2022年中级会计职称(中级会计实务)考试题库高分预测300题(有答案)(福建省专用).docx
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1、中级会计职称职业考试题库一 , 单选题 (共200题,每题1分,选项中,只有一个符合题意)1、下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是()。A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】 ACN1X2L2K9K7Q1R10HA2A7L7K6R4A5U5ZI4X9K2O1A9M6O72、219年12月31日,甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债400万元。220年3月6日,法院对该起诉讼进行终审判决,甲公司应赔偿乙公司300万元,甲公司和乙公司均不再上诉,至220年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得
2、税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积,219年年度财务报告批准报出日为220年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司219年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】 DCF2Z5V4Y8E7E1O3HC7V9R5Q10W3M5O2ZG9Q3B10S10A3N2F13、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是( )。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】 ACJ4H8
3、Q8T9Q10D6P2HU9E5U10B7R4Q1V10ZJ8J2L10S3K6K4N74、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项,民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为( )。A.其他费用B.管理费用C.业务活动成本D.捐赠支出【答案】 BCN5W6J3J1Z3D7S3HW6C7M1M3O1P7N4ZP2G7N9K8H2I8A15、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是( )。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】 ACX4I3V4M6X1V6X6HX1F9H9O5Q1S4P3ZQ8T9F3S6E
4、7F2N16、下列关于递延所得税会计处理的表述中,正确的是( )。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】 ACD9G6M2W10Q4V4Y8HG7E9L6X4J3M5D5ZZ10M2U9P8W9G10P97、2019年1月1日,乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,每年应收取租金10万元(不含税),适用的增值税率为6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利
5、权系乙公司2017年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。A.2B.7.5C.8D.9.5【答案】 CCO9A2O10E6B5W3O2HN6S9Q6O5Q4X6W4ZC5X5N9S7U2X5P98、219年2月1日,甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司25股权,能够对乙公司施加重大影响。其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为600万元,公允价值为620万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为4
6、2800万元。不考虑增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】 CCF10J1G3U4I8G7S9HQ5X3B10Y1O5V10X7ZI3I3C6Q5F9Q7K19、下列各项中,属于企业会计政策变更的是()。A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的1.5%变更为1%D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法【答案】 DCF1P1S6K3H9K9T8HR1U1B4X1H3I1D8ZT8W7N6T3B5E2I61
7、0、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自2020年7月1日开始,当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日,追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括:(1)2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元,年利率6%;(2)2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元,年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为0.5%,不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是()万元。A.22B.28C.34D.18【答案】 ACY3V5R6G7V1S6J4HM10C7N9M8D10G10J6ZB3M3S8H3M3M8
8、K1011、219年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件,销售价格分别为每件200元和50元,长江公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%至5%之间(假定该区间内每个金额发生的可能性相同)。219年度实际发生产品保修费8万元。预计负债期初余额为0,不考虑其他因素,则219年长江公司“预计负债”账户期末余额为()万元。A.7B.10C.4D.18【答案】 BCI5E4Y9S8F1C10D7HG7H5Q8K7U8R3Z5ZM9M3V8L7U5T7N912、下列各项中,属于固定资产特征的是()。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有
9、的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】 ACY4G2X7M4S7Z7W1HO7N9X5Y7Y10Q4W9ZU4W6K8R4X10Y10T613、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。219年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为0.04万元/件,公允价值和计税价格均为0.06万元/件。不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】 DCI10K1Z6J10L10Q10M1HY1Y7N1B3O3D9U5ZC4
10、P10T4L2F8Z1H1014、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,以前期间适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为270万元。自2019年起适用的所得税税率改为25%(非预期税率)。2019年末,甲公司计提无形资产减值准备1 860万元,2018年末的存货跌价准备于本年转回360万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,则甲公司2019年“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。 A.贷方765B.借方819C.借方555D.贷方2250【答案】 CCS6L9T5J1O3L3J4HZ1P1Z9H6O8T4J8
11、ZB2Y3J10Q5L10M1B915、某公司于215年年末购入一台管理用设备并投入使用,入账价值为403500元,预计使用寿命为10年,预计净残值为3500元,自216年1月1日起按年限平均法计提折旧。220年初,由于技术进步等原因,公司将该设备预计使用寿命变更为6年,预计净残值变更为1500元,所得税率为25%,税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对220年度净利润的影响金额为()元。 A.81000B.60750C.81000D.54270【答案】 BCB10E1V1N2L10M2I1HL2F3L7U2K5M10C4ZJ6C3K1U8O2G4Y116、218年1月1日,甲公司以
12、定向增发1 500万股普通股(每股面值为1元、公允价值为6元)的方式取得乙公司80%股权,另以银行存款支付股票发行费用300万元,相关手续于当日完成,取得了乙公司的控制权,该企业合并不属于反向购买。当日,乙公司所有者权益的账面价值为12 000万元。本次投资前,甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.9 600B.9 900C.9 300D.9 000【答案】 DCC4L9A1G9K4H4E6HN5W7U9V9B9H8R5ZR9I5O1L3G7F6L117、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。A.当月增加的使用寿命有限的无形
13、资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【答案】 BCJ6H6V5M5Q4F6I6HP4V7V2M4D8C4J3ZL8X7X9M8E3F7V718、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】 BCP5V4P1Q5Z4Q9N9HG3J1K5D4L2Z4B5ZU6K2I7U1B9N3S1019、
14、218年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,原账面价值为5500万元。218年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。219年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司219年度损益的影响金额为()万元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】 BCW4C10X6N7I1Y6O10HZ9K6H5J9I1X9J3ZL1X1E7B3R2
15、Y8T820、2018年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25,按净利润的10提取盈余公积,2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】 ACH1T4X10V6M3T9Z2HG7Y5F7C1G5P2T3ZB10N
16、8X1Y8D5T7Q521、甲企业于218年1月取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。218年8月,乙公司将成本为600万元(未计提存货跌价准备)的某商品以1000万元的价格出售给甲企业,甲企业将取得的商品作为存货核算。至218年12月31日,甲企业仍未对外出售该存货。乙公司218年实现净利润为3200万元。219年甲企业将上述商品对外出售90%,乙公司219年实现净利润为3600万元。假定不考虑所得税等其他因素。219年甲企业个别报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益为()万元。A.80
17、0B.712C.720D.792【答案】 DCM8L9T10Q7G8V2E7HT3B10C2E2P10Q10O5ZJ1V6A2X8Z2G8A1022、甲公司经营连锁面包店。219年,甲公司向客户销售了1000张储值卡,每张卡的面值为100元,总额为10万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即5000元)的部分不会被消费。截至219年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为60000元。假定甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司219
18、年应确认的收入为()元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】 BCO4I6O9Z7U5X5X5HZ1K1H8O3Q8V8B9ZG7Z9R4Y3O8K5O523、甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧,计算各期应纳税所得额时,也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司按照净利润的10提取盈余公积。假定对于该项会计差错,税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素,则该事项对甲公司2020年年初未分
19、配利润的影响金额为( )万元。A.0B.40C.30D.27【答案】 DCZ6A3G7S7M8R10D6HH6W9O10C6F7F7Q4ZC2H9I4C2F2L5Y924、(2013年)甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为400万元,拆除部分的原价为200万元。改造前,该项固定资产原价为800万元,已计提折旧250万元,不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】 BCP5T10I5I2W4U6Y6HY7Y2A5V2C1L3V9ZI9K6O8D3E10C6S125、企业管理金融资产的业务模式,如果不是以收取合
20、同现金流量为目标,也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标,则企业应将该金融资产划分为()。 A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期借款【答案】 CCF7W4K7F1Z7X5J8HR8Q10N1V3X7V9O2ZB10F1P6W9U3F2G226、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。2018年4月12日,甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据,票面金额为100万美元,当日即期汇率为1美元=68元人民币。2018年6月12日,该公司收到票据款100万美元
21、,当日即期汇率为1美元=668元人民币。2018年6月30日,即期汇率为1美元=675元人民币。甲公司因该外币应收票据在2018年第二季度产生的汇兑收益为( )万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7【答案】 CCL7R10H3F10J3C1P9HL8W10X2R5F5A8X3ZP9B7W6L7Z5O8N1027、下列关于职工薪酬的账务处理中,说法正确的是()。 A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的,应比照离职后福利处理【答案】 BCL4D10F7B1U7C
22、3J1HW2S4L1S10P4N7W5ZU8K9V10E10C1X6I428、为合并财务报表的编制提供基础的是()。 A.设置合并工作底稿B.将个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并数额【答案】 ACT3U3V6M4T6O8I7HN7W5D6F5Z9R2X3ZS8A4S9R1R8S6K129、甲上市公司于218年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为3000万元(同建造完工时公允价值),至220年1月1日,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。220年1月1日,甲公司决定采用公允价值对出租的办
23、公楼进行后续计量,当日,该办公楼的公允价值为2800万元,在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定,该公司按净利润的10%提取盈余公积,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为()万元。 A.140B.105C.175D.0【答案】 BCE9Z9I9X4M9F10B3HV6O10A5P5H6T8C7ZG3E2U8T5J7E3T1030、219年2月1日,甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价,取得乙公司25股权。甲
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