审计工作底稿案例.ppt
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1、 第六次讨论第六次讨论 2010年月2月29日,助理人员小张经注册会计师王玲的安排,前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前,小张在过道上听几个工人在议论,得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。案例分析 对此,小张对存货进行实地抽点,并比较库存量与最近销量。抽点结果表明,存货数量合理,收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高,小张无法鉴别出存货中是否有变质产品,于是,他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是,该产品无质量问题。小张在盘点工作结束后,开始编制工作底稿。在备注中,小张将听说有变质产品的事填入其中,并建议在下阶段的存货审计程序中,应特别注意是否存在变质产品。王玲在复核工
2、作底稿时,再一将次向小张详细了解存货盘点情况,特别是有关变质产品的情况。2案例分析对此,还特别对当时议论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是。王玲与存货部高级主管商讨后,得出结论,认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后,王玲在备注册栏后填定写了“变质产品问题经核尚无证据,但下次审计时应加以考虑”由于广生公司总经理抱怨王玲前几次出具了有保留意见的审计报告,使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后,注册会计师王玲对该年的财务报表出具了无保留意见的审计报告。两个月后,广生公司资金周转不灵,主要是存货中存在大量的变质产品无法出售,致使到期的银行贷款无法偿还。2案例分析银行拟向会计师事物
3、所索赔,认为注册会计师在审核存货时,具有重大过失。债权人在法庭上出示了王玲的工作底稿,认为注册会计师明知存货高估,但迫于总经理的压力,没有揭示财务报表中存在问题,因此,应该承担银行的贷款损失。案例要求:(1)引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿?(2)注册会计师王玲是否已尽到了责任?(3)对于银行的指控,这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场?(4)银行的指控是否具有充分证据?请说明理由。2案例分析审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管
4、理层声明书、核对表、概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件),有关重大事项的往来信件(包括电子邮件),以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。等。此外,审计工作底稿通常还包括业务约定书、此外,审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。错报汇总表等。(1)(1)引述工人在过道上关于变质产品
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