审计学案例分析题8256.docx
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1、审计学案例例分析题一、审计重要性性(一)资料审计人员受受委托对渝香香食品有限公公司20X22年12月的的财务报表进进行审计。1.该公司会计计报表显示,220X2年全全年实现利润润800万,资资产总额4 000万。2.审计人员在在审查和阅读读该公司会计计报表时,发发现下列问题题:(1)该公司110月份虚报报冒领工资11 820元元,被会计人人员占为己有有;(2)11月115日收到业业务咨询费33 850元元,列入小金金库;(3)资产负债债表中的存货货抵估16万万元,原因尚尚待查明。上上述问题尚未未调整。要求(1)根根据上述问题题,做出重要要性的初步判判断,并简要要说明理由;(2)说明审计计人员在
2、审计计实施阶段和和报告应采取取的对策。(二)资料审计人员受受委托对某公公司会计报表表审计时,初初步判断的会会计报表层次次的重要性水水平按资产总总额的1%计计算为1400万,即资产产账户可容忍忍的错误或漏漏报为1400万元。并采采用两种分配配方案将这一一重要性水平平分给了各资资产账户。某某公司资产构构成及重要性性水平分配方方案见表 重要性水平平的分配 单位位:万元项目金额甲方案乙方案现金70072.8应收账款2 1002125.2存货 44 200 442 770固定资产 77 000 770 442总计 144 000 1440 1440要求根据上上述资料,说说明哪一种方方案较为合理理,并简要
3、说说明理由。(三)【资料】审审计人员对渝渝香食品有限限公司20005年12月月的会计报表表进行审计,公公司报表显示示,20055年全年实现现净利润8000万元,资资产总额40000万元,审审计人员在审审查和阅读公公司报表时发发现:1、公司10月月份虚报冒领领工资18220元,被出出纳占为己有有;2、11月155日,公司收收到业务咨询询费38500元,列入小小金库;3、资产负债表表中的存货低低估16万元元,原因不明明。要求:1、根据据上述问题做做出重要性的的初步判断,并并简要说明理理由。 2、说说明审计人员员在审计实施施阶段和报告告阶段应采取取的对策。二、审计程序、审审计目标和审审计证据注册会计
4、师小李李通过对A公司存货项项目的相关内内部控制制度度进行分析评评价后,发现现该公司存在在下列五种状状况:(1)库存现现金未经认真真盘点;(2)接近资资产负债表日日前入库的AA产品可能已已计入存货项项目,但可能能未进行相关关的会计记录录;(3)由X公公司代管的甲甲材料可能并并不存在;(4)Y公司司存放在A公司仓库的的乙材料可能能已计入A公司的存货货项目;(5)本次审审计为A公司成立以以来的首次审审计。要求:请请根据上列情情况分别指出出各自的审计计程序、审计计目标和应收收集哪些审计计证据。三、调节法的应应用资料1.阿阿兰姆机械厂厂生产甲产品品,材料一次次投入,逐步步消耗,每投投入100千千克A材料
5、可可以生产出甲甲产品1000千克。2.20X2年年12月311日,该企业业对在产品和和产成品进行行了盘点,盘盘点结果:在在产品结存22 100千千克,加工程程度50%;产成品结存存4 8000千克。期末末在产品和产产成品账面记记录与盘点数数一致。3.20X3年年2月2日,审审计人员委托托对该企业进进行财务审计计。当日,对对在产品和产产成品进行了了盘点,盘点点结果:在产产品盘存2 000千克克,加工程度度50%;产产成品盘存55000千克克。4.其他有关资资料如下:220X3年11月1日至22月2日,领领料单记录生生产领用A材材料5 0000千克:产产成品交库单单记录甲产品品入库数4 000千克
6、克;产品发货货单记录甲产产品出库数44 500千千克。要求运用调调节法验证220X2年112月31日日有关会计资资料的准确性性。四、不相容职务务的分析(一)资料昌运锅炉厂厂有以下一些些工作:(1)批准物资资采购的工作作;(2)执行物资资采购的工作作;(3)对采购的的物资进行验验收的工作;(4)物资保管管和发放的工工作;(5)物资保管管账的记录工工作;(6)物资明细细账的记录工工作;(7)物资总分分类账的记录录工作;(8)物资的定定期清查工作作;(9)物资的账账实核对工作作;(10)物资明明细账和总账账的核对工作作要求分析该该厂上述工作作中,哪些是是不相容职务务,并说明理理由。(二)资料东方贸易
7、公公司请你就下下列问题提供供咨询服务,该该公司有三位位员工必须分分担下列工作作:(1)记录并保保管总账;(2)记录并保保管应付账款款明细账;(3)记录并保保管应收账款款明细账;(4)记录货币币资金日记账账;(5)保管,填填写支票;(6)发出销货货退回及折让让的贷项通知知单;(7)调节银行行存款日记账账与银行存款款对账单;(8)保管并送送存现金收入入。上述工作中,除除6,7两项项工作量较小小外,其余各各项工作量大大体相当。要求假如这这三位职工的的能力都不成成问题,而且且只需要他们们做上面列出出的工作。请请根据上述资资料,说明应应如何将这八八项工作分配配给三位职工工,才能达到到内部控制制制度的要求
8、。五、内部控制制制度的分析资料大中华华剧院的出纳纳员在剧院专专设的售票室室负责售票,收收款工作,每每日各场次所所出售的戏票票,电影票均均事先连续编编号。顾客一一手交钱,出出纳员一手交交票。顾客买买票后须将入入场券交给收收票员才能进进入剧院,收收票员将入场场券撕成两半半,正券交还还给顾客,副副券则投入加加锁的票箱中中。要求1.请问本例中中在现金收入入方面采取了了哪些内部控控制措施?2.假设售票员员与收票员串串通窃取现金金收入,他们们将采取哪些些行动?3.对串通舞弊弊行为,采取取何种措施可可以揭发?4.剧院经理可可采取哪些手手段使其现金金内部控制达达到最佳的效效果?六、审计业务约约定书XX股份有限
9、公公司委托ABBC会计师事事务所对其会会计报表进行行审计,双方方签订了如下下的审计业务务约定书。要求:(1)指指出下述审计计业务约定书书中存在的问问题;(2)重新起草草审计业务约约定书。审计业务约定书书甲方:XX股份份有限公司乙方:ABC会会计师事务所所甲方委托托乙方进行22008年财务报表审计计,经双方协协商,达成一一下约定:一、审计范围围及委托目的的乙方接受甲方委委托,对甲方方12月311日的资产负负债表以及该该年度的利润润表和现金流流量表进行审审计。乙方将将根据中国注注册会计师独独立审计准则则,对甲方内内部控制制度度进行研究和和评价,对会会计记录进行行必要的抽查查,并在乙方方认为需要时时
10、实施其他必必要的审计程程序,在此基基础上,对上上述财务报表的合合法性,公允允性发表审计计意见。二、甲方的责责任与任务1为乙方审审计工作及时时提供所需的的全部资料和和其它有关资资料。2委派乙方方的审计人员员提供必要的的条件及合作作,具体事项项将在乙方所所派人员于审审计工作开始始之前提供的的清单中列名名。3按本约定定书的规定,向向乙方及时足足额地支付审审计费用。三、按照独立立审计准则的的要求进行审审计,出具审审计报告,保保证审计报告告的真实性、合合法性。四、审计收费费按收费规定,乙乙方应收本项项业务具体费费用,以及所所花费的工作作时间确定,预预计收取人民民币万万元,甲方应应在本约定书书签订后预付付
11、上述费用的的,其其余部分在乙乙方提交审计计报告时一并并付清。如在在审计过程中中遇到重大问问题,致使乙乙方实际花费费审计工作时时间有较大幅幅度的增加,甲甲方应在了解解实际情况后后,酌情增加加审计费用。五、约定书的的有效期间本约定书一式两两份,甲乙双双方各执一份份。本约定书自20009年1月100日期生效,并并在全部约定定事项完成之之前有效。六、约定事项的的变更由于出现不可预预见的情况,影影响审计工作作的如期完成成,或需提前出具审计报告告,甲乙双方方可要求更约约定事项,但但应及时通知知对方,由双双方协商解决决。七、甲乙双方对对其他事项的的约定甲方:XXX股份有限限公司 乙方方:ABC会计师师事务所
12、代表:(签章)代表:(签章)七、审计意见的的表述(一)资料1.A公司拥有有自购置之日日起就大幅度度增值的房屋屋一栋。资产产负债表中将将该房屋以现现行评估价表表示,并已充充分披露,该该公司深信资资产负债表中中所列房屋估估价较为合理理。2.B公司为非非银行金融公公司,该公司司遵照政府有有关部门的规规定贬值会计计报表,但某某些项目和企企业会计准则则严重背离离。这些项目目所涉及的金金额不大,而而且在会计报报表的附注中中做了充分揭揭示。3.C公司对各各子公司都拥拥有股票投资资。已查明。各各项投资均以以原始成本入入账,但难于于审核各子公公司,以查明明资产负债表表中长期投资资数额的真实实性。4.D公司正作作
13、为某诉讼案案件的被告,一一旦败诉,将将用公司的部部分资产赔偿偿,公司已在在会计报表附附注中做了说说明。要求请分别别就上述四种种情况,指出出注册会计师师杨敏应出具具何种审计意意见类型的审审计报告,并并简要说明理理由。(二)资料林红注册师师已完成对华华联股份有限限公司20XX2年度会计计报表的实地地审计工作,现现正草拟审计计报告,假定定20X1年年度的审计工工作也由该注注册会计师完完成,在本年年度的审计工工作已完成各各项规定审计计程序,在复复核工作底稿稿时,除发现现有以下几项项情况需要在在编制审计报报告时加以考考虑外,其他他方面均符合合出具无保留留意见报告的的要求。1.华联公司不不愿编制200X0
14、20X2年年三年的比较较会计报表。2.华联公司不不愿公开现金金流量表。3.20X2年年华联公司变变更了固定资资产折旧方法法,并已在会会计报表附注注中说明,但但未经主管财财政机关批准准。4.华联公司220X2年末末产成品期末末余额多计110 0000元,影响了了20X2年年的利润,注注册会计师提提请该公司调调整,但未予予接受。5.华联公司从从20X2年年7月份起对对产成品发出出计价由加权权平均法改为为后进先出法法,使20XX2年销售成成本上升1.5万元,这这一变化未在在会计报表中中说明,确定定应纳税所得得额时未做调调整。6.一些应收账账款账户余额额无法实施函函证程序,但但已应用其他他审计程序进进
15、行了验证。7.华联公司220X2年66月30日向向某银行取得得1 0000万元长期货货款,用于购购建固定资产产,货款合同同限定,须到到20X3年年12月311日后,若获获得利润方可可支付现金股股利,华联公公司不愿在会会计报表附注注中予以说明明。要求说明上上述各项情况况对审计报告告的影响及原原因。八、资产负债表表的审查资料海星公公司20X22年12月331日所有者者权益变动情情况表 所有者权益益变动情况表表 单位:元所有者权益金 额年初期末差 异 额差 异 率(%)实收资本8750000079630000-78700008.99资本公积95300095300盈余公积48200000 544200
16、00060000012.45未分配利润13500000168750003750025合 计1587300001516580007072004.46经审计人员审查查,发现以下下情况:1.该公司注册册资本1 0000万元。2.该公司200X2年末税税后利润6000万元。3.该公司盈余余公积税后利利润的10%提取。4.该公司按当当年可供分配配利润的755%分给其他他单位利润。要求通过审审阅该表,指指出存在的问问题和需要审审查的方面。九、现金的清查查资料20XX1年1月110日上午88时,江南市市审计局派出出的审计人员员对永兴公司司的库存现金金进行突击盘盘点。经过盘盘点,实际的的情况如下:1.现钞有1
17、000元币100张,50元元币13张,110元币166张,5元币币19张,22元币22张张,1元币225张,5角角币30张,22角币20张张,1角币440张,硬币币5角8分,总总计1 9997.58元元。2.已收款尚未未入账的收款款凭证3张,计计130元。3.已收款尚未未入账的付款款凭证5张,计计520元,其其中有马明借借条一张,日日期为20XX0年7月115日,金额额200元,未未经批准和说说明用途。4.盘点的库存存现金账面余余额为1 8890.200元,20XX1年1月11日至20XX1年1月110日收入现现金4 5660.16元元,支出现金金4 1200元。20XX0年12月月31日库存
18、存现金账面余余额为1 0060.044元。要求1.请说明上述述资料是如何何获得的?2.根据资料编编制库存现金金盘点表,计计算出盈亏,并并推算20XX0年12月月31日库存存现金实存额额。3.指明企业存存在的问题,提提出处理意见见。十、银行存款的的审查资料审计人人员在20XX1年8月114日检查了了某企业7月月份银行存款款日记账的收收支业务并与与银行对账核核对。7月331日银行对对账单余额为为223 5546元,银银行存款日记记账为2200 000元元,核对后发发现有下列不不符情况:1.7月8日,银银行对账单上上收到外地存存款8 5000元(查系系外地某乡镇镇企业),但但日记账上无无此记录。2.
19、7月22日日,对账单上上有存款利息息460元,日日记账上为4454元(查查系记账凭证证写错)。3.7月25日日,对账单付付出8 5000元(查系系转账支票),但但日记账无此此记录。4.7月26日日,日记账上上付出40元元,对账单上上无此记录(查查系记账员误误记)。5.7月31日日,日记账上上有存入转账账支票4 0000元,但但对账单上无无此记录。6.7月31日日,日记账上上有付出转账账支票4 0000元,但但对账单上无无此记录。7.对账单有77月31日收收到托收款55 500元元,但日记账账无此记录。要求1.根据上述资资料编制银行行余额存款调调节表。2.指出该企业业银行存款管管理上存在的的问题
20、。十一、债权业务务的审查资料20XX3年1月,审审计人员在对对某电扇厂应应收账款进行行审计时,发发现在应收账账款明细账中中,“市宏丰商场场明细账”20X2年年1月1日借借方余额1000 0000元,本期借借贷方均无发发生额,200X2年末仍仍为借方余额额1000000元。据明明细账记录,此此款是19XX9年宏丰商商场向该电扇扇厂购进电扇扇600台发发生的货款。要求分析上上述应收账款款可能存在的的问题,并提提出处理意见见。十二、存货采购购业务的审查查资料审计人人员审查某企企业材料采购购业务时,发发现本年内一一笔业务的处处理如下:从从外地购进原原材料一批,共共8 5000千克,计价价款293 25
21、0元,运运杂费1 5500元。财财会部门将原原材料价款计计入原材料成成本,运杂费费计入管理费费用。材料入入库后,仓库库转来材料入入库验收单,发发现材料短缺缺80千克,查查明60千克克是运输部门门责任引起的的短缺,200千克是运输输途中的合理理损耗,材料料买价为每千千克34.55元。要求1.根据上述资资料,指出企企业在材料采采购管理工作作中存在的问问题。2.指出是否要要求企业做出出调整分录?如不需要,为为什么?如需需要,应如何何调整?十三、存货储存存业务的审查查资料江北市市审计局对三三力工厂200X2年122月31日的的期终会计资资料进行审计计时,发现接接近结账日所所发生的业务务事项如下:1.2
22、0X3年年1月2日收收到价值为220 0000元的货物,收收到发票和登登账日期为11月4日,发发票上注明由由供货商负责责送,目的的的交货,开票票日期为200X2年122月26日。2.当实地盘点点时,本工厂厂1包价值88 000元元的产品已放放在装运处,因因包装纸上注注明“有待运发”字样而未计计入存货内,经经调查发现,顾顾客的订货单单日期为200X2年122月20日,顾顾客于20XX3年1月44日收到货物物才付款。3.20X3年年1月6日收收到价值为7700元的物物品,并于当当天登记入账账,该物品于于20X2年年12月288日按供货商商离厂交货条条件运送,因因20X2年年12月311日尚未收到到
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