R商业银行风险导向内部审计案例分析.docx
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1、本科论文摘 要外部环境的不断变化,使企业不得不加强对自身的风险控制,风险导向内部审计模式产生。风险导向内部审计以风险为评价标准,对企业进行内部审计活动。因为我国对风险导向内部审计的应用仍处于理论探讨阶段,所以本文以R银行为基础对风险导向内部审计进行探讨,通过介绍我国商业银行风险导向内部审计理论概述,列举R银行概况,对风险导向内部审计出现的问题及成因进行分析,最后探讨完善风险导向内部审计问题的对策。希望对我国商业银行风险导向内部审计应用提供借鉴意义,以提高我国商业银行风险导向内部审计的质量。关键词:商业银行,风险导向,内部审计AbstractWith the constant change of
2、 the external environment, enterprises have to strengthen their own risk control, thus the risk-oriented internal audit mode emerges. Risk-oriented internal audit is the evaluation standard of risk and carries out internal audit activities for enterprises. Since the application of risk-oriented inte
3、rnal audit in China is still in the theoretical stage, this paper discusses the problem of risk-oriented internal audit based on bank R, this paper introduces the risk-oriented internal audit theory of commercial Banks in China, lists the general situation of R bank, analyzes the problems and causes
4、 of risk-oriented internal audit, and finally discusses the countermeasures to improve the problems of risk-oriented internal audit, hoping to provide reference for the application of risk-oriented internal audit in Chinas commercial Banks, so as to improve the quality of risk-oriented internal audi
5、t in Chinas commercial Banks.Key words: commercial bank, risk orientation, internal audit目 录1 绪论11.1 研究背景及意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 国内外研究综述11.2.1 国外研究综述11.2.2 国内研究综述21.3 研究思路及方法21.3.1 研究思路21.3.2 研究方法32 基本理论概述42.1 风险导向内部审计的定义42.2 风险导向内部审计的特征42.2.1 以审计风险为导向42.2.2 以分析程序为核心42.2.3 审计工作更灵活、有针对性42.3 风险导
6、向内部审计实施程序42.3.1 风险评估42.3.2 审计计划52.3.3 审计实施52.3.4 审计报告53 R商业银行风险导向内部审计案例分析63.1 R商业银行基本情况63.2 R商业银行内部审计现状63.2.1 重大错报风险的确定与控制63.2.2 控制测试和实质性测试63.3 R商业银行风险导向内部审计存在的问题及成因分析73.3.1 风险理念未贯穿内部审计始终73.3.2 审计人员缺乏相应的高素质73.3.3 信息系统相对落后,无法推行非现场审计84 完善风险导向内部审计的对策94.1 强化风险导向理念94.2 加强内部审计队伍建设94.2.1严格控制内部审计人员的准入门槛94.2
7、.2 强化专业技术培训94.2.3 加强内审人员与各部门的流动交流104.3 加强信息化建设,完善风险控制体系10结 论11致 谢12参考文献131 绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景我国商业银行以盈利为主,经营着多种资金项目往来,在我国金融体系结构中占据着极其重要的作用。而随着经济全球化,金融危机等市场的不断变化,我国商业银行所面临的市场环境越来越复杂,所要承受的风险也在逐渐增多。当前,经济全球化的迅速发展使得金融行业发展面临很大机会,银行业发展态势也稳定增长。但同样,商业银行以资金货币业务往来为主,这本就导致商业银行处于高风险,而当前国内外形势的急剧变化,使我国商业银行的发展同
8、时也面临着挑战,所面临的经营风险与负面效应逐渐加大。所以,商业银行对风险的防范与控制,理应成为当前重中之重,对风险的应对与控制,也将成为未来商业竞争中决胜的关键。当前来看,我国传统的审计模式已经无法应对越来越复杂多变的市场环境及风险,风险导向内部审计作为一种新的审计理念,更能够适应当前商业银行的需求。当前,我国风险导向内部审计模式相对国外来说应用较少,仍处于理论探讨阶段,内部审计环节中存在着一定的疏漏,有薄弱之处,这就使得我国在风险导向内部审计应用中与国外相比存在着很大的差距,很难切实发挥出风险导向内部审计的全部优势。1.1.2 研究意义风险是银行发展中迟早要面对的问题,实行风险导向内部审计是
9、商业银行必须要走的一步路。虽然在国外对风险导向内部审计的应用取得了一定效果,但是我国目前对于风险导向内部审计这一种模式还处于开始阶段,处于探索中。由于我国目前仍处于风险导向内部审计的理论探讨阶段,所以尚未有一家商业银行选择完全的风险导向内部审计模式,对这种审计模式的探索我们还需要一定时间,对审计效果我们也不能有一个准确的评估。但就当前国内外理论与文献综述看,风险导向内部审计的应用仍会为我们带来巨大作用。本文以R银行为例,主要从其审计现状分析,找出风险导向内部审计产生的问题及成因分析,以此来找出相应的解决措施,希望你能够对我国商业银行风险导向内部审计应用提供一定的借鉴意义,以提高我国商业银行风险
10、导向内部审计的质量。1.2 国内外研究综述1.2.1 国外研究综述Bing Hua Y U(2016)提出可以从以下五个方面创新内部审计,一是开发审计方法;二完善公司标准设置;三增加内审的服务价值;四是拓展监督机制;五对审计范围进行延伸。Amoush.A.H(2017)研究约旦商业银行,用其使用的审计程序对其内部审计的有效性进行了评估,结果表明该商业银行使用的是风险导向审计程序,它强化了内部审计的独立性,同时提出要进一步完善内部审计工作的程序性,以提高其效率。Saruhan(2017)认为,银行进行风险评估的重要手段之一是在审计计划中风险矩阵的建立,这可以帮助银行更好地实施风险导向内部审计,同
11、时以低成本获得较好审计产出。1.2.2 国内研究综述王巧玲(2014)认为我国目前的内部审计水平较为低下,在中小型的企事业单位中,内部审计存在性较为透明,地位低下,大部分审计模式还是财务导向和业务导向审计阶段,企事业的审计模式和审计人员的专业素质都达不到现在审计的要求。李佳(2015)提出风险导向审计应该将风险划分成多个指标,将这些指标分至到各个岗位,从而实现企业的全面化统一管理。为风险导向审计研究走向实践进一步提供了理论基础。刘江燕(2016)认为风险导向内部审计模式不仅仅可以进行审计监督工作,还能够使企业的管理活动组成一个相互约束、相互协助的统一体系,科学量化风险评估指标,建立采集风险的信
12、息库,合理地引进现代风险导向内部审计。同时,企业还需要采取适当措施提升审计人员的专业素质和道德素质,寻求增强企业内部审计部门独立性的途径。李娟(2017)认为,在实际操作中使用风险导向审计更加符合国际资本的流动要求,是全球经济一体化下的必经趋势,与国际审计准则的发展更加同步。无论是分析国外的理论综述,还是分析国内的理论综述,都总结了风险导向内部审计的特点,注重事前和事中的风险防范,以风险为导向,结合企业管理,内部控制,对风险进行实时监控,发挥各种资源的作用,以增强审计质量。1.3 研究思路及方法1.3.1 研究思路目前我国商业银行风险导向内部审计的应用尚处于探索阶段,还未完全铺展开,本文借鉴发
13、达国家取得的经验和成果,分析R银行的具体情况,内部审计现状等。针对它存在的问题进行总结和成因分析,提出合理的解决措施,以帮助我国商业银行未来能够有效实施风险导向内部审计提供经验。本文研究思路框架如下:第一部分绪论。主要讲了本文的研究背景及意义,道出写作这篇论文的目的;同时列举了大量的国内外文献综述;后又介绍了论文的研究思路与方法。本文主要采用文献综述法与案例分析法。第二部分是理论概述。讲述风险导向内部审计的概论,总结出该内部审计方法的特征,以及风险导向内部审计过程中实施的程序。第三部分是对R商业银行的案例分析。以R商业银行为例,分析我国商业银行关于风险导向内部审计的现状,指出存在的问题,剖析其
14、成因。第四部分提出完善风险导向内部审计的对策。主要提出了三条对策。最后为结论展望。1.3.2 研究方法(1) 文献综述法。通过中国知网,搜索大量与商业银行、风险导向、内部审计等关键词有关联的中外文献,对文献进行研究,探讨我国商业银行内部审计现状,发现内部审计过程中出现的问题,查明成因,同时了解相关学者的言论,投入自己的思考,为论文写作提供立足点。(2) 案例分析法。本文通过列举R商业银行为例,理论与实际相结合,找出商业银行风险导向内部审计过程中出现的问题,具体问题具体分析提出对策。2 基本理论概述2.1 风险导向内部审计的定义风险导向内部审计是内部审计发展进程中出现的以风险为导向的一种新模式。
15、以企业风险为重心。企业风险是导致公司无法完成目标的一种可能性。而风险导向内部审计就是以企业风险为评价的标准,来组织开展内部审计活动的一种审计模式。它将风险管理、公司治理和内部控制审查三者结合,着重点在强调公司治理下的风险发现和风险管理。总的审计过程就是:认识风险,对风险进行分类别评估,在评估结果的基础上确定审计的重点,以此设计审计方案,实施内部审计,最后得出审计结论,出具审计报告。2.2 风险导向内部审计的特征2.2.1 以审计风险为导向商业银行在经营过程中不仅仅面对来自外部竞争市场的风险,还有内部经营管理所面对的风险,这将会影响银行未来的发展,与传统审计最不一样的一点就是,风险导向内部审计以
16、风险为导向,它可以帮助银行在事前进行审计,帮助银行提前对预估的风险进行防范,以帮助企业更加稳定的发展。2.2.2 以分析程序为核心风险导向内部审计以风险为重,审计重点在事前预防和事中监测,这就可以帮助银行更快地预估到将有的风险,这是内部审计可以针对预估出的风险进行评估,对已知风险进行程序分析,完善银行的风险控制和实质性控制,使风险导向内部审计与公司治理和内部控制形成一个整体。2.2.3 审计工作更灵活、有针对性风险导向内部审计注重实时监控,关键在于事前预防和事中审计,这就使得风险导向内部审计完全贯穿于风险管理的整个过程中,能够做到具体问题具体分析,这就使得审计工作更灵活,更具体。2.3 风险导
17、向内部审计实施程序风险导向内部审计实施程序的关键就是对重大错报的风险评估,程序包括风险评估、审计计划、审计实施和审计报告四个部分。2.3.1 风险评估风险评估贯穿于风险导向内部审计的整个过程之中,是在确定审计范围、列出审计事项清单后对审计事项清单中可能会给企业带来的风险的可能性进行评估。在风险评估之前先进行风险识别,将按照导致风险发生的因素大体可以分为四类:信用风险、市场风险、操作风险和流动性风险。风险评估主要从风险的规模和企业能否很好地控制风险来看,内部审计人员立足于商业银行的目标,对商业银行的内外部环境等运用评估程序对商业银行风险进行评估与预判,在发现重大错报风险后,与银行的经营者进行沟通
18、,确定风险的类别、大小,增强评估结果的可靠性。风险评估程序可使我国商业银行能够及时有效识别风险的存在,从而进行防范,这对我们商业银行的运行发展有着极为重要的作用,对审计计划的实施执行也同样起指导作用。2.3.2 审计计划审计风险的主要来源是财务报表中的重大错报风险,意味着企业可能编制虚假财务报表,企业在经营管理中存在风险。风险导向内部审计工作针对企业整个经营风险过程展开,正好可以避免该现象的发生。风险导向内部审计人员对商业银行的内外部经营环境预估企业风险,重点分析重大错报风险,依据评估结果制定审计计划,针对评估出的审计结果选择特定的审计方案,审计计划要详细、具体。它要包括企业内外部的环境,明确
19、要审计的对象和目标,具体的审计范围,和这次的审计重点,施行什么样的审计程序,拟定审计的基本内容,列出审计参与人员和具体时间等等。2.3.3 审计实施审计实施阶段在计划之后,这也是审计的重点。在这个阶段,我们对内部控制进行了初步评估,之后我们进行控制测试,在控制测试中我们可以选择多种测试方法进行测试。通过内部控制测试,测试内部控制是否合理,验证财务报表准确性和是否可靠,同时对内部控制稍显薄弱的环节也进行分析和研究。内部审计人员通过对财务数据的审核,发现风险,根据情况和审计经验来分析预判审计风险,判断是否有必要扩充审计的范围、进一步追加审计程序,以防止类似风险再次出现。2.3.4 审计报告审计报告
20、发生在最后,审计人员根据审计证据得出审计结论,形成审计意见后完成审计报告,从而提供风险防控的对策和建议。在整个审计程序完成后,审计人员就审计过程中出现重大问题同管理层进行交涉,在这一环节中,审计人员要一直保持其本身审计独立性,不受他人影响自己的审计判断,至于审计过程中的问题审计人员要在符合实际的情况下给出意见,建议管理层采取解决措施。审计报告根据审计规则填写,指出审计过程中发现的各种情况,对查出的事实和风险管理、内部控制的活动进行总结,对查出的问题提出审计意见,主要指问题的改进对策。3 R商业银行风险导向内部审计案例分析3.1 R商业银行基本情况R商业银行是我国国有股份制商业银行,创始于上世纪
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