村集体经济组织会计实务课件.pptx
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1、村集体经济组织会计实务第一章 初始建账年初建账新设建账1.1 新设建账新设建账的对象新建一个村集体经济组织两个村集体经济组织合并为一个一个村集体经济组织分拆为两个原账套不规范,重新建账移交集中核算,采用电算化新建一、新设建账步骤购入账册填写“账簿启用表”建立账套二、会计交接(一)交接前的准备工作已受理的会计业务全部填好会计凭证成为登记账目应当登记完毕,结出余额加印章整理应该移交的各项资料,对未了事项和遗留问题要提出书面说明材料(一)交接前的准备工作编制移交清册,列明移交凭证、账簿会计报表、公章、现金等内容。实行电算化的单位还要列明软件密码、磁盘等。会计机构负责人、会计主管人员移交时,应将财务会
2、计工作重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚(二)交接的基本程序移交点收现金有价证券会计凭证、账簿、报表和其他会计资料银行存款公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等实行会计电算化的单位交接,双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作专人监督一般人员会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续,由单位领导人负责监交。单位领导人不能监交的,由主管部门派人会同监交。交接后的有关事宜会计工作交接完毕后交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章,并在移交清册上注明:单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交
3、清册页数及需要说明的问题和意见等。接管人员应继续使用移交前的账簿,不得擅自另立账簿,以保证会计记录前后衔接内容完整(三)会计工作临时交接会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的,应当办理临时交接手续(四)移交后的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性真实性和承担法律责任。1.2 年初建账村集体经济组织每年年初应根据上年末结账后的账户余额,重新设置新年度的总账、日记账、明细账、备查簿。年初建账流程与新建账套类似,但要注意几点:年初建账是根据上年末的账户余额,作为建账依据。年初建账一般应重新购买账本,然后分别建立总账、日记账、明细账。根据本村上年度发生的业务量大
4、小和特点,选择明细分类账的账页数量和格式种类。第2章 原始凭证会计凭证是集体经济组织记录经济业务、明确经济责任具有法律效率的书面证明文件。按照填制程序和用途不同分为原原始凭证和记账凭证始凭证和记账凭证两种原始凭证原始凭证是记录村集体经济组织经济业务内容及完成情况,明确双方人员经济责任的原始证明单据。2.1 原始凭证填制原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一、外来原始凭证(一)外来原始凭证的基本内容凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或者填制人的姓名经办人员的签名或者盖章接受凭证单位名称业务内容数量、单价、金额这是由外单位(信用社)取得的原始凭证,叫做外来原始凭证。(二)不能受理的外来原始凭证失
5、真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受,具体如下:应该有税务局发票监制章,填制凭证单位公章的而未加盖。未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名,没有经办人员的签名或者盖章。失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受,具体如下:填制单位的名称与所盖的公章不符。未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符。凭证的联次不符。凭证有涂改。凭证所列的经济业务不符合开支范围,开支标准。凭证所列的金额数量计算不正确。(三)遗失外来原始凭证的处理会计基础工作规范第十五条规定,外来的原始凭证遗失应当由原开出单位出具证明,证明经济业务的内容。外来原始凭证遗失无法取得证明的,由当事人说明情况,由村集体经济组织会计
6、负责人和村主任办理批准手续。(四)需要上级部门批准业务的原始凭证确认会计基础工作规范第四十八条规定,上级有关部门批准的业务应当将批准文件作为原始凭证的附件,证明经济业务已经发生或者完成,据此填制原始凭证二、自制原始凭证(一)自制原始凭证的基本内容凭证的名称填制凭证的日期经办人员的签名或者盖章经济业务内容数量、单价和金额其他要素,原始凭证编号、附件等,典型自制原始凭证典型自制原始凭证(二)填制原始凭证的基本要求记录真实内容完整书写规范填制及时2.2 原始凭证审核一、原始凭证审核内容真实性审核完整性审核合规性审核二、原始凭证常见问题票据不合法要素不齐全书写不规范三、原始凭证审核的处理根据会计法第十
7、四条规定,有问题的外来原始凭证作如下处理:对于完全符合要求的原始凭证应及时编制记账凭证。不真实,不合法的,会计人员有权不予接受,并向村主任报告。记载不准确、不完整的,会计人员有权予以退回,要求其按照国家统一的会计制度规定进行更正,补充。外来原始凭证金额有误的,应当由出具单位重开。不得在原证凭证上更正;其他错误,退回出具单位重开或者更正,更正处应该加盖出据单位印章自制原始凭证如果出现差错也要退回出据部门或经手人重开或者更正,如果是更正,要在更正处加盖更正者的印章,已明确责任;金额有错误的应当由出具或者经手人重开,不得在原始凭证上更正对审核不合格的原始凭证的处理。对审核不合格的原始凭证的处理。对不
8、完整的原始凭证,报账员应予以退回,要求经办人员更正、补充。对不正确的原始凭证,报账员应予以退回,要求出具单位重开。对于没有按制度规定及时报销的原始凭证,应报领导处理。第三章 记账凭证记账凭证记账凭证又称记账凭单,或分录凭单,是村集体经济组织会计人员根据审核无误的原始凭证,按照村集体经济组织发生经济业务事项的内容加以分类,并据以确定会计分录所填制的会计凭证。记账凭证是登记账簿的直接依据。3.1 记账凭证填制一、记账凭证的基本内容填制凭证的日期凭证编号经济业务摘要会计科目金额所附原始凭证的张数填制和审核记账凭证的有关人员签名或盖章,以便于明确经济责任记记账凭证的基本内容账凭证的基本内容 名称日期编
9、号摘要科目、金额签名盖章凭证张数二、记账凭证填制要求必须予以审核无误的原始凭证为依据摘要的填写,简明扼要准确地使用会计科目,不得减化或用代号记账凭证中要求填写的内容必须填写齐全,不得简化记账凭证按规定编号附件完整。三、记账凭证的种类(一)专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证(二)通用记账凭证记账凭证(1)需填那些内容?()需填那些内容?(2)填制程序怎样?()填制程序怎样?(3)用什么方法填?)用什么方法填?村集体经济组织的会计科目有:资产类负债类所有者权益类成本类损益类一、资产类一、资产类顺序号顺序号科目编号科目编号科目名称科目名称明细科目明细科目1 1101101现金现金2 2102102
10、银行存款银行存款按银行、信用社或其他金融机构设置按银行、信用社或其他金融机构设置3 3111111短期投资短期投资按短期投资的种类设置明细科目按短期投资的种类设置明细科目4 4112112应收款应收款按不同单位和个人设置明细科目按不同单位和个人设置明细科目5 5113113内部往来内部往来按所属单位和农户设置明细科目按所属单位和农户设置明细科目6 6121121库存物资库存物资库存物资的品名设置明细科目库存物资的品名设置明细科目7 7131131牲畜(禽)资产牲畜(禽)资产按牲畜(禽)的种类设置明细科目按牲畜(禽)的种类设置明细科目8 8132132林木资产林木资产按林木的种类设置明细科目按林
11、木的种类设置明细科目9 9141141长期投资长期投资按长期投资的种类设置明细科目按长期投资的种类设置明细科目1010151151固定资产固定资产固定资产的类别或名称设置明细科目固定资产的类别或名称设置明细科目1111152152累计折旧累计折旧1212153153固定资产清理固定资产清理应按补清理的固定资产设置明细科目应按补清理的固定资产设置明细科目1313154154在建工程在建工程按工程项目设置明细科目按工程项目设置明细科目二、负债类二、负债类顺序顺序顺序顺序号号号号科目编号科目编号科目编号科目编号科目名称科目名称科目名称科目名称明细科目明细科目明细科目明细科目1414201201短期借
12、款短期借款短期借款短期借款按借款单位和个人设置按借款单位和个人设置按借款单位和个人设置按借款单位和个人设置1515202202应付款应付款应付款应付款按不同单位和个人设置按不同单位和个人设置按不同单位和个人设置按不同单位和个人设置1616211211应付工资应付工资应付工资应付工资按管理人员和员工的类别按管理人员和员工的类别按管理人员和员工的类别按管理人员和员工的类别及应付工资的组成内容及应付工资的组成内容及应付工资的组成内容及应付工资的组成内容1717212212应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费按支出项目设置明细科目按支出项目设置明细科目按支出项目设置明细科目按支出项目设置明细科目1
13、818221221长期借款及长期借款及长期借款及长期借款及应付款应付款应付款应付款按借款和应付款单位和个按借款和应付款单位和个按借款和应付款单位和个按借款和应付款单位和个人设置人设置人设置人设置1919231231一事一议资一事一议资一事一议资一事一议资金金金金按所议项目设置明细科目按所议项目设置明细科目按所议项目设置明细科目按所议项目设置明细科目三、所有者权益类顺序顺序号号科目编科目编号号科目名称科目名称明细科目明细科目明细科目明细科目20301资本资本按投资的单位和按投资的单位和按投资的单位和按投资的单位和个人设置个人设置个人设置个人设置21311公积公益公积公益金金22321本年收益本年
14、收益23322收益分配收益分配按收益的来源设按收益的来源设按收益的来源设按收益的来源设置置置置四、成本类四、成本类顺序顺序号号科目编科目编号号科目名科目名称称明细科目明细科目24401生产生产(劳务)(劳务)成本成本按生产费用和劳按生产费用和劳务成本的种类设务成本的种类设置明细科目置明细科目五、损益类五、损益类顺序号顺序号顺序号顺序号科目编号科目编号科目编号科目编号科目名称科目名称科目名称科目名称明细科目明细科目明细科目明细科目2525501501经营收入经营收入经营收入经营收入按经营项目设置按经营项目设置按经营项目设置按经营项目设置2626502502经营支出经营支出经营支出经营支出按经营项
15、目设置按经营项目设置按经营项目设置按经营项目设置2727511511发包及上交收入发包及上交收入发包及上交收入发包及上交收入按项目设置按项目设置按项目设置按项目设置2828521521农业税附加返还农业税附加返还农业税附加返还农业税附加返还收入收入收入收入2929522522补助收入补助收入补助收入补助收入按补助项目设置按补助项目设置按补助项目设置按补助项目设置3030531531其他收入其他收入其他收入其他收入3131541541管理费用管理费用管理费用管理费用按费用项目设置按费用项目设置按费用项目设置按费用项目设置3232551551其他支出其他支出其他支出其他支出3333561561投资
16、收益投资收益投资收益投资收益按投资种类设置按投资种类设置按投资种类设置按投资种类设置会计分录实例会计分录实例1、村集体收到国家征用土地补偿费10000元。已拨入专户。给村里的。借:应收款财政专户 10000 贷:公积公益金 100002、某村收到国家拨的2012年办公经费16000元。已划到财政专户账上。借:应收款财政专户 16000元 贷:补助收入财政补助 16000元3、村集体经济组织收到机动地发包收入村集体经济组织收到机动地发包收入30003000元。元。借:现金借:现金 30003000 贷:发包及上交收入贷:发包及上交收入承包金承包金 300030004 4、此款缴入财政专户。、此款
17、缴入财政专户。借:应收款借:应收款财政专户财政专户 30003000 贷:现金贷:现金 300030005 5、村干部、村干部20122012年工资,共计年工资,共计1500015000元,已打入干部的元,已打入干部的存折中。存折中。借:管理费用借:管理费用工资及奖金工资及奖金 1500015000 贷:补助收入贷:补助收入-财政补助财政补助 15000150006、村里经过各层次审核的支出票据,审核后合格签收支票共计59000元。提取现金。借:现金 59000 贷:应收款财政专户 590007、购买办公用品一批,共计2000元。借:管理费用办公费 2000 贷:现金 20008、支付村干部人
18、员差旅费全年共计3000元。借:管理费用差旅费 3000 贷:现金 30009、村集体经济组织在抗洪中,共发生费用1000元。借:其他支出抗洪支出 1000 贷:现金 100010、支付以前年度银行贷款利息1000元。借:其他支出利息支出 1000 贷:现金 100011、村集体本年应计提固定资产折旧20000元,其中:管理用15000,公益用固定资产折旧5000元。借:管理费用折旧费 15000 借:其他支出 5000 贷:累计折旧 20000 1414、修桥涵经验收完工。共花费、修桥涵经验收完工。共花费1700017000元。元。借:其他支出借:其他支出 1700017000 贷:在建工程
19、贷:在建工程 17000170001515、修桥涵完工后,将余下的水泥、修桥涵完工后,将余下的水泥1010吨对外出售。共吨对外出售。共收现金收现金40004000元。存入专户。元。存入专户。借:现金借:现金 4000 4000 贷:经营收入贷:经营收入 4000 4000 借:应收款借:应收款 财政专户财政专户 40004000 贷:现金贷:现金 40004000同时,结转库存水泥的成本同时,结转库存水泥的成本 借:经营支出借:经营支出 30003000 贷:库存物资贷:库存物资水泥水泥 3000300012、以现金20000元购买钢材5000元,用于修建村内桥涵,水泥50吨,价值15000元
20、,已经验收入库。借:库存物资钢材 5000 库存物资水泥 15000 贷:现金 2000013、修建桥涵用钢材5000元、水泥40吨,12000元.借:在建工程桥涵 17000 贷:库存物资钢材 5000 库存物资水泥 1200016、村集体经济组织通过一事一议筹资筹劳方式修环村路,按人均15元的标准收取一事一议资金。本村共2000人,款项全部收齐,存入银行。1)筹资方案通过时借:内部往来各户 30000 贷:一事一议资金 30000 2)收到筹资款后,存入银行。借:应收款财政专户 30000 贷:内部往来各户 3000017、接上例,村修环村路共发生费用28000元,共计投入劳务2000个工
21、,当地劳务价格标准为10元/工。(1)支付费用时 借:在建工程环村路 28000 贷:现金 28000(2 2)发生劳务时)发生劳务时 借:在建工程借:在建工程环村路环村路 2000020000 贷:公积公益金贷:公积公益金 2000020000(3 3)工程完工结算时)工程完工结算时 借:其他支出借:其他支出 4800048000 贷:在建工程贷:在建工程 环村路环村路 48000 48000 同时转入集体积累同时转入集体积累 借:一事一议资金借:一事一议资金修环村路修环村路 2800028000 贷:公积公益金贷:公积公益金 280002800018、村集体用公积金购买微机一台4000元。
22、借:固定资产微机 4000 贷:现金 400019、村集体收到共建单位捐赠100盆花卉(已郁闭),用于绿化村办公室,所附花票价格2000元。已运到村里。借:林木资产非经济林木花卉 2000 贷:公积公益金 200020、村组织接受捐赠一台设备,价值5000元。借:固定资产设备 5000 贷:公积公益金 500021、村里的花卉由于天气原因,全部死亡。借:其他支出坏账及非常损失 2000 贷:林木资产非经济林木花卉 200022、村里经过村集体讨论通过将一片荒山拍卖给农户植树,收到拍卖款50000元,存入专户 借:现金 50000 贷:公积公益金 50000 借:应收款财政专户 50000 贷:
23、现金 50000如何选择记账凭证如何选择记账凭证 应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转账凭证。应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。付款凭证(1 1)应借应贷会计科目、对应应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。(书写要求)关系及金额的确定。(书写要求)(2 2)编号:可按银收、现收、)编号:可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号,也银付、现付、转五类顺序编号,也可按收、付、转三类顺序编号(一可按收、付、转三类顺序编号(一月重编一次,不能重号,也不能漏月重编一次,不
24、能重号,也不能漏号)号)填制记账凭证应重点抓住的内容 1、12月25日,接到经管中心通知,审核后合格的票据共计59000元,已签收支票,提取现金。判断并演示记账凭证的填制判断并演示记账凭证的填制1、12月25日,接到经管中心通知,审核后合格的票据共计59000元,已签收支票,提取现金。现金现金从专户提取现金从专户提取现金现收现收1应收款应收款59000000¥59000001财政专户财政专户251220122、12月3日,支付村干部人员差旅费共计3000元。现金现金20123现付现付15付差旅费付差旅费管理费用管理费用30000¥30000差旅费差旅费123、12月5日,村里支付抗洪用品支出,
25、共计现金100元。现金现金20125现付现付21付抗洪用品支出付抗洪用品支出其他支出其他支出抗洪支出抗洪支出10000¥10000124、2012年村干部工资共计15000元,已于12月13日打入干部工资折中。2012 132012年工资年工资管理费用管理费用补助收入补助收入财政补助财政补助15000001500000¥1500000¥150000011工资及奖金工资及奖金123.2 记账凭证审核记账凭证审核一、记账凭证审核的内容 填制凭证的日期是否正确 凭证是否编号,编号是否正确 经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容 会计科目使用是否正确,总账科目和明细项目是否填列齐全一、记账凭证
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