融资租赁政策2016最新政策资料.ppt
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1、融资租赁政策2016最新政策一、营改增总体介绍一、营改增总体介绍一、营改增总体介绍一、营改增总体介绍2016年3月5日,国务院总理李克强在第十二届人民代表大会第四次会议上作政府工作报告,提出:今年将全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。全面推开营改增试点后,实现货物和服务行业全覆盖,打通税收抵扣链条,将进一步减轻企业税负,支持现代服务业发展和制造业升级,促进经济结构转型升级。一、营改增总体介绍一、营改增总体介绍一、营改增总体介绍一、营改增总体介绍营改增在已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上,允许将新增不动产纳入抵扣范围,增加进项抵扣,
2、加大企业减负力度,促进扩大有效投资。同时,新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续。二、融二、融二、融二、融资资租租租租赁赁服服服服务务:定:定:定:定义义是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人,合同期租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物。二、融二、融二、融二、融资资租租租租赁赁服服服服务务:分类分类分类分类标的物不同:有形动产融资租赁、不动产融资租赁方式不同:直接融资租赁、融资性售后回租审批部门不同:金融融资租赁、内资试点融资租赁和外商投资融资租赁二
3、、融二、融二、融二、融资资租租租租赁赁服服服服务务:税率和征收:税率和征收:税率和征收:税率和征收率率率率税率有形动产融资租赁服务:17%不动产融资租赁服务:11%融资性售后回租服务:6%征收率:有形动产融资租赁服务:3%不动产融资租赁服务:5%二、融二、融二、融二、融资资租租租租赁赁服服服服务务:税率和:税率和:税率和:税率和征收率征收率征收率征收率税率:有形动产经营性租赁服务:17%不动产经营性租赁服务:11%征收率:个人出租住房:1.5%不动产经营性租赁服务:5%二、融二、融二、融二、融资资租租租租赁赁服服服服务务:销售额销售额销售额销售额是指纳税人发生融资租赁应税行为取得的全部价款和价
4、外费用。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。(剔除保险费、安装费)二、融二、融二、融二、融资资租租租租赁赁服服服服务务:进项税额进项税额进项税额进项税额适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股
5、、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。(附表二)二、融二、融二、融二、融资资租租租租赁赁服服服服务务:进项税额进项税额进项税额进项税额上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
6、不动产进项税额分期抵扣暂行办法三、融三、融三、融三、融资资性售后回租:定性售后回租:定性售后回租:定性售后回租:定义义融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。售后回租业务本质上就是以资产价值为基础的融资性业务,因此这次营改增将其划入“金融服务-贷款服务”。三、融三、融三、融三、融资资性售后回租性售后回租性售后回租性售后回租:销售额销售额销售额销售额经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利
7、息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。融资性售后回租服务按照贷款服务缴纳增值税,其销售额不包括本金,承租方与出租方也不再就本金部分互相开具普通发票。财税【2016】36号文规定购进的贷款服务进项税额不得抵扣。(发票开具问题)三、融三、融三、融三、融资资性售后回租性售后回租性售后回租性售后回租:销售额销售额销售额销售额试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租
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