赢余管理测度的现有模型综述.ppt
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1、 赢余管理测度的现有模型综述 王雁若 北京大学经济学院 NAFE12/22/20221核心概念 l企业盈利主要分为两部分 1已实现的 CFO(cash from operations)2未实现的按照权责发生制原则确认的现金流入盈利TA(total accruals)TA=DA -NDA (discretionary (nonediscretionary accruals)accruals)12/22/20222从会计报表中直接获得的数据lEarningslCFO注意 TA=Earnings-CFO12/22/20223由此可以看出,计量可控应计利润(DA)的关键是对非可控应计利润(NDA)进行
2、计量,以下模型主要是对NDA进行计量12/22/20224(一)最早的 Healy Model(1985)l假设NDA是稳定的即一常数l估计期企业各年的DA遵循随机游走的特点,因此,从长期来说各年的DA代数和为012/22/20225l因此该模型可得出估计期企业非可控应计利润 12/22/20226陆建桥所提到的随机游走模型则是假设NDA遵循随机游走,即上年的应计利润总额为本年应计利润12/22/20227陆建桥还补充了考虑成长因素的应计利润预期模型,即应计利润只有在扣除上年的应计利润和成长因素影响之后才是DA 12/22/20228(二)De Angelo Modell假设事件期前一年的TA
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