税法应记忆的知识点blog.docx
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1、1.权利主体双双方:法律地地位平等,但但权利和义务务不对等 2.纳税客体:区分不同税税种的主要标标志 3.我国现行税税率:比例税税率、超额累累进税率、定定额税率、超超率累进税率率 4.人大授权国国务院制定实实施六个暂行行条例:增值值税、消费税税、营业税、资资源税、土地地增值税、企企业所得税暂暂行条例 5.一个国家的的税法一般包包括:税法通通则、各税税税法(条例)、实施细则则、具体规定定四个层次 6.特定目的税税:固定资产产投资方向调调节税、筵席席税、城建税税、土地增值值税、车辆购购置税、耕地地占用税 7.财产和行为为税:房产税税、城市房地地产税、车船船使用税、车车船使用牌照照税、印花税税、屠宰
2、税、契契税 8.农业税类:农业税、牧牧业税 9.税收管理权权限划分:税税收立法权、税税收执法权 10.地方税具具体包括:营营业、资源、土土增、印花、城城建、土使、房房产、车船 11.国税系统统负责征管项项目:增值、消消费、车购、铁铁银保集中交交纳的营所城城、中企所得得、海油所得得、资源外企企所得、证券券交易 12.地税系统统负责征管项项目:营业、城城建、地企、集集企、私企、个个人所得、资资源、土使、耕耕占、土增、房房产、车船、印印花、契税、屠屠宰、宴席、农农牧 13.中央政府府固定收入:消费税、车车辆购置税、关关税、海关代代征的进口环环节增值税和和消费税。 14.地方政府府固定收入: 15.中
3、央地方方政府共享收收入:1、增值税:(不含进口环环节)中央75%,地方方25%。 2、营业税税:铁道部、各各银行总行、各各保险总公司司集中交纳的的部分归中央央,其余归地地方。3、企业所得得、外资所得得:铁道部、各各银行总行及及海洋石油企企业缴纳的部部分归中央政政府,其余比比例分享:002年各50%,03年中央60%,地方40%,03年以后另另定。4、个人所得得税:除储蓄蓄存款利息外外,其余与上上比例相同。5、资源税:海洋石油缴纳的部分归中央,其余归地方。6、城建税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方。7、印花税:证券交易94%归中央,其余归地方。修理修配:是受受托
4、对损伤和和丧失功能的的货物进行修修复,使其恢恢复原状和功功能的业务。(不包括对不动产的修理、修配) 16.属增值税税征税范围的的特殊项目:1.货物期货货(在交割环节节) 2、银行行销售金银 3、典当行行的死当物销销售业务和寄寄售业代委托托人销售寄售售物品的业务务 4、集邮物物品的生产以以及邮政部门门以外的其他他单位和个人人销售的 17.增值税视视同销售:自自产、委托加加工货物用于于非应税项目目、集体福利利或个人消费费;自产、委委托加工或购购买的货物作作为投资提供供给其他单位位或个体经营营者、分配给给股东或投资资者、无偿赠赠送他人 18.自行开发发软件产品、集集成电路产品品:实际增值值税负超过3
5、3%的部分实实行即征即退退 19.转让企业业全部产权涉涉及的应税货货物的转让:不属于增值值税范围 20.生产和经经营单位销售售黄金、进口口黄金:免增增值税。黄金金所会员销售售标准黄金,即即征即退 21.销售或进进口13%的货物物税率:1、粮食、食食用植物油 2、自来水水、暖气、冷冷气、热水、煤煤气、石油液液化气天然气气、沼气、煤煤炭 3、图书、报报纸、杂志 4、饲料、化化肥、农药、农农机(不包括农机机零配件)、农膜 5、农业产产品、金属矿矿、非金属矿矿采选产品 22.进项税转转出处理:非非应税项目、集集体福利和个个人消费。 23.向购买方方收取的价外外费用和逾期期包装物押金金:应视为含含税收入
6、。 24.金银首饰饰以旧换新业业务:可以按按销售方实际际收取的不含含增值税的全全部价款征收收增值税。 25.所有纳税税人销售旧货货:一律按44%的征收率率后再减半征征收;销售自自己使用过的的机动车、摩摩托车、游艇艇,售价超过过原值的,按按4%的征收率率后再减半征征收;未超过过原值的,免免征增值税。旧旧机动车经营营单位销售旧旧机动车、摩摩托车、游艇艇:按4%的征收率率后再减半征征收。 26.征收增值值税同时征收收消费税的组组成计税价格格:成本(1+成本利利润率)/(1-消费税税率) 27.购进农业业生产者销售售的农业产品品或向小规模模纳税人购买买的农产品:按买价和113%的扣除除率计算进项项税额
7、 28.销售农机机配件适用117%税率 29.运费抵扣扣伴随货物:货物不能抵抵扣运费也不不能计算抵扣扣 30.免税废旧旧物资的抵扣扣:只使用于于生产企业(普通发票)。 31.销售农业业产品的加工工品挂面:按按17%的税率率。 32.将进口的的办公设备自自用:为购进进固定资产,不不得抵扣进项项税。 33.杂志:适适用13%的增值值税率。 34.原油和盐盐:17% 35.天然气、煤煤、矿产品:13% 36.防伪税控控专用发票:2003年3月1日 37.混合销售售:50%以上 38.饭店附设设小卖部零售售收入:收入入/(1+44%)4% 39.通过期货货交易购进货货物:通过商商品交易所转转付货款,可
8、可视同向销货货单位支付货货款 40.不免不退退:计划外出出口原油、援援外出口货物物、禁止出口口货物 41.免、抵、退退的计算:11、当期免抵抵退税不得免免征和抵扣税税额=出口收入(增值税率-退税率) 22、当期应纳纳税额=内销货物的的销项税额-(当期进项项税额-当期免抵退退税不得免征征和抵扣税额额) 3、出口口货物免、抵抵、退额=出口收入退税率 4、按规定定,如当期期期末留抵税额额当期免抵税税额时:当期期应退税额=当期期末留留抵税额;如如当期期末留留抵税额当期免抵税税额时:当期期应退税额=当期免抵税税额 5、当期免免抵税额=当期免抵退退税额-当期应退税税额 1、当期免免抵退税不得得免征和抵扣扣
9、税额抵减额额=免税进口料料件的组成计计税价格(增值税率-退税率) 22、免抵退税税不得免征和和抵扣税额=当期出口货货物离岸价外汇牌价(出口货物征征税率-出口货物退退税率)-免抵退税税不得免征和和抵扣税额抵抵减额 3、当期应应纳税额=内销货物的的销项税额-(当期进项项税额-当期免抵退退税不得免征征和抵扣税额额)-上期末留留抵税额 44、免抵退税税额抵减额=免税购进原原材料材料出口货货物退税率 5、出口货货物免抵退额额=出口收入退税率-免抵退税额额抵减额 66、按规定,如如当期期末留留抵税额当期免抵税税额时:当期期应退税额=当期免抵税税额 7、当期免免抵税额=当期免抵退退税额-当期应退税税额 8、
10、期末留留抵结转下期期继续抵扣税税额为:当期期应纳税额-当期应退税税额 42.以“日”为缴纳期限限:自期满之之日起5日内预缴税税款 43.进口货物物缴纳增值税税的期限:自自海关填发税税款交纳证的的次日起155日内缴纳税税款 44.回购委托托加工卷烟需需提供:牌号号、税务机关关已出示的消消费税计税价价格。联营企企业必须按照照已出示的调调拨价格申报报缴税。回购购企业回购再再销售的卷烟烟收入应与自自产收入分开开核算。符合合以上条件的的,不再征收收消费税 45.汽车轮胎胎:不包括农农用拖拉机、收收割机、手扶扶拖拉机的专专用轮胎。子子午线轮胎免免征消费税,翻翻新轮胎停止止征收消费税税 46.消费税率率:1
11、、卷烟:定额:每标标准箱(500000支)150元,比例:每标标准条(2000支)对外调拨价价50元以上的的45%,50元以下的的30%。 雪茄25% 烟丝30% 2、酒及酒酒精:粮食白25%,定额每斤斤0.5元 薯类白15%,定额每斤斤0.5元 黄酒240/吨 啤酒:出厂厂价(含包装物及及包装物押金金)30000元及以上的的,250/吨 ;3000元以以下的,2220/吨 其他酒10% 酒精5% 33、化妆品(含成套)300% 4、护护肤护发8% 5、贵重重首饰珠宝玉玉石5% 66、鞭炮焰火火15% 77、汽油(无铅)0.22/升 (有铅)0.228/升 8、柴油0.11升 9、汽车轮轮胎1
12、0% 10、摩托托车10% 47.酒类产品品企业收取的的包装物押金金:无论是否否返还与会计计上如何核算算,均并入销销售额征收消消费税。(所有酒类) 48.卷烟核定定价格=市场零售价价/(1+335%) 49.通过非独独立核算部门门销售自产消消费品:按照照门市部对外外销售额或销销售量征收消消费税 50.以同类最最高销价作为为计税依据计计算消费税:纳税人换取取生产资料和和消费资料、投投资入股和抵抵偿债务等 51.外外购应税消费费品用于连续续生产的扣税税范围:除酒酒及酒精、汽汽油、柴油、小小汽车 连续生产,酒酒不可扣 52.20011年5月1日停止外购购酒及酒精生生产领用抵扣扣政策,前已已购入的,一
13、一律停止抵扣扣 53.酒类关联联企业间交易易消费税:11、按独立企企业间相同或或类似价格 2、按售给给无关联第三三者收入和利利润水平 33、成本加合合理费用和利利润 4、其他合合理方法 54.白酒“品品牌使用费”:均并入销销售额中交纳纳消费税 55.自制征消消费税产品计计征增值税的的组价:成本本(1+成本利利润率)/(1-销售税税率),销售税组组价同 亦为:(成本+利润)/(11-销售税率率) 56.酒烟组价价:不考虑从从量计征的消消费税额 57.委托加工工未代收代缴缴:委托方要要补缴,对受受托方处500%以上3倍以下罚款款 58.委托方组组价:(材料成本+加工费)/(1-销售税税率) (无受
14、托托方同类消费费品的销价) 59.进口消费费税的缴纳:自海关填发发税款交纳书书的次日起115日内交纳纳消费税款 60.进口组价价:(关税完税价价格+关税)/(11-销售税率率) 61.消费税缴缴纳地点:销销售及自产自自用:核算地地 到外县销售售或代销:核核算地或销售售所在地 62.消费品因因质量等原因因退回:审批批后退回已征征消费税款,但但不能直接抵抵减 63.价外税:视为含税收收入 64.外购轮胎胎生产摩托车车:不属于消消费税扣税范范围 65.出厂前抽抽检品:不能能视同销售 66.外购已税税珠宝玉石生生产的珠宝玉玉石及贵重首首饰:准予进进行已纳消费费税的扣除 67.营业税纳纳税义务人:在境内
15、提供供应税劳务,转转让无形资产产或者销售不不动产 68.营业税33%:交通运运输、建筑、邮邮电通信、文文化体育 69.营业税55%:服务业业、转让无形形资产、销售售不动产 70.营业税88%:金融保保险(03年:5%)71.营业税55%-20%:娱乐业 72.交通运输输业:远洋运运输企业从事事程租(特定航次)、期租(配人,按天天收租)业务和航空空运输企业从从事湿租业务务(配人,收租租) 73.建筑物自自建行为:非非建筑业征税税范围,出租租或投资入股股的自建建筑筑物,亦非建建筑业征税范范围74.服务业:旅代饮旅仓仓租广 75.服务业的的租赁业:远远洋运输企业业从事光租(不配人,按按天收租)业务和
16、航空空运输企业从从事干租(不配人,按按天收租)业务 76.转让无形形资产:土地地使用权、商商标权、专利利权、非专利利技术、著作作权、商誉 77.单位无偿偿赠送他人不不动产:视同同销售征收营营业税,个人人无偿赠送:不征 78.建筑业(建筑、修缮缮、装饰)计税依据:包括工程所所用原材料及及其他物资和和动力的价款款。安装作业业设备计入产产值的,营业业额包括设备备价款 79.自建房屋屋对外销售(不包括个人人自建自用住住房销售):按建筑业业缴纳营业税税(=组价3%),再按按销售不动产产征收营业税税=售价(预收款)5% 80.建筑业营营业税组价=工程成本(1+成本利利润率)/(1-3%) 81.融资租赁赁
17、营业额=(应收取的全全部价款和价价外费用-实际成本)(本期天数/总天数) 82.实际成本本=货物购入原原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外外的外汇借款款利息支出 83.金融商品品转让业务:按股票、债债券、外汇、其其他四大类来来划分。同一一大类不同品品种金融商品品买卖出现的的正负差,可可结转下一个个纳税期相抵抵,但年末时时仍出现负差差的不得转入入下一个会计计年度。 84.银行自有有资金贷款业业务:以贷款款利息收入为为营业额 85.储金业务务营业额:纳纳税期内储金金平均余额乘乘以人民银行行公布的一年年期存款的月月利率 86.广告代理理业的营业额额:全部价款款和价外费用用减去付给广
18、广告发布者的的广告发布费费后的余额 87.营业税组组成计税价格格=计税营业成成本或工程成成本(1+成本利利润率)/(1-营业税税率) 88.代购代销销的手续费:受托方取得得的报酬,征征营业税 89.发票自留留、原价销售售:手续费属属增值税价外外费用,征增增值税 90.受托方加加价销售、原原价结算,另另收手续费:手续费收入入包括两部分分:价差、手手续费,均征征营业税 91.销售自产产货物提供增增值税应税劳劳务并同时提提供建筑业劳劳务:同时符符合以下条件件的,建筑业业劳务收入征征营业税:建建筑业资质、合合同中单独注注明建筑业劳劳务价款。 不同时符合合的,全部收收入征增值税税。 以上均应当当扣缴分包
19、人人或转包人的的营业税 92.自产货物物范围:金属属结构件;铝铝合金门窗;玻璃幕墙;机器设备、电电子通讯设备备;其他 93.营业税起起征点:按期期纳税月营业业额200-800元;按次纳税每每次(天)营业额50元 94.免征营业业税:1、一年期以以上返还性人人身保险的保保费收入(普通人寿保保险、养老金金保险、健康康保险) 22、单位、个个人(含外资)(专业)从事技术转转让、开发、咨咨询、服务收收入 3、个人转转让著作权 4、下岗职职工从事社区区服务业取得得的营业收入入,3年内免征营营业税 5、按政府府规定价格出出租的公有住住房和廉租住住房 暂免收;个个人按市场价价出租的居民民住房,暂按按3%税率
20、 6、外国企企业从事国际际航空运输,按按4.65%综合计征率率计算征税。 7、保险公司的摊回分保费用。 8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征 9、.盈利性医疗机构3年内免 10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权,免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税,接受不良债权取得利息收入免征 11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构,收入3年免征 12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围 95.营业税纳纳税义务发生生时间:1、预收款方方式转让土地地使用权或销销售不动产:收到预收款款的当天 22、自建后销销售:收讫营营业额或取得得
21、索取营业额额凭据的当天天 3、建筑业业:一次结算:结算当天 月终结算竣竣工后清算:月终进行已已完工程价款款结算的当天天 按形象进度度:月终进行行已完工程价价款结算的当当天 其他方式:结算工程价价款当天 44、金融业贷贷款逾期900天尚未收回回的:取得利利息收入权利利的当天 55、融资租赁赁:取得收入入或价款凭据据的当天 66、金融商品品转让业务:所有权转移移之日 7、保险业业务:取得保保费收入或价价款凭据的当当天 8、承办委委托贷款业务务:收讫贷款款利息的当天天 (多为收到到款或取得权权利当天,建建筑业多为结结算价款当天天。背:第66、8项) 96.金融业(不包括典当当业)纳税期限:一个季度
22、97.纳税地点点:1、应税劳务务发生在外县县(市):应税劳务务发生地,未未申报的:机机构所在地或或居住地 22、承包跨省省工程:机构构所在地 98.城建税:本身没有特特定、独立的的征税对象 99.计税依据据:实际交纳纳的“三税”,不包括非非税款项。减减免“三税”不做计税依依据 100.城建税税税率:7%,5%,1%(不在市市区、县城或或者镇的,包包括农村) 101.供货企企业向出口企企业和市县外外贸企业销售售出口产品时时,以增值税税当期销项税税额抵扣进项项税额后的余余额,计算缴缴纳城建税 102.对机关关服务中心为为机关内部提提供的后勤服服务所取得的的收入,在22005年12月31日前,暂暂免
23、征收城建建税(及教育费附附加) 103.教育费费附加的减半半:对生产卷卷烟和烟叶的的单位 104.关税纳纳税义务人:受货人、发发货人、所有有人。携带物物品的携带人人;邮递物品品的收件人、寄寄件人、托运运人 105.20002年版进口口税则的总税税目为7,3316个,出出口36个 106.关税四四栏税率:最最惠国税率、协协定税率、特特惠税率、普普通税率 107.关税税税率计征办法法:基本上都都实行从价税税,对部分产产品实行从量量税、复合税税和滑准税 108.真正征征收出口关税税的商品只是是20种,税率率也较低 109.特别关关税包括:报报复性关税、反反倾销税、反反补贴税、保保障性关税。中中间两个
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