2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务高分通关题型题库附解析答案.doc
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1、20222022 年年-2023-2023 年中级会计职称之中级会计实务高分年中级会计职称之中级会计实务高分通关题型题库附解析答案通关题型题库附解析答案单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、A 公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。218 年 6 月 10 日购入一栋房地产,总价款为 9 800 万元,其中土地使用权的价值为 4 800 万元,地上建筑物的价值为 5 000 万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为 20年,均采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为 0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素,则 A 公司 218 年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为
2、()万元。A.265B.245C.125D.490【答案】A2、219 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 2 万件和 4 万件,销售价格分别为每件 200 元和 50 元,长江公司向购买者承诺产品售后 2 年内提供免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的 1%至 5%之间(假定该区间内每个金额发生的可能性相同)。219 年度实际发生产品保修费 8 万元。预计负债期初余额为 0,不考虑其他因素,则 219 年长江公司“预计负债”账户期末余额为()万元。A.7B.10C.4D.18【答案】B3、下列关于会计要素的表述中,正确的是()。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特
3、征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B4、下列各项中,属于会计政策变更的是()。A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由 95%改为 90%D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法【答案】D5、218 年 3 月 1 日,甲公司向乙公司销售一台大型机器设备,销售价格为 2000 万元,同时双方签订合同,合同约定,五年之后,甲公司将以 800 万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。
4、甲公司确定的该交易类型是()。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B6、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】C7、甲公司 218 年 12 月 6 日购入设备一台,原值为 360 万元,净残值为 60 万元。税法规定采用年数总和法计提折旧,折旧年限为 5 年;会计规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为 4 年。税前会计利润各年均为 1 000 万元。甲公司 220 年 1 月 1 日起变更为高新技术企业,按照税法规定适用的所得税税率由原 25%变更为 15%,递延所得税没有期初余
5、额,则 219 年所得税费用为()万元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C8、甲公司 219 年 6 月购入境外乙公司 60股权,并能够控制乙公司。甲公司在编制 219 年度合并财务报表时,为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致,对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中,不属于会计政策调整的是()。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B9、2019 年 12 月 31 日,甲公司某项无形资产的原价为
6、120 万元,已摊销 42 万元,未计提减值准备,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为 55 万元,未来现金流量的现值为 60 万元,2019 年12 月 31 日,甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。A.18B.23C.60D.65【答案】A10、下列关于递延所得税会计处理的表述中,正确的是()。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得
7、税负债进行折现【答案】A11、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的,应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是()。A.固定资产清理B.待处置资产损溢C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C12、甲公司于 2019 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为 2000 万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2000 万元,公司管理层可以分享超过 2000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定至 2019 年 12 月 31 日,甲公司 2019年全年实际完成净利润 2500 万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司 2019
8、年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。A.150B.50C.100D.0【答案】B13、218 年 12 月 31 日,甲公司以银行存款 12000 万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期 5 年,每年末收取租金 1000 万元。该写字楼的预计使用年限为 20 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。219 年 12 月 31 日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为 11200 万元。不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 219 年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C
9、.200D.1000【答案】C14、(2014 年)下列导致固定资产建造中断时间连续超过 3 个月的事项,不应暂停借款费用资本化的是()。A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响【答案】D15、甲上市公司于 218 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为 3000 万元(同建造完工时公允价值),至 220 年 1 月 1 日,已提折旧 240 万元,已提减值准备 100万元。220 年 1 月 1 日,甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量,当日,该办公楼的公允价值为 2800 万元,在此之前该投资性房地
10、产的公允价值无法合理确定,该公司按净利润的 10%提取盈余公积,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为()万元。A.140B.105C.175D.0【答案】B16、219 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为 10%,每年付息一次,实际年利率为 7.53%。219
11、年 12 月 31 日,该债券的公允价值为 1090 万元。假定不考虑其他因素,219 年 12 月 31 日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资公允价值变动”的金额为()万元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C17、甲公司在 2019 年 8 月 31 日发现其于 2018 年 6 月 30 日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧,计算各期应纳税所得额时,也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为 400 万元,预计使用年限为 5年,预计净残值为零,应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。假定对于该项会
12、计差错,税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素,则对于该事项对甲公司 2019 年初未分配利润的影响金额为()万元。A.0B.40C.30D.27【答案】D18、219 年 1 月 1 日,甲公司以 3000 万元现金取得乙公司 60%的股权,能够对乙公司实施控制;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元(假定公允价值与账面价值相同)。220 年 1 月 1 日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资 1800 万元,相关手续于当日完成,甲公司对乙公司持股比例下降为 45%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。219 年 1 月 1 日至 220年 1 月 1 日,乙公司实现净利润
13、 2000 万元。假定乙公司未进行利润分配,也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。220 年 1 月 1 日,甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为()万元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A19、甲公司有 500 名职工,从 2019 年 1 月 1 日起实行累积带薪缺勤制度,该制度规定,每名职工每年可享受 6 个工作日带薪休假,未使用的休假只能向后结转一个日历年度,超过 1 年未使用的权利作废;职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019 年 12
14、 月 31 日,每名职工当年平均未使用年休假为 2 天半,甲公司预计 2020 年有 400 名职工将享受不超过 6 天的带薪休假,剩余的 100 名职工每人将平均享受 7 天半休假,假定这 100 名职工全部为公司行政管理人员,该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200 元。则甲公司在 2019 年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为()元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B20、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为 2400 万元,已折旧 500 万元,未计提过减值准备。取得该股权时,乙
15、公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000 万元,公允价值为 3200 万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A21、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31日,经减值测试,该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公
16、司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为()万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C22、219 年 3 月。母公司以 1000 万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800 万元,未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用,并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为 10 年,预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为 25。不考虑其他因素。则编制 219 年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元。A.135B.138.75C.1
17、50D.161.25【答案】B23、219 年 2 月 1 日,甲公司以增发 1000 万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司 25股权,能够对乙公司施加重大影响。其中,所发行普通股面值为每股 1 元,公允价值为每股 10 元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费 400 万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为 600 万元,公允价值为 620 万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为42800 万元。不考虑增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C24、219 年 12 月
18、31 日,甲公司与乙公司签订协议销售一批商品,增值税专用发票上注明价格为 675 万元,增值税额为 87.75 万元。商品已发出,款项已收到。协议规定,该批商品销售价款的 25%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费,则甲公司 219 年 12 月应确认的收入为()万元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D25、甲公司经营连锁面包店。219 年,甲公司向客户销售了 1000 张储值卡,每张卡的面值为 100 元,总额为 10 万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额 5%(
19、即 5000 元)的部分不会被消费。截至 219年 12 月 31 日,客户使用该储值卡消费的金额为 60000 元。假定甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司 219 年应确认的收入为()元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B26、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是()。A.谨慎性B.可比性C.可理解性D.实质重于形式【答案】C27、下列各项中,属于金融负债的是()。A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B28、甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的 10提取盈
20、余公积。218年 1 月 1 日甲公司投资 500 万元购入乙公司 100股权。乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为 500 万元。218 年 7 月 1 日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,出售时,该项无形资产在乙公司账上的价值为 400 万元,售价为 500 万元,该项无形资产的使用年限是 10 年,净残值为零。218年乙公司实现净利润 300 万元,218 年未发生其他内部交易,不考虑其他因素,则在 218 年期末编制合并财务报表时,甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为()万元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D29、下列各项负债中,其计税基础为零的
21、是()。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C30、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术,2018 年研究阶段发生研究费用 100 万元;开发阶段,符合资本化条件之前支付的开发人员工资 20 万元,计提专项设备折旧金额为 10 万元,领用原材料 20 万元;符合资本化条件之后支付开发人员工资 50 万元,计提专项设备折旧金额为 30 万元,领用的原材料价值为 40 万元,2018 年 11 月 1 日达到预定可使用状态,预计使用年限是 10年,预计净残值为 0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素,
22、甲公司因该专利技术对 2018 年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为()万元。A.102B.152C.100D.150【答案】B31、A 公司 218 年 1 月 1 日对乙公司的初始投资成本为 165 万元,占乙公司30%的股权,采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 500 万元。当年乙公司实现净利润 150 万元,219 年乙公司发生净亏损 750 万元,220 年乙公司实现净利润 300 万元,假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。则 220 年年末 A 公司长期股权投资的账面价值是()万元。A.75B.90C.16
23、5D.0【答案】A32、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,2008 年 1 月 1 日将一项投资性房地产出售,售价为 520 万元,出售时该项投资性房地产的账面余额为 500 万元,其中成本为 520 万元,公允价值变动(贷方)为 20 万元,该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的,转换时公允价值大于原账面价值的差额为 30 万元,不考虑其他因素,则处置时影响损益的金额合计是()万元。A.0B.20C.50D.30【答案】C33、219 年 1 月 1 日,甲公司取得专门借款 2 000 万元直接用于当日开工建造的厂房,219 年累计发生建造支出 1 800 万元;220
24、年 1 月 1 日,该企业又取得一般借款 500 万元,年利率为 6,当天发生建造支出 300 万元,以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额。220 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为()万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A34、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31日,经减值测试,该专利技术的可
25、收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为()万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C35、218 年 1 月 1 日,甲公司以定向增发 1 500 万股普通股(每股面值为 1元、公允价值为 6 元)的方式取得乙公司 80%股权,另以银行存款支付股票发行费用 300 万元,相关手续于当日完成,取得了乙公司的控制权,该企业合并不属于反向购买。当日,乙公司所有者权益的账面价值为 12 000 万元。本次投资前,甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资的初始投资成本为()万
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