教你如何编制外汇收支情况表4443.docx
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1、如何编制外汇汇收支情况表表 编写:北京市中中慧会计师事事务所 北京市弘诚信会会计师事务所所 审定:国家外汇汇管理局资本本项目司第一章 报表中中各项目的内内容及填列方方法 一、基本说明 二、表头项目 三、资产项目 四、负债及经常常项目差额 五、其他说明 第二章 新旧报报表的对比 一、新表的特点点 二、新表和旧表表的衔接 第三章 主要外外汇经济业务务事项会计分分录解释 一、货币资金 二、投资 三、应收股利 四、外汇往来款款 五、应付外籍人人员工资 六、境外借款 七、实收外汇资资本 八、非外汇形式式资产-人民民币 九、非外汇形式式的资产-固固定资产、无无形资产 十、非外汇形式式的资产-资资本对价转移
2、移 十一、非外汇形形式资产-单单方面资本转转移 十二、非外汇形形式资产-其其他 十三、结购汇差差额 第四章节 操作作实例 例1 例2 例3 第一章 报表中中各项目的内内容及填列方方法 一、基本说明 1、外汇收支情情况表反映外外商投资企业业与境外企业业、机构、个个人进行的经经济交易以及及与境内企业业、机构、个个人进行的符符合外汇管理理规定的外币币计价、结算算交易。所有有交易均按实实际发生金额额记录。“实实收境外资本本”、“实收收外汇境内资资本”在本表表中视同负债债记录。 2、外汇收支情情况表填制基基础为权责发发生制。 3、外汇收支情情况表中“期期末数”各项项目反映的均均是外商投资资企业从成立立以
3、来到报告告期期末期间间发生的经济济活动的余额额数,非当期期发生数。 4、2002年年期初余额的的确定: 外汇收支情况表表中各资产项项目、负债项项目及经常项项目差额项目目期末余额反反映的均是历历年发生的累累计数,有些些项目可根据据资产负债表表中各会计科科目分析填列列(如:“境境外投资”、“境境内外汇投资资”可根据“长长期股权投资资”、“短期期投资”科目目的余额分析析填列),有有些项目在资资产负债表中中很难找到各各对应科目,需需逐比查找并并追溯至企业业成立之初(如如:结购汇差差额),工作作量很大。为为操作方便,简简化工作量,在在填报第一年年(20022年)将外汇汇收支情况表表中第七、八八、九、十项
4、项(即“非外外汇形式资产产”、“结购购汇差额”、“汇汇率折算差额额”、“其他他资产”)期期初余额填列列“零”,差差额部分在“经经常项目差额额”项目中反反映。 5、外汇收支情情况表填报格格式必须完整整,即使部分分项目期初、期期末额均为零零,也不得省省略。 二、表头项目 1. 本本表编制单位位:按照外商商投资企业营营业执照上的的单位名称填填写。 2. 组织机机构代码:按按照外商投资资企业组织机机构代码证上上的号码填写写。 3. 外汇登登记证号码:按照国家外外汇管理局及及分局核发的的外汇登记证证上号码填写写。 4. 金额单单位:一律使使用美元计价价,非美元币币种的外币根根据中国人民民银行12月月31
5、日公布布的外汇汇率率进行折算。各各项数据涉及及填报金额精精确到个位数数,小数点后后数字四舍五五入。 三、资产项目 1、“外汇货币币资金”项目目: 反映外商投资企企业外币现钞钞、外币银行行存款和其他他外币资金等等的合计数。本本项目数据可可以根据“现现金”、“银银行存款”、“其其他货币资金金”等科目所所属的外币明明细科目的期期末余额直接接计算填列;其中:“外外汇货币资金金-资本本金帐户存款款”根据“银银行存款-资本金帐帐户”明细科科目填列,以以此类推。 2、“应收外汇汇账款”项目目: 反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务、无无形资产交易易而产生的应应收款项,包包括外商投资资企业与境外外的
6、交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“应收账款款”、“其他他应收款”科科目的所属相相关外币明细细科目的期末末借方余额分分货物贸易、服服务贸易项目目分析填列。如如“预收账款款”、“其他他应付款”科科目所属外币币明细科目有有借方余额的的,也应包括括在本项目内内。 “应收外汇账款款-服务务贸易”项目目包括运输、旅旅游、通讯服服务、建筑服服务、保险服服务、金融服服务、计算机机和信息服务务、专有权使使用费和特许许费、咨询、广广告、宣传、电电影、音像及及其他商业服服务。 “应收外汇账款款-其他他应收款”项项目包括外商商投资企业因因专利权
7、、商商标权、著作作权、计算机机软件版权等等知识产权的的转让而发生生的债权;外外商投资企业业外方股东减减资、先行收收回投资以及及外商投资企企业因股权交交易而发生的的债权也记入入本项目。 3、“预付外汇汇账款”项目目: 反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务贸易易而产生的预预付款项,包包括外商投资资企业与境外外的交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“预付账款款”科目的所所属相关外币币明细科目的的期末借方余余额合计填列列。如“应付付账款”科目目所属外币明明细科目有借借方余额的,也也应包括在本本项目内。 4、“应收外汇汇股利
8、”项目目: 反映外商投资企企业境外投资资和投资性外外商投资企业业境内外汇投投资应收取的的被投资企业业已宣告分配配的现金股利利。本项目应应根据“应收收股利”科目目的期末余额额分析填列。 5、“境外投资资”项目: 反映外商投资企企业以外汇、实实物、无形资资产、股权对对境外股权性性质的投资。该该项目以成本本法核算,根根据“长期股股权投资”、“长长期债权投资资”、“短期期投资”科目目的期末余额额和“银行存存款”、“固固定资产”“无无形资产”、“存存货”等科目目的期末余额额分析填列。对对于采用权益益法核算的外外商投资企业业,也按成本本法填列。 6、“境内外汇汇投资”项目目: 反映外商投资企企业境内外汇汇
9、股权投资,投投资性外商投投资企业以其其境内所获得得的人民币利利润、清算、股股权转让、先先行收回投资资、减资所得得的财产在境境内再投资也也记入本项目目。该项目按按成本法核算算,根据“长长期股权投资资”、 “短短期投资”科科目的期末余余额分析填列列。对于采用用权益法核算算的外商投资资企业,也按按成本法填列列。 7、“非外汇形形式资产人人民币”项目目: 反映企业以外币币计价但以人人民币结算的的交易余额,即即企业自成立立以来截止报报告期12月月31日以外外币计价但以以人民币结算算交易的累计计人民币收入入发生额和累累计人民币支支出发生额的的净差额。 该项目的借方反反映外商投资资企业以人民民币资金流入入增
10、加以外币币计价的负债债、权益或减减少以外币计计价的资产,如如: 1. 外外商投资企业业外方股东以以其境内举办办的其他外商商投资企业获获得的分配利利润、清算、股股权转让、先先行收回投资资、减资所得得的人民币资资金增加本企企业外方投资资; 2. 外商投投资企业以人人民币回收其其境内外汇投投资及收益; 该项目的贷方反反映外商投资资企业以人民民币资金支出出减少以外币币计价的负债债、权益或增增加以外币计计价的资产,如如: 1. 外外商投资企业业以人民币支支付境内外籍籍人员工资; 2. 外商投投资企业以人人民币支付外外方股东先行行收回投资款款; 3. 外商投投资企业以人人民币支付外外方股东减资资款; 4.
11、 投资性性外商投资企企业以获得的的人民币利润润在境内再投投资等。 该项目应根据“现现金”、“银银行存款”、“其其他货币资金金”、“长期期股权投资”、“应应付工资”、“实实收资本”等等科目分析填填列。 8、“非外汇形形式资产固固定资产、无无形资产”项项目: 反映外商投资企企业以外币计计价但以固定定资产、无形形资产交割的的交易余额。 该项目的借方反反映外商投资资企业以固定定资产、无形形资产流入增增加以外币计计价的负债、权权益或减少以以外币计价的的资产,如: 1. 外外商投资企业业外方股东以以境外机器设设备、无形资资产等向企业业出资或融资资; (2)外商投资资企业外方股股东以其境内内举办的其他他外商
12、投资企企业获得的分分配利润、清清算、股权转转让、先行收收回投资、减减资所得的机机器设备、无无形资产出资资; (3)外商投资资企业以机器器设备、无形形资产回收境境外投资或境境内外汇投资资及收益; 该项目的贷方反反映外商投资资企业以固定定资产、无形形资产支出减减少以外币计计价的负债、权权益或增加以以外币计价的的资产,如:外商投资企企业以机器设设备、无形资资产等作境外外投资等。该该项目应根据据“固定资产产”、“无形形资产”等科科目分析填列列。 9、“非外汇形形式资产资资本对价转移移”项目: 反映外商投资企企业中外方股股东之间不涉涉及本企业外外汇现金流的的股权变动余余额,以及中中外方债权债债务关系人之
13、之间不涉及本本企业外汇现现金流的债权权债务变动余余额。该项目目借方反映外外方股东收购购中方股东股股权以及外方方收购中方债债权人债权,贷贷方反映中方方股东收购外外方股东股权权以及中方收收购外方债权权人债权。该该项目应根据据“应收账款款”、“应付付账款”、“预预收帐款”、“预预付帐款”、“实实收资本”等等科目分析填填列。 10、“非外汇汇形式资产单方面资本本转移”项目目: 借方反映本企业业对外汇金融融债权或股权权的单方面豁豁免或单方面面放弃,贷方方反映境外金金融债权人、股股权人对本企企业债权、股股权的单方面面豁免或单方方面放弃,股股权及金融债债权交易的净净损益也记入入本项目。该该项目应根据据“长期
14、股权权投资”、“长长期借款”、“实实收资本”等等科目分析填填列。 11、“非外汇汇形式资产其它”项目目: 反映外方股东以以其按比例享享有的企业资资本公积、盈盈余公积、未未分配利润转转增资本的金金额。该项目目应根据“资资本公积”、“盈盈余公积”、“未未分配利润”或或“股本”等等科目分析填填列。 12、“结购汇汇差额”项目目: 反映企业自成立立以来截止报报告期12月月31日累计计结汇和购汇汇的净差额,即即结汇发生额额减去购汇发发生额。结汇汇是指外商投投资企业将可可支配外汇资资金在银行兑兑换为人民币币的行为,结结汇分资本项项目结汇和经经常项目结汇汇,资本项目目结汇又有外外汇资本金款款结汇、外债债结汇
15、等形式式;购汇是指指外商投资企企业在银行以以人民币购买买外汇的行为为,购汇也分分资本项目购购汇和经常项项目购汇;资资本项目购汇汇又有偿还外外债、外汇贷贷款购汇、境境外投资购汇汇、外方回收收资本购汇等等多种形式。企企业结汇有通通过外币帐户户核算(如:将资本金帐帐户中的资金金结汇),也也有不通过外外币帐户核算算的(如:企企业出口货物物收取的货款款直接在银行行结汇);购购汇也如此(如如:偿还外债债直接用人民民币购汇付出出,购买外汇汇存入外币帐帐户)。该项项目应根据银银行存款科目目(包括人民民币帐户、外外币帐户)的的累计发生额额分析填列,也也可根据结、购购汇相关凭证证(如:银行行结汇水单、购购汇单据)
16、分分析计算。本本项目如为负负数,也记录录在资产方。 13、“汇率折折算差额”项项目: 以非美元币种计计价的经济交交易按照发生生时中国人民民银行公布的的外汇汇率折折算为美元记记录,在年末末根据中国人人民银行122月31日公公布的外汇汇汇率进行调整整,调整差额额计入本科目目,汇兑损益益也计入本科科目,本项目目如为负数,也也记录在资产产方。该科目目应根据“实实收资本”、“财财务费用”等等科目分析填填列。 14、“其他资资产”项目:为最终平衡衡项目,反映映外商投资企企业在编制本本表过程中出出现的误差和和遗漏,通过过该项目的抵抵补,使“外外汇收支情况况表”资产合合计等于负债债和经常项目目差额合计,本本项
17、目如为负负数,也记录录在资产方。 四、负债及经常常项目差额 1、“应付外汇汇账款”项目目: 反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务、无无形资产交易易而产生的应应付款项,包包括外商投资资企业与境外外的交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“应付账款款”、 “其其他应付款”科科目的所属相相关外币明细细科目的期末末贷方余额和和“长期应付付款”科目期期末余额分货货物贸易、服服务贸易项目目分析填列。如如“预付账款款”、“其他他应收款”科科目所属外币币明细科目有有贷方余额的的,也应包括括在本项目内内。 融资租赁在“应应付外汇账款款
18、货物贸易易”下记录。 “应付外汇账款款-服务务贸易”项目目包括运输、旅旅游、通讯服服务、建筑服服务、保险服服务、金融服服务、计算机机和信息服务务、专有权使使用费和特许许费、咨询、广广告、宣传、电电影、音像及及其他商业服服务。 “应付外汇账款款-其他他应付款”项项目包括外商商投资企业因因专利权、商商标权、著作作权、计算机机软件版权等等知识产权的的买卖而发生生的债务;外外商投资企业业外方股东减减资、先行收收回投资以及及外商投资企企业因股权交交易而发生的的债务也记入入本项目。 2、“预收外汇汇账款”项目目: 反映外商投资企企业以外币计计价结算货物物、服务贸易易而产生的预预收款项,包包括外商投资资企业
19、与境外外的交易、外外汇管理法规规允许的外商商投资企业与与境内机构的的外币计价结结算交易两部部分。本项目目数据应根据据“预收账款款”科目的所所属相关外币币明细科目的的期末贷方余余额合计填列列。如“应收收账款” 科科目所属外币币明细科目有有贷方余额的的,也应包括括在本项目内内。 3、“应付外籍籍人员工资”项项目: 反映外商投资企企业应付外籍籍人员工资。该该项目应根据据“应付工资资”、“管理理费用”等科科目分析填列列。如为借方方余额,以负负数填列。 4、“应付外方方股利”项目目: 反映外商投资企企业已宣告分分配但尚未支支付给外方的的现金股利。本本项目应根据据“应付股利利”科目的期期末余额分析析填列。
20、 5、“境外借款款金融机构构借款、关联联企业借款、其其他借款、发发行债券”项项目: 反映外商投资企企业向中国境境外的金融机机构、企业、个个人或其他经经济组织筹借借的,以外国国货币承担契契约性偿还义义务的款项,债债券溢折价发发行收入直接接计入“境外外借款发行行债券”项目目。本项目应应根据“短期期借款”、“长长期借款”、“应应付债券”等等科目所属相相关外币明细细科目的期末末余额分析填填列。 6、“境内外汇汇借款”项目目: 反映外商投资企企业向境内机机构(包括境境内外资金融融机构)筹借借的外汇资金金。本项目应应根据“短期期借款”、“长长期借款”、“财财务费用”等等科目所属相相关外币明细细科目的期末末
21、余额分析填填列。 7、“应付外汇汇利息”项目目: 反映外商投资企企业因借款和和发行债券而而应支付的利利息,企业应应收应付、预预收预付账款款而发生的应应收、应付利利息也记录在在本项目。本本项目应根据据“应收帐款款”、“应付付帐款”、“预预收帐款”、“预预付账款”、“短短期借款”、“长长期借款”、“应应付债券”、“财财务费用”等等科目分析填填列。 8、“实收境外外资本外国国直接投资、外外国证券投资资”项目: “实收境外资本本外国直接接投资”项目目的借方反映映外商投资企企业外方减资资、先行回收收投资及向中中方出让股权权等。 “实收境外资本本外国直接接投资”项目目的贷方反映映: (1)外国投资资者以外
22、汇投投入的资本; (2)外国投资资者以其境内内举办的其他他外商投资企企业获得的人人民币利润投投入的资本(参参见“非外汇汇形式资产人民币”); (3)外国投资资者以实物和和无形资产投投入的资本(参参见“非外汇汇形式资产固定资产、无无形资产”); (4)外国投资资者购买中方方股权形成的的资本; (5)外商投资资企业以应付付外方股东利利润转增的资资本; (6)外商投资资企业以资本本公积、盈余余公积和未分分配利润转增增的资本(参参见“非外汇汇形式资产其它”); 7. 以以外汇投入的的资本溢折价价部分; 8. 其他。 “实收境外资本本外国证券券投资”反映映外商投资企企业以B股或或H、L、SS、N股及AA
23、DR形式吸吸收的外国证证券投资资本本,股票溢折折价发行收入入也计入本项项目。 本项目应根据“实实收资本”、“资资本公积”“盈盈余公积”、“未未分配利润”科科目期末余额额分析填列。 9、“实收境内内外汇资本”项项目: 反映外商投资企企业收取的境境内企业的外外汇投资和境境内居民的BB股投资,接接受的投资性性外商投资企企业以其境内内所获得的人人民币利润、清清算、股权转转让、先行收收回投资、减减资所得的财财产对本企业业的投资也记记入本项目。本本项目应根据据“实收资本本”、“资本本公积”科目目期末余额分分析填列。 以投资者处于境境外还是境内内来划分境外外资本与境内内外汇资本。 10、“经常项项目差额”项
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