天津市2023年中级会计职称之中级会计实务综合练习试卷B卷附答案.doc
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1、天津市天津市 20232023 年中级会计职称之中级会计实务综合练年中级会计职称之中级会计实务综合练习试卷习试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、下列各种情形中,不应暂停借款费用资本化的是()。A.因地震而导致在建工程连续中断超过 3 个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过 3 个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工 5 个月,但每次停工的持续时长均不超过 2 个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过 3 个月【答案】C2、甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 1 月 31 日,甲公司购买的一项固定资产,成本为 3000 万元,已计
2、提累计折旧 800 万元,计提减值准备 200 万元,该固定资产预计尚可使用 10 年,预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧,假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同,不考虑其他因素,该项资产 2019 年 12 月 31 日的计税基础为()万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D3、关于政府会计核算模式,下列说法中错误的是()。A.财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素,对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算B.预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素,对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算
3、支出进行会计核算C.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定),财务会计实行权责发生制【答案】C4、(2018 年)2018 年,甲公司当期应交所得税为 15 800 万元,递延所得税资产本期净增加 320 万元(其中 20 万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2018 年利润表应列示的所得税费用金额为()万元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C5、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,在实际收到且满足政府补助所附条件时,借记“
4、银行存款”科目,贷记()。A.“营业外收入”科目B.“管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目【答案】D6、2019 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 3000 万元取得乙公司 60%的股份,当日乙公司所有者权益账面价值为 3500 万元,公允价值为 4000 万元,差额为一项管理用固定资产所引起的。当日,该项固定资产原价为 700 万元,已计提折旧 400 万元,公允价值为 800 万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计尚可使用年限为 5 年。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系,不考虑所得税等其他因素,则该项固定资产在 2019 年 12 月 31 日编制的
5、合并财务报表中应列示的金额为()万元。A.800B.500C.640D.400【答案】C7、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的实际成本为 300 万元。完工收回时支付加工费 60 万元,另行支付增值税税额 7.8 万元,支付乙公司代收代缴的消费税税额 22.5 万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是()万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C8、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是(
6、)。A.属于可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产【答案】A9、下列各项,不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是()。A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品D.企业就该商品享有现时收款权利【答案】D10、关于无形资产残值的确定,下列表述不正确的是()。A.估计无形资产的残值应以资产处置时
7、的可收回金额为基础确定B.残值确定以后,在持有无形资产的期间内,至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C11、甲社会团体的章程规定,每位会员每年应缴会费 1 200 元。218 年 12 月25 日,甲社会团体收到 W 会员缴纳的 217 年至 219 年会费共计 3 600 元。不考虑其他因素,218 年甲社会团体应确认的会费收入为()元。A.1 200B.3 600C.2 400D.0【答案】A12、(2013 年)2012 年 12 月 5 日,甲公司向其子
8、公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为 2 000 万元,增值税税额为 340 万元,款项已收存银行;该批商品成本为 1 600 万元,不考虑其他因素,甲公司在编制 2012 年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D13、下列各项中,属于金融负债的是()。A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B14、下列有关现金流量表的说法中,不正确的是()。A.现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业
9、务活动的性质和现金流量的来源,将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D15、下列各项负债中,其计税基础为零的是()。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C16、217 年 12 月 5 日,甲公司销售一批商品给乙公司,预计退货率为 0,取得销售收入 1 000 万元。219 年 2 月 10 日,因该批商品存在质量问题,乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司 218 年的财务报告批准在219
10、 年 4 月 30 日报出,不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的是()。A.调减 217 年营业收入 500 万元B.调减 218 年营业收入 500 万元C.调减 218 年年初未分配利润 500 万元D.调减 219 年营业收入 500 万元【答案】B17、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.母公司编制合并财务报表D.对无形资产计提减值准备【答案】C18、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,以前期间适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为 270 万元。自
11、2019 年起适用的所得税税率改为 25%(非预期税率)。2019 年末,甲公司计提无形资产减值准备1 860 万元,2018 年末的存货跌价准备于本年转回 360 万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,则甲公司 2019 年“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A.贷方 765B.借方 819C.借方 555D.贷方 2250【答案】C19、下列各项中,不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是()。A.合并收入费用表B.合并资产负债表C.附注D.合并利润表【答案】D20、甲公司 219 年 1 月 1 日按面值发
12、行分期付息、到期还本的公司债券 100万张,另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元,期限为 5 年,票面年利率为 5%。下列会计处理中正确的是()。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219 年年末应确认的利息费用为 500 万元D.应付债券初始确认金额为 9975 万元【答案】D21、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中,不正确的是()。A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预
13、计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A22、2018 年 2 月 1 日,甲公司与乙公司签订了一项总额为 10000 万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至 2018 年 12 月 20日止,甲公司累计已发生成本 4500 万元,2018 年 12 月 25 日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加 3000 万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素,下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完
14、成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C23、2019 年年末甲公司库存 A 原材料、B 产成品的账面余额分别为 800 万元和400 万元;年末计提存货跌价准备前库存 A 原材料、B 产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为 0 和 80 万元。库存 A 原材料将全部用于生产 C 产成品,无其他用途。预计 C 产成品的市场价格总额为 880 万元,预计生产 C 产成品还需发生除 A 原材料以外的加工成本 240 万元,预计为销售 C 产成品发生的相关税费总额为 110 万元。C 产成品中不可撤销的固定销售
15、合同占 80%,合同价格总额为 720 万元。B 产成品的市场价格总额为 280 万元,预计销售 B 产成品将发生的相关税费总额为 14.4 万元。假定不考虑其他因素,甲公司 2019 年 12 月 31日应计提的存货跌价准备为()万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A24、218 年 2 月 18 日,甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款,工程于 218 年 3 月 2 日开始施工。218 年 6 月 1 日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款,并于 218 年 6 月 26 日使用该项专门借款支付第二期工程款,该项专门借款利息开始资本化的时点为()A.
16、218 年 6 月 26 日B.218 年 3 月 2 日C.218 年 2 月 18 日D.218 年 6 月 1 日【答案】D25、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中,不正确的是()。A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D26、218 年 2 月 2 日,甲公司支付 830 万元取得一项股权投资,预计短期内处置获利,支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元、交易费用 5万元。甲公
17、司该项金融资产的入账价值为()万元。A.810B.815C.830D.805【答案】D27、P 企业于 2009 年 12 月份购入一台管理用设备,实际成本为 100 万元,估计可使用 10 年,估计净残值为零,采用直线法计提折旧。2010 年末,对该设备进行检查,估计其可收回金额为 72 万元。2011 年末,再次检查估计该设备可收回金额为 85 万元,则 2011 年末应调整资产减值损失的金额为()万元。A.0B.16C.14D.12【答案】A28、甲公司因新产品生产需要,2019 年 10 月对一生产设备进行改良,12 月底改良完成,改良时发生相关支出共计 40 万元,估计能使设备延长使
18、用寿命 5年。根据 2019 年 10 月末的账面记录,该设备的账面原价为 200 万元,采用直线法计提折旧,使用年限为 5 年,预计净残值为 0,已使用 2 年,第二年末计提减值准备 30 万元。若被替换部分的账面价值为 50 万元,则该公司 2019 年12 月份改良后固定资产价值为()万元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D29、按金融工具的确认和计量准则的规定,购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时,支付的交易费用应该计入的科目是()。A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A30、按会计法规定,我国会计年度是()。?A.1 月 1 日至 1
19、2 月 1 日B.1 月 1 日至 12 月 31 日C.1 月 1 日至次年 4 月 1 日D.3 月 1 日至次年 4 月 1 日【答案】B31、A 公司 218 年 1 月 1 日对乙公司的初始投资成本为 165 万元,占乙公司30%的股权,采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元。当年乙公司实现净利润 150 万元,219 年乙公司发生净亏损 750 万元,220 年乙公司实现净利润 300 万元,假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。则 220 年年末 A 公司长期股权投资的账面价值是()万元。A.75B.
20、90C.165D.0【答案】A32、A 公司 218 年度财务报表经董事会批准将于 219 年 4 月 30 日对外公布。219 年 4 月 14 日,A 公司发现 217 年一项重大差错。A 公司应做的会计处理是()。A.调整 218 年会计报表期末数和本期数B.调整 219 年会计报表期初数和上期数C.调整 218 年会计报表期初数和上期数D.调整 219 年会计报表期末数和本期数【答案】C33、A 公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。218 年 6 月 10 日购入一栋房地产,总价款为 9 800 万元,其中土地使用权的价值为 4 800 万元,地上建筑物的价值为 5 000 万元
21、。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20 年,均采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为 0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素,则 A 公司 218 年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为()万元。A.265B.245C.125D.490【答案】A34、219 年 12 月 1 日,甲公司以 300 万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的 H 股 100 万股,作为其他权益工具投资核算。219 年 12 月 31 日,上述股票的公允价值为 350 万港元。甲公司以人民币作为记账本位币,假定 219年 12 月 1 日和 31 日 1 港元即期汇率分别为 0.83 元人民币和
22、 0.81 元人民币。不考虑其他因素,219 年 12 月 31 日,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元人民币。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A35、219 年 12 月 31 日,甲公司与乙公司签订协议销售一批商品,增值税专用发票上注明价格为 675 万元,增值税额为 87.75 万元。商品已发出,款项已收到。协议规定,该批商品销售价款的 25%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费,则甲公司 219 年 12 月应确认的收入为()万元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D36、219 年 12 月 10 日,甲公司与乙公司签订
23、了一份不可撤销的销售合同。合同约定,甲公司应于 220 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付10 台 H 产品。219 年 12 月 31 日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K材料账面价值为 200 万元,市场销售价格为 196 万元,预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 80 万元,与销售上述产品相关的税费 30 万元。不考虑其他因素,219 年 12 月 31 日,K 材料的可变现净值为()万元。A.200B.190C.196D.220【答案】B37、甲公司只有一个子公司乙公司,2019 年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”
24、项目的金额分别为 1500 万元和 800 万元,“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为 1800 万元和 800 万元。2019 年度甲公司向乙公司销售商品收到现金 300 万元。不考虑其他因素,合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为()万元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C38、A 公司 2020 年 4 月 6 日以银行存款 600 万元外购一项专利权,法律剩余有效年限为 11 年,A 公司估计该项专利权受益期限为 8 年。同日某公司与 A 公司签订合同约定 5 年后以 50 万元购买该项专利权,采用直线法摊销时,则 A 公司2
25、020 年度应确认的无形资产摊销额为()万元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D39、至 219 年 12 月 31 日,甲公司(母公司)尚未收回对乙公司(子公司)销售产品的款项合计 200 万元。甲公司对该应收债权计提了 10 万元坏账准备。所得税税率为 25,假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制 219 年合并财务报表时,不正确的抵销分录是()。A.借:应付账款 200?贷:应收账款 200B.借:应收账款坏账准备 10?贷:信用减值损失 10C.借:信用减值损失 10?贷:应收账款坏账准备 10D.借:所得税费用2.5?贷:递延所得税资产 2.
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