城市商业银行会计风险与防范研究.doc
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1、城市商业银行会计风险与防范研究16摘 要近年来,国际国内银行业重大案件层出不穷,不仅影响了经济的运行,也破坏了社会的稳定,对于银行会计部位的风险应该受到广泛的关注。银行会计作为一项基础性会计工作,其重要性体现在,要求其对银行经营管理活动进行核算监督,反映的财务信息必须真实、公允。由于银行会计业务贯穿于银行经营管理的始终,会计作为核心环节,更是在许多方面直接或者间接的影响着银行的经营风险和信用风险,因此,面临着复杂的外围环境和人为因素,商业银行会计工作潜伏着各种风险,如何加强银行会计风险管理、积极应对会计风险是减少资金损失、降低案件发生率的重要环节,是加强银行内部控制、进一步防范金融风险的重中之
2、重。银行业全面开放之后,各外资银行纷纷进驻中国,对国内银行构成了强大的竞争威胁,尤其对银行经营理念的理解和风险防范产生了重大影响,特别是2008年爆发的全球性金融危机,使各银行都面临着巨大的经营风险。我国的商业银行由于其自身的制度建设不完善,经营过程中更加容易发生风险,而会计部位是银行风险的高发部位,会计风险的防范也成为防范风险的重要一环,受到越来越多的关注,所以加强对商业银行会计风险的防范势在必行,以期提升企业应对风险的能力。关键词:城市商业银行;会计风险;风险防范AbstractIn recent years, major domestic and international bankin
3、g cases emerge in an endless stream, not only affects the operation of the economy, but also undermines the social stability, for the risk of bank accounting positions should receive the extensive concern. Bank accounting as a basic accounting work, its importance is reflected in the accounting supe
4、rvision, requirements for bank management activities, reflect the financial information must be true, fair. Because the bank accounting business throughout the bank management has always been, accounting as the core link, is in many ways directly or indirectly affect the banks operational risk and c
5、redit risk. At the same time, in recent years, the progress of science and technology and the diversification of customer demand to make the Commercial Bank of our country faces the situation than before for the complex, and the emerging financial derivatives trading and asset securitization of the
6、promotion, but also makes the accounting risk, regulatory difficulty also increases accordingly. Therefore, facing the complex external environment and human factors, the accounting work of commercial banks with hidden risk. How to strengthen the bank accounting risk management, actively respond to
7、the accounting risk is to reduce capital loss, an important link to reduce the incidence of cases, is to strengthen the priority among priorities of bank internal control, to further the prevention of financial risks. After the full liberalization of the banking sector, the foreign banks have entere
8、d the Chinese, for the domestic banking constitutes a powerful competitive threat, especially had a major impact on the understanding and banking risk prevention management idea. Especially the 2008 outbreak of the global financial crisis, the banks are faced with tremendous business risk. Chinas co
9、mmercial banks because of its system construction is not perfect, more prone to the risk management process. From the previous cases can be seen, accounting positions is a high incidence area of bank risk, the prevention of accounting risk prevention has become the risk is important one annulus, att
10、racted more and more attention, so be imperative to strengthen the prevention of accounting risks in commercial banks.Keywords:Key Words: City Commercial Bank; accounting risk; risk prevention目录摘要21引 言31.1研究背景31.2研究意义42 城市商业银行会计风险概述42.1城市商业银行会计风险的涵义42.2城市商业银行会计风险的特点52.2.1客观性52.2.2隐蔽性52.2.3复杂性62.3城市商
11、业银行会计风险的分类62.3.1核算风险62.3.2信息风险72.3.3监督风险73 重庆银行简介84 重庆银行会计风险控制中存在的问题分析84.1风险防范意识淡薄84.2风险防范方面的问题94.2.1信息失真现象严重94.2.2会计核算违规操作94.3风险监督方面的问题105 防范重庆银行会计风险控制中存在问题的对策和建议115.1提高重庆银行会计人员的风险防范意识115.1.1提高的风险意识115.1.2强化行为准则115.2改善重庆银行会计信息的披露系统125.2.1制定会计信息披露标准125.2.2重视对表外业务的信息披露125.3健全重庆银行内部控制制度135.3.1健全会计内部管理
12、制度135.3.2健全会计风险预警系统145.4完善重庆银行会计风险的监督体系145.4.1加强会计监督145.4.2完善内部审计156结论16参考文献17致 谢201序 言1.1研究背景改革开放以来,我国金融体制市场化改革的不断深入,极大地促进了国民经济的健康、快速发展。商业银行作为我国金融业的中坚力量,在推动金融业和我国经济发展方面做出了巨大贡献。但是,随着经济环境的复杂多变以及竞争日益激烈,银行风险呈现出多样化、扩大化趋势。从当年的巴林银行丑闻、法国兴业银行悲剧到美国金融危机成为全球投资者关注的焦点。随着愈演愈烈的态势,很多国家被相继卷入,我国也不例外。浙江湖州中行存单骗贷案、中行黑龙江
13、数亿元诈骗案等等,大多数案件涉及银行内外勾结、会计信息造假等问题,缺乏一个“信息提供正确及时、问题反映客观公正、自我调节灵活机动、对策处理果断有效”的成熟的会计核算与监管机制,是我国金融会计存在的首要问题。尽管我国对金融危机有一定的抵御能力,但危机本身却像一面镜子,映出中国金融市场存在的隐患。1.2研究意义首先,有利于解决商业银行长期存在的会计风险问题,探索出有效的会计风险防范机制,有利于商业银行有效地防范会计风险。其次,有利于商业银行对会计风险的准确认识,提高风险防范措施的针对性和有效性。只有在准确认识银行会计风险状况,了解会计风险水平的基础上,商业银行才能有针对性的提出有效的风险防范措施,
14、提高商业银行抵御风险的能力。2 城市商业银行会计风险概述2.1城市商业银行会计风险的涵义会计具有极强的实践性,它不仅可以为社会经济活动提供所需的信息,而且还能参与到经营管理之中。在会计工作中,所反映的会计信息是否真实可靠以及是否存在重大错报及漏报事项,是其需要注意的重点问题。如果发生了重大错报或漏报事项,一定得不到真实公允的会计信息。在这种情况下,容易使会计人员的会计控制行为造成失效,更严重的是由于会计信息使用者使用了不真实、不公允的会计信息,导致做出错误的决策,并且极易遭受一定的经济损失。这时,会计人员通常会被认为是承担责任的对象,于是会计人员往往会承受一定的惩罚,严重的甚至要承担法律责任,
15、遭受相应的损失。综上所述,会计风险可以认为是:第一,在会计工作中,会计人员有意或无意地对会计程序和方法没有进行恰当的选择,对会计事项的估计和判断产生了错误,甚至发表财务报告与事实不符,造成了相关利益者的损失,从而遭到有关单位和关系人的指控,致使企业遭受某种损失的可能性;第二,因有关人员对会计信息处理时进行有意或无意地漏报和错报,造成了财务报告“主观”与“客观”的相分离。当实际的财务报告与预期的财务报告之间发生差异时,如果存在的差异较小,给报表使用者带来损失的可能性很小,那么可以忽略这种差异可能造成的风险,如果存在的差异较大,会导致信息使用者做出错误的决策,有关方面就会追究会计人员的责任,并对其
16、进行惩罚气。2.2城市商业银行会计风险的特点2.2.1客观性在人们生存和活动的整个社会环境中,风险是客观存在的,是人们不能拒绝与否定的,人们就是生活在一个充满风险的世界。从会计风险产生的原因来看,外部环境和内部管理在一定程度上造成了会计风险是不可避免的。随着行业竞争的加剧,会加大商业银行的经营风险以及会计风险,同时银行的资产、负债、损益状况的不确定性也随之增大,这种不确定性是难以通过会计反映和控制的。另外,在商业银行内部,因为内部管理不够完善、会计人员的综合素质不高以及没有正确的进行会计管理,这些都可能造成会计信息失真。因此,银行应该首先承认会计风险是客观存在的,然后再在这基础之上对其加以分析
17、、研究和认识,做到有效的防范会计风险。2.2.2隐蔽性在曰常业务核算过程中,由于其业务繁多复杂,单笔及单项的风险通常不易察觉,在会计风险没有达到一定程度前,加之银行员工会计风险防范意识不高,往往难以及时发现。另外,随着商业银行电算化的广泛运用,其水平也得到不断的提高,计算机系统中运行的大量业务数据没有手工处理的业务数据显得直观,这使得会计风险隐藏较深难以被发现。当部分事项在交易处理系统中进行会计核算时,往往难以发现错误。如业务的基本交易要素由会计人员录入交易处理系统中,然后在进行计量以及确认摊销、摊余成本、公允价值和外币折算差额等项目时,就容易因不同原因而使会计核算产生错误。对于以上项目的会计
18、处理,是交易处理系统根据会计人员录入的交易基本信息而派生的,每天都会发生。但是,这些派生的会计处理并得不到相应交易凭证的支持,因此对其难以确保正确性,若要找出其中错误的会计处理,需进行逐笔检查,并可能将要花费大量的人工成本,可这样的做法不符合成本效益原则。如进行债券投资时,交易结算人员通常只在实际收到应收利息时,才将其与系统计算的利息进行核对,这时才能知道系统是否计算正确,尤其是对某些交易进行估值的,商业银行难以验证交易处理系统是否执行了正确的会计处理,因而使其具有隐蔽性。2.2.3复杂性在新会计准则的影响下,对系统由于错误操作而产生的错误进行全面分析存在一定的困难。当会计人员发现某笔错误的会
19、计分录时,在传统会计处理方式下,会计人员仅仅只要以红字冲掉错账,然后记录正确的会计分录。然而在交易处理系统中,情况较之传统会计处理方式复杂的多。从表面上看,这只是交易操作人员执行了一项不当操作,但是交易系统会因此项不当的操作产生哪些错误会计分录通常是不确定的。要把这些错账调整正确,不仅要求会计人员能够全面系统的了解会计处理原理,而且应根据本行的财务会计制度,核实哪些会计分录存在错误。2.3城市商业银行会计风险的分类2.3.1核算风险根据商业银行会计核算的要求,要对其经济活动进行确认、计算和报告的过程,严格按照金融机构会计制度的相关规定,统一规范操作程序,对会计数据进行真实、完整、及时地反映。但
20、是,在不完善的市场经济运行机制和不健全的法制法规的环境下,商业银行机构财务核算在权责发生制的会计制度下确认的收入和费用造成了日益严重的虚收实支问题。同时,由于存在委托代理关系,所有者与经营者的利益不能达成一致,会使得商业银行为维护和扩大自己的利益通过利用会计操纵、扭曲会计信息的现象时有发生。其表现主要在以下几方面:对经营收入虚增或隐瞒;对经营费用该摊不摊、该提不提,或不该摊已摊、不该提已提;对成本虚增或虚减;对损失多提或少报,对利润虚增或隐瞒等。2.3.2信息风险会计信息反映了商业银行所有的业务活动。要确保做出正确的决策,其基本条件是要有高质量的会计信息。然而当会计信息发生失真情况,难以对商业
21、银行资金运动的安全性、流动性以及盈利性的状况进行全面、真实、客观地反映,使决策者很难对资金运行的综合信息有正确的了解,这样就必然会带来决策上的失误。有的商业银行为维护自身利益,甚至违反上级行和金融政策的有关要求,没有客观真实充分的反映会计信息。由于生成或披露虚假的会计信息,从而蒙受损失时产生的风险称为会计信息风险。在眼下的市场经济活动中,商业银行的经济业务纷繁复杂以及会计环境的不断变化,使得会计处理对象的不确定性更加明显。在实际业务操作中,会计业务处理的具体方法往往依靠会计人员的主观立场和经验判断,会计制度以及准则仅仅只提供可供选择的会计政策和判断标准。这时由于会计人员的立场偏好不同、职业道德
22、意识和专业判断能力的差异等,都会对会计信息质量产生直接的影响,这增大了人为提供虚假会计信息的可能性。另外,随着市场经济的建立和发展,使得商业银行不得不参与到市场竞争中,这时,为了适应市场的竞争而且要在市场的竞争中获得胜利,就使得商业银行管理者,在给定的会计政策选择条件下,选择那些能为银行增加基于财务报告收益的正式以及非正式报酬,或降低于经营不善被上级行撤职的可能性,在会计政策的选择上,会忽略其约束规则而选择不在预定范围内的机会主义型会计政策。一旦背离会计政策约束规则的惩罚成本远远低于自利性行为产生的收益时,就容易出现“劣币驱逐良币”的现象,这就造成了更多的商业银行管理者选择主动作弊。2.3.3
23、监督风险由于目前商业银行会计监督职能相对软弱,无法对商业银行的经营活动的合理性、合法性起到有力监督作用。特别是当有些商业银行盲目的追求存款数量,却忽视存款的结构,对营业办公用房进行豪华装修,增加了不必要的开支,会计部门对于这些不合理、不合法的经营,一般都不能起到有力的监督。正是由于存在这样的经营风险,并且在不断的加剧,不利于商业银行的健康设久的发展。在实际的工作流程中,会计监ff更是流于形式,使得会计工作的监督制度有名无实。3 重庆银行简介重庆银行成立于2007年9月19日,重庆银行是中国西部和长江上游地区成立最早的地方性股份制商业银行。2007年4月顺利引进香港大新银行作为战略投资者,200
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- 城市 商业银行 会计 风险 防范 研究
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