契税政策介绍说明.ppt
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1、契税政策介绍说明 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望一、历史沿革一、历史沿革 起源于东晋时期的“估税”1940年国民政府契税暂行条例 1950年政务院发布契税暂行条例 1997年国务院重新制定发布中华人民共和国契税暂行条例 二、基本规定二、基本规定 (一)纳税义务人(一)纳税义务人 中华人民共和国契税暂行条例规定,在境内转移土地房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。土地房屋权属:土地使用权、房屋所有权。承受:以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、
2、房屋权属的行为。(二)征收范围(二)征收范围 1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让(出售、赠与和交换)。3.房屋所有权转让(买卖、赠与和交换)。4.视同转让行为:以土地房屋权属作价投资(入股);以土地房屋权属抵偿债务;土地房屋权属奖励。二、基本规定二、基本规定二、基本规定二、基本规定 (三)计税依据(三)计税依据 买卖:计税依据为为成交价格。成交价格:土地房屋权属转移合同确定的价格,包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。赠与:参照市场价格的核定价格。交换:所交换的土地房屋价格的差额。价格明显低于市场价格并且无正当理由的,由征收机关参照市场价格核定计税依据。二、基本规定二
3、、基本规定 (四)纳税义务发生时间(四)纳税义务发生时间 纳税义务发生时间,为纳税人签订土地房屋权属转移合同,或者取得其他具有土地房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。二、基本规定二、基本规定 (五)税率(五)税率 全国标准:3%-5%的幅度比例税率。重庆标准:3%。(六)纳税地点(六)纳税地点 所转移的土地房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。二、基本规定二、基本规定 (七)先税后证的规定(七)先税后证的规定 契税纳税人到土地房屋交易管理部门办理权属登记手续时,应按规定办理契税申报手续。纳税人未出具契税完税
4、凭证的,土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属转移登记手续。即“先税后证”。三、主要免税规定三、主要免税规定 (一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施(减免税)。(二)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征。不可抗力:自然灾害、战争等不能预见、不能避免、并不能克服的客观情况。三、主要免税规定三、主要免税规定 (三)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。(四)企业改制重组若干契税政策:企业公司制改造、企业合并分立、破产注销、行政划转以及同一投资主体无偿划转涉及土地房屋
5、权属的转移。三、主要免税规定三、主要免税规定 (五)个人购买规定面积以内的普通住房,享受契税优惠税率。(六)在国家规定标准面积以内购买的公有住房的城镇职工,免征契税。(七)拆迁居民因拆迁重新购置住房的,对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税。三、主要免税规定三、主要免税规定 (八)法定继承人继承土地、房屋权属,不征契税。法定继承人:继承法规定的配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。(九)夫妻财产分割涉及房地产权属转移,不征收契税。四、若干政策执行口径四、若干政策执行口径 (一)执行税率(一)执行税率 法定税率为3%。个人购置规定面积以内的普通住房,可享受优惠税率。单位购置住房以
6、及单位或个人通过赠与、交换等非购置行为承受普通住房,统一适用法定税率3%。执行税率标准见下表。四、若干政策执行口径四、若干政策执行口径重庆市契税税率表重庆市契税税率表类型类型税率税率(%)住宅住宅个人购买套内面积144平方米及以下普通住房1个人购买套内面积144平方米以上普通住房1.5 非个人购置以及赠与、交换等非购置行为承受住房3别墅(包括独栋及联排别墅)3非住宅非住宅商业、办公、营业用房;车库等3土地土地土地(土地出让、转让)3四、若干政策执行口径四、若干政策执行口径 (二)若干减免政策规定(二)若干减免政策规定(二)若干减免政策规定(二)若干减免政策规定 1.1.房屋拆迁房屋拆迁 条件:
7、依照城市房屋拆迁管理规定实施的房屋拆条件:依照城市房屋拆迁管理规定实施的房屋拆迁;被拆迁单位或个人与拆迁人签订拆迁补偿安置迁;被拆迁单位或个人与拆迁人签订拆迁补偿安置协议。协议。(1 1)货币补偿方式)货币补偿方式 拆迁拆迁个人个人购房成交价款中未超出拆迁补偿款的部购房成交价款中未超出拆迁补偿款的部分免征契税;超出分免征契税;超出拆迁补偿款拆迁补偿款的部分,应按适用税的部分,应按适用税率征税。适用税率按照本次购房的类型或房屋面积率征税。适用税率按照本次购房的类型或房屋面积确定。确定。拆迁补偿款:拆迁补偿款:拆迁补偿安置协议中约定的补偿价拆迁补偿安置协议中约定的补偿价款、搬迁补助、搬迁奖励以及临
8、时安置补助等。款、搬迁补助、搬迁奖励以及临时安置补助等。四、若干政策执行口径四、若干政策执行口径 (2)还房方式 被拆迁房屋的单位和个人承受还建房屋,不补缴产权调换差价款的,免征契税;应补缴产权调换差价款的,对补缴款部分,按适用税率征收税。适用税率按照本次换入房屋的类型或房屋面积确定。四、若干政策执行口径四、若干政策执行口径 拆迁减免特殊情况下的政策适用:拆迁减免特殊情况下的政策适用:被拆迁房屋的共有权人按所占份额比例计算享受被拆迁房屋的共有权人按所占份额比例计算享受减免额。减免额。被拆迁公有住房的承租人视同房屋产权人,可享被拆迁公有住房的承租人视同房屋产权人,可享受减免。受减免。拆迁后重新承
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