2022年审计重要知识点总结背诵记忆.docx
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1、精品_精品资料_第十五章销售与收款循环的审计1. 主营业务收入实质性分析程序( 1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或猜测数据等进行比较,分析主营业务收入及其构成的变动是否反常,并分析反常变动的缘由.( 2)运算本期重要产品的毛利率,与上期或预算或猜测数据比较,检查是否存在反常, 各期之间是否存在重大波动,查明缘由.( 3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情形,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,查明反常现象和重大波动的缘由.( 4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析,检查是否存在反常.( 5)依据增值税发票申报表或一般发票,估算
2、全年收入,与实际收入金额比较.销售交易内部掌握及掌握测试一、接受客户订购单(发生)掌握活动掌握测试序号可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_客户的订购单只有在符合企业治理层1的授权标准时,才能被接受.检查客户订购单是否有相关人员的签字可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_批准客户订购单后, 由销售部门编制一2 观看销售单是否连续编号式多联的销售单二、批准赊销信用(计价和分摊)掌握活动掌握测试序号可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_执行人工赊销信用检查时,应合理划分工作职责 赊销审批不能由销售部门执1、行, 应设立特的的信用治理部门执行此职责 ,以防止销售人员为扩
3、大销售而使企业承担不适当的信用风险检查信用 信用治理员是否审核签字,超过权限的是否有信用经理签字,重大金额是否进行集体决策可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_信用治理部门对新客户进行信用调查,2、包括猎取信用评审机构对客户信用等级的评定报告,以确定该客户的信用额度检查是否对顾客的资信状况进行尽职调查,是否有相应的调查报告可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_无论批准赊销与否,信用治理部门的授3 检查销售单上的签字权人员都要在销售单上签署看法,然后可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_再将已签署看法的销售单送回销售部
4、门三、按销售单供货序号掌握活动掌握测试可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_向仓库送达一联已批准的销售单,作为1按销售单供货和向装运部门发货的依据检查装运凭证是否附有相应的销售单,相应销售单是否经过审批可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四、按销售单装运货物序号掌握活动掌握测试可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_在装运之前, 装运部门职员进行独立验证,确定从仓库提取的商品附有经批准1的销售单, 所提取商品的内容与销售单一样检查装运部门职员的验证记录检查发运凭证是否连续编号可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_五、向客户开具账单序号掌握活动掌握测试可编
5、辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_开具销售发票之前,独立检查是否存在1 装运凭证和经批准的销售单检查有关人员的内部核查的标记可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_依据已授权批准的商品价目表开具销2 售发票检查销售发票是否经适当的授权批准可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_将装运凭证上的商品总数与相对应的 销售发票上的商品总数 数量 进行比3 较检查有关凭证上内部复核和核查的标记可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_4 独立检查销售发票计价和运算的正确检查销售
6、发票是否经适当的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_性授权批准 , 检查内部核查标记六、记录销售序号掌握活动掌握测试可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_记录销售的职责应与处理销售交易的1 其他功能相分别观看是否进行了相关职责的分别可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_对记录过程中所涉及的有关记录的接 触予以限制,以削减未经授权批准的记2 录发生检查有关记录文件是否经过授权批准可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_掌握全部事先连续编号的销售发票检查销售发票的连续编号3可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_
7、精品资料_只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售 发生 .这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生4 及其发生的日期 截止独立检查 复核 已处理销售发票上的5 销售金额同会计记录金额的一样性检查记账凭证是否附有装运凭证和 销售发票,观看销售发票和装运凭 证上的日期, 并与记账凭证想核对.观看内部核查标记可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_定期独立检查应收账款的明细账与总6 账的一样性检查相关核对标记可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_定期向客户寄送对账单,并要求客
8、户将任何例外情形直接向指定的未执行或7 记录销售交易的会计主管报告观看是否寄发对账单,并检查客户回函档案可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_七、办理和记录现金、银行存款收入序号掌握活动掌握测试1将销售发票和汇款通知书一并寄送给客户,由客户在付款时再寄回销售单位观看是否寄送汇款通知单,并检查客户的回函记录八、办理和记录销售退回、销售折扣与折让序号掌握活动掌握测试办理和记录销售退回、销售折扣与折让,1必需经授权批准,并应确保与办理此事检查相关折扣、折让是否经过授权有关的部门 销售部门、 仓库、财务部门 审批,检查是否附有贷项通知单和职员各司其职,分别掌握实物流和会计处理,并严格使用贷项
9、通知单九、注销坏账序号掌握活动掌握测试注销坏账必需猎取货款无法收回的确凿1证据,经适当审批后准时作会计调整检查相关证据,会计处理是否经过适当的审批第十六章选购与付款循环的审计查找未入账的应对账款( 1)检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、 验收报告或入库单等, 查找有无未准时入账的应对账款,确认应对账款期末余额的完整性.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_( 2)检查资产负债表日后应对账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理.( 3)猎取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调剂(如在途款项、在途商品
10、、付款折扣、未记录的负债等),查找有无未入账的应付账款,确定应对账款金额的精确性.( 4)针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未准时入账的应对账款.( 5)结合存货监盘程序, 检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额料到单未到的情形,确认相关负债是否计入了正确的会计期间.第十七章生产与存货循环的审计信仰注: 存货键盘的内容, 仍是不要怀疑它出不出题了,仔细看看就行了, 这是基本的内容, 必需懂.仍有应收账款函证也是如此.1、假如存货对财务报表是重要的,注册会
11、计师应当实施以下审计程序,对存货的存在和状况猎取充分、适当的审计证据:(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不行行).( 2)对期末存货记录实施审计程序,以确定其是否精确反映实际的存货盘点结果.2. 存货监盘的三环节( 1)检查存货以确定其是否存在,评判存货状况,并对存货盘点结果进行测试.( 2)观看治理层指令的遵守情形,以及用于记录和掌握存货盘点结果的程序的实施情形.( 3)猎取有关治理层存货盘点程序牢靠性的审计证据.3. 注册会计师在评判被审计单位存货盘点方案的基础上,依据以下主要的情形,编制存货监盘方案,对存货监盘做出合理支配:( 1)存货的特点.( 2)存货盘存制度.(3)存货内部掌握的有
12、效性.4. 制定存货监盘方案应考虑的相关事项( 1)与存货相关的重大错报风险.( 2)与存货相关的内部掌握的性质.( 3)对存货盘点是否制定了适当的程序,并下达了正确的指令.(4)存货盘点的时间支配.( 5)被审计单位采纳的盘存制.(6)存货的存放的点,以确定适当的监盘的点.( 7)是否需要专家帮助.5存货监盘方案的内容( 1)存货监盘的目标、范畴准时间支配.( 2)存货监盘的要点及关注事项.( 3)参与存货监盘人员的分工.( 4)检查存货的范畴.6. 在对存货盘点结果进行测试时,注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以猎取有关盘点记录精
13、确性和完整性的审计证据.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_其次十一章对舞弊和法律法规的考虑1. 应对舞弊的总体应对措施( 1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的学问、技能和才能,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果.( 2)评判被审计单位对会计政策(特殊是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的挑选和运用,是否可能说明治理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告.( 3)在挑选审计程序的性质、时间支配和范畴时,增加审计程序的不行预见性.2. 针对认定层次舞弊风险实施的审计程序( 1)转变拟实施审计程序的性质,以猎取更为牢靠、 相关的审计证据, 或猎取
14、其他佐证性信息.( 2) 转变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试.( 3) 转变审计程序的范畴,包括扩大样本规模,采纳更具体的数据实施分析程序等.3. 注册会计师针对治理层凌驾于掌握之上的风险所应当实施的审计程序(教材 P458,重点把握)( 1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当.( 2)复核会计估量是否存在偏向,并评判产生这种偏向的环境是否说明存在由于舞弊导致的重大错报风险.( 3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的明白以
15、 及在审计过程中猎取的其他信息而显得反常的重大交易,评判其商业理由 (或缺乏商业理由) 是否说明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为.4. 发觉治理层舞弊时对审计程序的考虑( 1)重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范畴的影响.( 2)重新考虑此前猎取的审计证据的牢靠性,包括治理层声明的完整性和可信性,以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性,并考虑治理层与员工或第三方串通舞弊的可能性.5. 两类不同的法律法规( 1)“第一类”法律法规:对打算财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规.( 2)“其次类”法律法规:
16、对打算财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规, 但遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、连续经营才能或防止大额罚款至关重要.违反这些法律法规,可能对财务报表产生重大影响.6. 治理层的责任应是在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定.7. 针对被审计单位需要遵守的“第一类”法律法规,注册会计师的责任是,就被审计单位遵守这些法律法规的规定猎取充分、适当的审计证据.8. 这些法律法规可能与以下事项相关:(1)财务报表的格式和内容.( 2)特定行业的财务报告问题.( 3)依据政府合同对交易进行的会计处理.(4)所得税费用或退休金成本的应计或确认.可编辑资料 - - -
17、欢迎下载精品_精品资料_其次十二章审计沟通1. 被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点,在履行职责方面存在着很强的互补性,这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本缘由.具体讲,有效的双向沟通有助于:( 1)注册会计师和治理层明白与审计相关的背景事项,并建立建设性的工作关系,在建立这种关系时,注册会计师需要保持独立性和客观性.( 2)注册会计师向治理层猎取与审计相关的信息,例如, 治理层可以帮忙注册会计师明白被审计单位及其环境,确定审计证据的适当来源,以及供应有关具体交易或事项的信息.( 3)治理层履行其对财务报告过程的监督责任
18、,从而降低财务报表重大错报风险.2. “双向沟通”的主要目的( 1)就注册会计师与财务报表审计相关的责任、方案的审计范畴和时间支配的总体情形,与治理层进行清楚的沟通.( 2)向治理层猎取与审计相关的信息.( 3)准时向治理层通报审计中发觉的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项.( 4)推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通.3. 在注册会计师与治理层沟通的事项中,注册会计师与财务报表审计相关的责任(老生常谈了)( 1)注册会计师负责对治理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表看法.( 2)财务报表审计并不减轻治理层或治理层的责任.4. 注册会计师应当与治理层沟通审计中发觉的以下重大
19、问题( 1)注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法.( 2)审计工作中遇到的重大困难.( 3)已与治理层争论或需要书面沟通的审计中显现的重大事项,以及注册会计师要求供应的书面声明,除非治理层全部成员参与治理被审计单位.( 4)审计中显现的、依据职业判定认为对监督财务报告过程重大的其他事项.5. 在注册会计师与治理层沟通的事项中,审计工作中遇到的重大困难( 1)治理层在供应审计所需信息时显现严峻拖延.(2)不合理的要求缩短完成审计工作的时间.(3) 为猎取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期.(4)无法猎取预期的信息.( 5)治理层对注册会计师施加的限制.( 6)治理层不情
20、愿依据要求对被审计单位连续经营才能进行评估,或不情愿延长评估期间.其次十三章注册会计师利用他人的工作1. 确定是否利用内部审计人员的工作的前提( 1)注册会计师应当确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的.( 2)假如可能足以实现审计目的,内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间支配和范畴产生的预期影响.2. 在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时,注册会计师应当评判:( 1)内部审计的客观性.( 2)内部审计人员的专业胜任才能.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_( 3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注.( 4)内部审计人员和注册会计
21、师之间是否可能进行有效的沟通.3. 在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师应当评判:( 1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且熟知业务的人员执行.( 2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录.( 3)内部审计人员是否已猎取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论.( 4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一样.( 5)内部审计人员披露的例外或反常事项是否得到恰当解决.4. 就利用专家的工作问题,注册会计师的目标是:( 1)确定是否利用专家工作 ( 2)假如利用专家的工作, 专家的工作是否足以实现审计目的.5. 注册会计师在
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