初级会计资料之负债15726.docx
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1、第二章 负债债一、本章主要内内容负债,是指企业业过去的交易易或者事项形形成的、预期期会导致经济济利益流出企企业的现时义义务。(一)短期借款款(二)应付及预预收款项1.应付账款2.应付票据3.应付利息(1)确认应付付利息时:借:财务费用贷:应付利息(2)支付利息息时:借:应付利息贷:银行存款4.预收账款(三)应付职工工薪酬1.应付职工薪薪酬的内容职工薪酬是指企企业为获得职职工提供的服服务而给予各各种形式的报报酬以及其他他相关支出。职工薪酬的内容容包括:(1)职工工资资、奖金、津津贴和补贴;(2)职工福利利费;(3)医疗保险险费、养老保保险费、失业业保险费、工工伤保险费和和生育保险费费等社会保险险
2、费;(4)住房公积积金;(5)工会经费费和职工教育育经费;(6)非货币性性福利;(7)因解除与与职工的劳动动关系给予的的补偿;(8)其他与获获得职工提供供的服务相关关的支出。2.应付职工薪薪酬的账务处处理(四)应交税费费1.应交增值税税2.应交消费税税3.应交营业税税4.其他应交税税费(五)应付股利利及其他应付付款1.应付股利应付股利是指企企业根据股东东大会或类似似机构审议批批准的利润分分配方案确定定分配给投资资者的现金股股利或利润。2.其他应付款款其他应付款是指指企业除应付付票据、应付付账款、预收收账款、应付付职工薪酬、应应交税费、应应付股利等经经营活动以外外的其他各项项应付、暂收收的款项,
3、如如应付租入包包装物租金、存存入保证金等等。(六)长期借款款1.企业借入长长期借款借:银行存款长期借款利利息调整(差差额)贷:长期借款本金2.资产负债表表日每期计入“在建建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利利息费用=期初摊余成成本实际利率;每期确认的的应付利息或或“长期借款应计利息”=债券面值票面利率。借:在建工程、制制造费用、财财务费用、研研发支出、管管理费用等贷:长期借款利息调整整应付利息(分期期付息)长期借款应应计利息(到到期一次还本本付息)3.归还长期借借款借:长期借款本金应计利息(到到期一次还本本付息)应付利息(分期期付息)贷:银行存款(七)应付债券券及长期应付付款1.应付
4、债券(1)发行债券券借:银行存款贷:应付债券面值(债债券面值)利息调整(差差额)“应付债券利息调整”科目的发生生额也可能在在借方。发行行债券的发行行费用应计入入发行债券的的初始成本,反反映在“应付债券利息调整”明细科目中中。(2)期末计提提利息每期计入“在建建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利利息费用=期初摊余成成本实际利率;每期确认的的“应付利息”或“应付债券应计利息”=债券面值票面利率。借:在建工程、制制造费用、财财务费用等科科目应付债券利利息调整贷:应付利息(分分期付息债券券利息)应付债券应应计利息(到到期一次还本本付息债券利利息)【提示】“应付付债券利息调整”科目的发生生额也
5、可能在在贷方。(3)到期归还还本金和利息息借:应付债券面值应计利息(到到期一次还本本付息债券利利息)应付利息(分期期付息债券的的最后一次利利息)贷:银行存款2.长期应付款款长期应付款,是是指企业除长长期借款和应应付债券以外外的其他各种种长期应付款款项,包括应应付融资租入入固定资产的的租赁费及分分期付款方式式购入固定资资产发生的应应付款项等。(1)应付融资资租赁款借:固定资产(或或在建工程)(租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者+初始直接费用)未确认融资费用用贷:长期应付款款(最低租赁赁付款额)银行存款(初始始直接费用)(2)具有融资资性质的延期期付款购买资资产企业延期付款购购买资产
6、,如如果延期支付付的购买价款款超过正常信信用条件,实实质上具有融融资性质的,所所购资产的成成本应当以延延期支付购买买价款的现值值为基础确定定。实际支付付的价款与购购买价款的现现值之间的差差额,应当在在信用期间内内采用实际利利率法进行摊摊销,计入相相关资产成本本或当期损益益。二、例题讲解(一)单项选择择题1.某企业于22012年5月2日从甲公司司购入批产品并已已验收入库。增增值税专用发发票上注明该该批产品的价价款为100万元,增值值税税额为17万元。合同同中规定的现现金折扣条件件为:2/10,1/20,n/30,假定计算算现金折扣时时考虑增值税税。该企业在在2012年5月11日付清货款,企业付款
7、金金额为( )万元。A.114.666 B.1116C.117 D.1115【答案】A【解析】企业购购买产品时应应付账款的入入账价值=100+17=1117(万元),实实际支付的款款项=117-1172%=1114.66(万元)。2.企业按规定定计算缴纳的的下列税金中中,应当计入入相关资产成成本的是( )。A.车船税 B.土地使用税税C.城市维护建建设税 DD.车辆购置税税【答案】D【解析】车辆购购置税应计入入固定资产成成本,车船税税、土地使用用税应计入管管理费用,城城市维护建设设税应计入营营业税金及附附加。3.下列职工薪薪酬中,不应应当根据职工工提供服务的的受益对象计计入成本费用用的是( )
8、。A.构成工资总总额的各组成成部分B.因解除与职职工的劳动关关系给予的补补偿C.工会经费和和职工教育经经费D.社会保险费费【答案】B【解析】企业应应当在职工为为其提供服务务的会计期间间,将应付的的职工薪酬确确认为负债,除除因解除与职职工的劳动关关系给予的补补偿外,应当当根据职工提提供服务的受受益对象进行行分配。4.对以经营租租赁方式租入入的生产线进进行改良,应应付企业内部部改良工程人人员工资,应应借记的会计计科目是( )。A.制造费用 B.长期待摊费费用C.应付职工薪薪酬 D.在建工程【答案】B【解析】应借记记“长期待摊费费用”科目,贷记“应付职工薪薪酬”科目。5.委托加工的的应税消费品品收回
9、后用于于连续生产应应税消费品的的,由受托方方代收代缴的的消费税,委委托方应借记记的会计科目目是( )。A.在途物资 BB.委托加工物物资C.应交税费应交消费费税 D.营业税金及及附加【答案】C【解析】委托加加工应税消费费品收回后,直直接用于销售售的,委托方方应将代收代代缴的消费税税计入委托加加工应税消费费品的成本;委托加工的的应税消费品品收回后用于于连续生产应应税消费品,按按规定准予抵抵扣的,委托托方应按代收收代缴的消费费税款,借记记“应交税费应交消费税”科目。6.小规模纳税税企业购入原原材料取得的的增值税专用用发票上注明明:货款200万元,增值值税34万元,在购购入材料的过过程中另支付付运杂
10、费5万元。则该该企业原材料料的入账价值值为( )万元。A.195 BB.205C.233 DD.239【答案】D【解析】该企业业原材料的入入账价值200+334+5239(元)。7.某增值税一一般纳税人因地震毁损损库存材料一一批,该批原原材料实际成成本为20 000元,收回残残料价值800元,保险公公司赔偿11 600元。该批毁毁损原材料造造成的非常损损失净额是( )元。A.7 6000 B.18 800C.8 4000 D.11 000【答案】A【解析】因天灾灾原因毁损的的存货,原购购入存货支付付的增值税进进项税额无需需转出。该批批毁损原材料料造成的非常常损失净额20 000-8800-11
11、1 6007 600(元)。8.企业作为福福利为高管人人员配备汽车车。计提这些些汽车折旧时时,应编制的的会计分录是是( )。A.借记“管理理费用”科目,贷记“累计折旧”科目B.借记“管理理费用”科目,贷记“固定资产”科目C.借记“管理理费用”科目,贷记“应付职工薪薪酬”科目;同时时借记“应付职工薪薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目D.借记“制造造费用”科目,贷记“累计折旧”科目【答案】C【解析】计提这这些汽车的折折旧时,应编编制两笔会计计分录:借记记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪薪酬”科目;同时时借记“应付职工薪薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目。9.甲企业20012年7月1日按面值发发行5年
12、期债券2 000万元。该债债券到期一次次还本付息,票票面年利率为为5,实际利利率也为5%。甲企业2012年应确认的的财务费用为为( )万元。A.0 BB.500C.50 DD.100【答案】C【解析】甲企业业2012年应确认的的财务费用=2 00056/1250(万元)。10.承租人对对未确认融资资费用的分摊摊,应采用的的方法是( )。A.直线法 B.实际利率法法C.年数总和法法 DD.双倍余额递递减法【答案】B【解析】承租人人应当采用实实际利率法计计算确认当期期的融资费用用。11.某项融资资租赁,租赁赁开始日租赁赁资产公允价价值为3 000万元,最低低租赁付款额额现值为2 900万元,承租租
13、人发生的初初始直接费用用为5万元。承租租人租赁期开开始日融资租租入固定资产产的入账价值值为( )万元。A.3 0000 BB.2 900C.3 0055 DD.2 905【答案】D【解析】承租人人租赁期开始始日融资租入入固定资产的的入账价值=2 900+55=2 905(万元)。(二)多项选择择题1.下列项目中中,属于职工工薪酬的有( )。A.业务招待费费 B.工伤保险费费C.养老保险费费 D.因解除与职职工的劳动关关系给予的补补偿【答案】BCDD【解析】业务招招待费不是企企业为获得职职工提供的服服务而给予的的报酬。2.下列项目中中,属于其他他应付款的有有( )。A.职工未按期期领取的工资资B
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