动方式:较精确、工作量大逐月滚动方式:较精确、工作量大逐月滚动方式:较精确、工作量大逐月滚动
11、方式:较精确、工作量大逐年滚动方式:精确度较差、工作量小逐年滚动方式:精确度较差、工作量小逐年滚动方式:精确度较差、工作量小逐年滚动方式:精确度较差、工作量小混合滚动方式:长计划短安排、远略近详、减混合滚动方式:长计划短安排、远略近详、减混合滚动方式:长计划短安排、远略近详、减混合滚动方式:长计划短安排、远略近详、减少工作量少工作量少工作量少工作量第三节 财务预算具体运用1 1、销售预算、销售预算2 2、生产预算、生产预算3 3、采购预算、采购预算4 4、人工工算、人工工算5 5、制造费用预算、制造费用预算6 6、生产成本预算、生产成本预算7 7、期间费用预算、期间费用预算8 8、现金预算、现
12、金预算9 9、预计会计报表、预计会计报表1、销售预算、销售预算起点、关键起点、关键 预算的依据:预算的依据:企业产品预计销售量、预计销售单价、企业产品预计销售量、预计销售单价、应收款政策应收款政策 预算编制:预算编制:预计销售收入预计销售收入=预计销售量预计销售量预计销售单价预计销售单价 预计本期现金收入预计本期现金收入=本销本收本销本收+上销本收上销本收1、销售及收款售及收款预算算v销售售预算是整算是整个个预算的起点,包括:算的起点,包括:v销售售数数量、量、销售收入、售收入、现金流入金流入预算。算。表表1 1华强公司华强公司20112011年度销售预算表年度销售预算表项目项目1季季2季季3
13、季季4季季合计合计备注备注销售量销售量5000750010000900031500单价单价2020202020销售收入销售收入100 000150 000200 000 180 000630 000vP180 v例:例:华强公司强公司产销甲甲产品,品,2011年各季度年各季度销售情售情况况收款收款预算算v设华强收款政策强收款政策为:当当月收回月收回60%,次月,次月40%表表2 2华强公司华强公司20112011年度销售预算表年度销售预算表项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计备注备注销售收入销售收入100 000150 000200 000180 000630 000收现收现收回上季收回上
14、季310001季季60000400002季季9000060 0003季季120 000800004季季10800072000(应收款应收款)销售收现销售收现91 000 130 000180 000188 00060%40%2、生、生产预算算关关系式:系式:期初存期初存货生生产数数量量销售售数数量量=期末存期末存货表表3 3华强公司华强公司20112011年度销售预算表年度销售预算表项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计销量销量5000750010000900031500生产预算生产预算1季季2季季3季季4季季合计合计 期末期末750100090010001000销量销量5000750010
15、000900031500期初期初5007501000900500生产数量生产数量525052507750775099009900910091003200032000华强上年末存强上年末存货500件,件,为保保证销售售为断断货,期末存,期末存货为下下期期销量的量的10%。下年。下年1季季预计销货10000件。件。3、采、采购与与付款付款-材料采材料采购数数量量关关系式:系式:期初存期初存货生生产数数量量销售售数数量量=期末存期末存货表表4 4华强公司华强公司20112011年度生产预算表年度生产预算表项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计生产数量生产数量52507750990091003200
16、0采购预算采购预算1季季2季季3季季4季季合计合计 期末材料期末材料21003100396036403640+耗料耗料525027750X29900X29100X2 32000X2期初材料期初材料15002100310039601500采购采购数量数量11100111001650016500206602066017880178806614066140采购采购金额金额¥2775027750412504125051650516504470044700165350165350华强上年末强上年末库存材料存材料1500,每季末材料,每季末材料库存分存分别为:2100、3100、3960、3640,产品品
17、单位耗料位耗料2,购价价2.5元元/单耗单耗2单价单价2.53、采、采购与与付款付款-付款付款表表5 5华强公司华强公司20112011年度采购预算表年度采购预算表项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计采购采购数量数量11100111001650016500206602066017880178806614066140采购采购金额金额¥2775027750412504125051650516504470044700165350165350付款预算付款预算1季季2季季3季季4季季合计合计 期初期初11000一季一季1387513875二季二季2062520625三季三季2582525825四季四
18、季223502235022350采购付款采购付款2487524875345003450046450464504817548175设材料采材料采购款款50%本季付本季付清清,另,另50%下季付下季付清清。应付账款应付账款50%50%4、直接人工、直接人工预算算表表6 6华强公司华强公司20112011年度人工预算年度人工预算项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计生产数量生产数量525077509900910032000人工预算人工预算1季季2季季3季季4季季合计合计 生产数量生产数量525077509900910032000单位工时单位工时0.20.20.20.20.2总工时总工时105015
19、50198018206400小时工资率小时工资率1010101010人工工资人工工资105001050015500155001980019800182001820064000640005、制造、制造费用用预算算表表7 7华强公司华强公司20112011年度制造费用预算年度制造费用预算项目项目元元/时时1季季2季季3季季4季季合计合计总工时总工时10501550198018206400VC-间接材料间接材料110501550198018206400VC-间接人工间接人工0.6630930118810923840VC-修理费修理费0.44206207927282560VC-水电费水电费0.5525
20、7759909103200FC-修理费修理费300030003000300012000FC-水电费水电费10001000100010004000FC-管理人员工资管理人员工资20002000200020008000FC-折旧折旧500050005000500020000FC-保险费保险费10001000100010004000合计合计14625 15875 16950 1655064000减:折旧减:折旧500050005000500020000现金支出现金支出9625 10875 11950 11550440006、生、生产成本成本预算算表表8 8华强公司华强公司20112011年度生产成本
21、预算年度生产成本预算项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计生产数量生产数量525077509900910032000期初在产品期初在产品00000+直接材料直接材料525027750X2 9900X2 9100X232000X2 直接人工直接人工1050015500198001820064000 制造费用制造费用1462515875169501655064000-期末在产品期末在产品00000=产成品产成品35625468755655052950192000单位成本单位成本6.786.055.715.826表表3表表4表表6表表77、销售成本售成本预算算(设期初存期初存货500件,件,单位成
22、本位成本8元,先元,先进先出法)先出法)表表9 9华强公司华强公司20112011年度销售成本预算年度销售成本预算项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计生产数量生产数量525077509900910032000单位成本单位成本6.786.055.715.826销售数量销售数量5000750010000900031500销售成本销售成本FIFO初初500X8+4500X6.78=34510750X6.78+6750X6.05=459221000X6.05+9000X5.71=57440900X5.71+8100X5.82=52281190153余余1000X5.82表表3表表8表表1期末存货期
23、末存货期初存货期初存货表表28、销售及管理售及管理费用用预算算表表1010华强公司华强公司20112011年度销售与管理费用预算年度销售与管理费用预算项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计销售收入销售收入100 000 150 000 200 000 180 000 630 000VC-佣金佣金1%10001500200018006300VC-运输费运输费1.6%160024003200288010080VC-广告费广告费5%5000750010000900031500FC-工资工资500050005000500020000FC-办公费办公费450045004500450018000FC-其
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