XXXX年会计从业资格考试《会计基础》学习讲义6章9838.docx
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1、第六章账务处处理程序第一节账务处处理程序概述述一、账务处理程程序的概念账务处理程序是是指会计凭证证、会计账簿簿、财务报表表相结合的方方式。账务处处理程序从审审核原始凭证证开始,经过过编制记账凭凭证、登记账账簿,直到编编制出财务报报告的方法和和步骤。二、账务处理的的一般程序逐笔记录经济业业务的发生额额,分类汇总总发生额和余余额,报出发发生额和余额额。三、意义1.有利于会计计工作程序的的规范化,确确定合理的凭凭证、账簿与与报表之间的的联系方式,保保证会计信息息加工过程的的严密性,提提高会计信息息的质量。2.有利于保证证会计记录的的完整性、正正确性,通过过凭证、账簿簿及报表之间间的牵制作用用,增强会
2、计计信息的可靠靠性。3.有利于减少少不必要的会会计核算环节节,通过井然然有序的账务务处理程序,提提高会计工作作的效率,保保证会计信息息的及时性。第二节账务处处理程序的分分类根据登记总分类类账的依据不不同,较常用用的账务处理理程序有记账账凭证处理程程序、科目汇汇总表处理程程序(也称为记账账凭证汇总表表账务处理程程序)、汇总记账账凭证账务处处理程序。一、记账凭证账账务处理程序序(一)概念记账凭证账务处处理程序是指指对发生的经经济业务,都都要根据原始始凭证或汇总总原始凭证编编制记账凭证证,然后根据据记账凭证直直接登记总分分类账的一种种账务处理程程序。记账凭证账务处处理程序体现现了会计核算算的基本原理
3、理和基本程序序,它是最基基本的账务处处理程序。(二)一般程序序图示:(1)根据原始始凭证编制汇汇总原始凭证证。(2)根据原始始凭证或汇总总原始凭证,编编制记账凭证证。(3)根据收、付付款凭证逐笔笔登记现金日日记账和银行行存款日记账账。(4)根据原始始凭证、汇总总原始凭证和和记账凭证,登登记各种明细细分类账。(5)根据记账账凭证逐笔登登记总分类账账。(6)期末,根根据对账的要要求,将现金金日记账、银银行存款日记记账和各种明明细分类账的的余额与总分分类账有关账账户的余额核核对。(7)期末,根根据总分类账账和明细分类类账的资料编编制财务报表表。(三)优缺点及及适用范围优点:记账凭证证账务处理程程序简
4、单明了了,易于理解解,总分类账账可以较详细细地反映经济济业务的内容容。缺点:登记总分分类账的工作作量比较大。适用:一般只适适用于规模小小、业务量少少、凭证不多多的单位。【例题1单选选题】记账凭凭证账务处理理程序适用于于( )的单位位A.规模较小,业业务量较少B.规模较小,业业务量较多C.规模较大,业业务量较少D.规模较大,业业务量较多答案A【例题220006多选题题】下列有关关记账凭证会会计处理程序序叙述正确的的有( )A.直接根据各各种记账凭证证逐笔登记总总分类账B.体现会计核核算的基本原原理和基本程程序,是最基基本的账务处处理程序C.记账凭证只只能采用收、付付、转三种凭凭证,不能采采用通用
5、的格格式D.优点是比较较简单明了,易易于理解,在在总分类账中中能具体反映映经济业务的的内容,便于于查账答案ABDD【例题320006判断题题】会计处理理程序的设定定与单位经营营管理的特点点、规模的大大小无关。( )答案二、科目汇总表表账务处理程程序(一)概念科目汇总表账务务处理程序又又称为记账凭凭证汇总表账账务处理程序序,它是根据据记账凭证定定期编制科目目汇总表,再再根据科目汇汇总表登记总总分类账的一一种账务处理理程序。其特点是编制科科目汇总表据据以登记总分分类账。其记账凭证、账账簿的设置与与记账凭证账账务处理程序序基本相同。(二)一般程序序(1)根据原始始凭证编制汇汇总原始凭证证。(2)根据
6、原始始凭证或汇总总原始凭证,编编制记账凭证证。(3)根据收、付付款凭证逐笔笔登记现金日日记账和银行行存款日记账账。(4)根据原始始凭证、汇总总原始凭证和和记账凭证,登登记各种明细细分类账。(5)根据各种种记账凭证编编制科目汇总总表。(6)根据科目目汇总表登记记总分类账。(7)期末,现现金日记账、银银行存款日记记账和明细分分类账的余额额同有关总分分类账的余额额核对相符。(8)期末,根根据总分类账账和明细分类类账的记录,编编制财务报表表。在科目汇总表账账务处理程序序下,由于科科目汇总表不不反映各科目目的对应关系系,因而总分分类账只能采采用不设立“对对方科目”栏栏的借、贷、余余三栏式。借:库存现金
7、1100贷:其他应收款款1000借:库存现金2000贷:其他业务收收入 2200借:银行存款 3000贷:应收账款 3000借:银行存款 400贷:主营业务收收入 400借:生产成本 5000贷:原材料 5000借:管理费用 6000贷:原材料 6000科目汇总表科目借贷库存现金300银行存款700其他应收款款100应收账款300主营业务收收入400其他业务收收入200原材料1100生产成本500管理费用600合计21002100 (三)优优缺点及适用用范围优点:减轻了登登记总分类账账的工作量,并并可做到试算算平衡。缺点:总账中不不反映科目对对应关系,不不便于分析经经济业务的来来龙去脉,不不便
8、于查对账账目。适用:科目汇总总表账务处理理程序一般适适用于经济业业务较多的单单位。【例题4单选选题】科目汇汇总表账务处处理程序的优优点是( )A.详细反映经经济业务的发发生情况B.可以做到试试算平衡C.便于了解账账户之间的对对应关系D.便于查对账账目答案B【例题5判断断题】采用科科目汇总表账账务处理程序序,既可以减减轻登记总分分类账的工作作量,也可以以做到试算平平衡。( )答案【例题620008判断题题】科目汇总总表账务处理理程序要根据据科目汇总表表来登记明细细分类账。( )答案【例题720009单选题题】科目汇总总表账务处理理程序的特点点是( )A.根据记账凭凭证直接登记记总分类账B.根据科
9、目汇汇总表登记总总分类账C.根据汇总记记账凭证登记记总分类账D.根据记账凭凭证逐笔登记记日记总账答案B三、汇总记账凭凭证账务处理理程序(一)概念汇总记账凭证账账务处理程序序是根据原始始凭证或汇总总原始凭证编编制记账凭证证,再根据记记账凭证编制制汇总记账凭凭证,然后据据以登记总分分类账的一种种账务处理程程序。特点:定期根据据记账凭证分分类编制汇总总收款凭证、汇汇总付款凭证证、汇总转账账凭证,再根根据汇总记账账凭证登记总总分类账。在这一程序中,账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。除设置收款凭证证、付款凭证证和转账凭证证外,还应设设置汇总收款款凭证、汇总总付款凭证和和汇总转账凭凭证。(二)汇总
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