天津市2023年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答案).doc
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1、天津市天津市 20232023 年中级会计职称之中级会计实务通关题年中级会计职称之中级会计实务通关题库库(附答案附答案)单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、217 年 12 月 5 日,甲公司销售一批商品给乙公司,预计退货率为 0,取得销售收入 1 000 万元。219 年 2 月 10 日,因该批商品存在质量问题,乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司 218 年的财务报告批准在219 年 4 月 30 日报出,不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的是()。A.调减 217 年营业收入 500 万元B.调减 218 年营业收入 500 万元C.调减 218 年年初未分配利润
2、500 万元D.调减 219 年营业收入 500 万元【答案】B2、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【答案】D3、下列事项中,产生可抵扣暂时性差异的是()。A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.企业持有一项固定资产,会计规定按 10 年采用直线法计提折旧,税法按 8 年采用直线法计提折旧C.对于固定资产,期末公允价值大于账面价值D.对于无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备【答案】D4、219 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 2 万件和 4 万件,销售价格分别为每件 200 元和 50
3、元,长江公司向购买者承诺产品售后 2 年内提供免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的 1%至 5%之间(假定该区间内每个金额发生的可能性相同)。219 年度实际发生产品保修费 8 万元。预计负债期初余额为 0,不考虑其他因素,则 219 年长江公司“预计负债”账户期末余额为()万元。A.7B.10C.4D.18【答案】B5、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自 2020 年 7 月 1日开始,当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日,追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括:(1)2020 年 6 月 1 日借入的三年期专
4、门借款 800 万元,年利率 6%;(2)2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元,年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为 0.5%,不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是()万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A6、A 公司记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。1 月 20 日出口销售价款为 50 万美元的产品一批,货款尚未收到,不考虑增值税等相关税费,当日的即期汇率为 1 美元=7.25 元人民币。1 月 31 日的即期汇率为 1 美元=7.28 元人民币。货款
5、于 2 月 15 日收回,并立刻兑换为人民币存入银行,当日银行美元买入价为 1 美元=7.25 元人民币,卖出价为 1 美元=7.27 元人民币,即期汇率为 1 美元=7.26 元人民币。该外币债权 2 月 15 日结算时产生的汇兑损失为()万元人民币。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A7、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中,不正确的是()。A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D8
6、、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业务,投资单位需要进行会计核算的是()。A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A9、下列各种情形中,不应暂停借款费用资本化的是()。A.因地震而导致在建工程连续中断超过 3 个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过 3 个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工 5 个月,但每次停工的持续时长均不超过 2 个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过 3 个月【答案】C10、2019 年 12 月 31 日,甲公司某项无形资产的原价为 120 万元,已摊销 42万元,未计提减值准备,当日
7、,甲公司对该无形资产进行减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为 55 万元,未来现金流量的现值为 60 万元,2019年 12 月 31 日,甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。A.18B.23C.60D.65【答案】A11、甲公司为增值税一般纳税人,于 209 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元,增值税额为 390 万元,款项已支付;另支付保险费 15 万元,装卸费 5 万元。当日,该设备投入使用。假定不考虑其他因素,甲公司该设备的初始入账价值为()万元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答
8、案】B12、218 年 12 月 10 日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定,甲公司应于 219 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付5 台 H 产品。218 年 12 月 31 日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K 材料账面价值为 100 万元,市场销售价格为 98 万元,预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 40 万元,与销售上述产品相关的税费 15 万元。不考虑其他因素,218 年 12 月 31 日,K 材料的可变现净值为()万元。A.100B.95C.98D.110【答案】B13、2011 年 3 月,甲公司与乙公司的一项写字楼
9、经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3 月 31 日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产成本”科目余额为10 000 万元,“投资性房地产公允价值变动”借方科目余额为 2 000 万元。12 月 10 日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出 5 000 万元,即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为()万元。A.17000B.13000C.
10、3000D.10000【答案】A14、下列各项中,不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是()。A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】D15、2018 年 12 月 31 日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2019 年 3 月 6 日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司 900 万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25,按净利润的10提取盈余公积,2018 年度财务报告批准报出日为 2019
11、年 3 月 31 日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A16、2018 年 2 月 1 日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2018年 3 月 5 日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至 2018 年 7 月 1 日才开工兴建,开始支付其他工程款,2020 年 2 月28 日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。2020 年 4 月 30 日,甲
12、公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。A.2018 年 2 月 1 日至 2020 年 4 月 30 日B.2018 年 3 月 5 日至 2020 年 2 月 28 日C.2018 年 7 月 1 日至 2020 年 2 月 28 日D.2018 年 7 月 1 日至 2020 年 4 月 30 日【答案】C17、关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中错误的是()。A.企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的
13、计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,应确认为无形资产【答案】D18、211 年 11 月 20 日,甲公司购进一台需要安装的 A 设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为 950 万元,可抵扣增值税进项税额为 123.5 万元,款项已通过银行支付。安装 A 设备时,甲公司领用原材料 36 万元(不含增值税额),支付安装人员工资 14 万元。211 年 12 月 30 日,A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年,预计净残值率为 5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 214 年度对 A 设备计提的折旧是()万元。A.1
14、36.8B.144C.187.34D.190【答案】B19、甲公司 2020 年 1 月 1 日以银行存款 260 万元购入一项无形资产,法定有效期为 10 年,合同规定的受益年限为 7 年,乙公司向甲公司承诺在第 5 年年末以150 万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销,无残值。则甲公司 2020 年度无形资产摊销金额为()万元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A20、2019 年年末甲公司库存 A 原材料、B 产成品的账面余额分别为 800 万元和400 万元;年末计提存货跌价准备前库存 A 原材料、B 产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为 0 和 80 万元。库存
15、A 原材料将全部用于生产 C 产成品,无其他用途。预计 C 产成品的市场价格总额为 880 万元,预计生产 C 产成品还需发生除 A 原材料以外的加工成本 240 万元,预计为销售 C 产成品发生的相关税费总额为 110 万元。C 产成品中不可撤销的固定销售合同占 80%,合同价格总额为 720 万元。B 产成品的市场价格总额为 280 万元,预计销售 B 产成品将发生的相关税费总额为 14.4 万元。假定不考虑其他因素,甲公司 2019 年 12 月 31日应计提的存货跌价准备为()万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A21、?2018 年 3 月 1 日,甲公司
16、为购建厂房借入专门借款 10000 万元,借款期限为 2 年,年利率 10。2018 年 4 月 1 日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项 4000 万元,预计工期为 2 年。在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从 2018 年 7 月 1 日起发生中断。2018 年 12 月 1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为 05,不考虑其他因素。甲公司该在建厂房2018 年度资本化的利息费用为()万元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D22、下列各项中,企业不应作为短期薪酬进行会计处理
17、的是()。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C23、甲公司在 2020 年 8 月 31 日发现其于 2019 年 6 月 30 日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧,计算各期应纳税所得额时,也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为 400 万元,预计使用年限为 5年,预计净残值为零,应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。假定对于该项会计差错,税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素,则该事项对甲公司 2020 年年初未分配利润的影响金额为()万元。A.0B.4
18、0C.30D.27【答案】D24、甲公司 2019 年 1 月 1 日以银行存款 2500 万元购入乙公司 80%的有表决权股份,合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为 3000 万元,甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。2019 年 5 月 8 日乙公司宣告分派 2018 年度利润 300 万元。2019 年度乙公司实现净利润 500 万元。不考虑其他因素影响,则甲公司在 2019 年年末编制合并财务报表调整分录时,长期股权投资按权益法调整后的金额为()万元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D25、219 年 12 月,甲公司取得政府无偿拨付的技术
19、改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素,甲公司 219 年 12月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.150C.100D.130【答案】B26、(2017 年)2016 年 1 月 1 日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并。2016 年度,乙公司实现净利润 800 万元,分派现金股利 250 万元。2016 年 12 月 31 日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9 000 万元,不考虑其他因素,甲公司 2016 年 12月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为
20、()万元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C27、甲上市公司于 218 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为 3000 万元(同建造完工时公允价值),至 220 年 1 月 1 日,已提折旧 240 万元,已提减值准备 100万元。220 年 1 月 1 日,甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量,当日,该办公楼的公允价值为 2800 万元,在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定,该公司按净利润的 10%提取盈余公积,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。按照税法规定,该投资性房地产
21、作为固定资产处理,折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为()万元。A.140B.105C.175D.0【答案】B28、下列各项中,属于企业会计政策变更的是()。A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的 1.5%变更为 1%D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法【答案】D29、甲公司 2019 年 12 月 31 日收到与收益相关的政府补助 1500 万元,用于补偿企业以后期间的费用。假定税法规定,该政府补助属于
22、不征税收入。则 2019年 12 月 31 日递延收益的计税基础为()万元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D30、218 年 6 月 30 日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为 1 年,年租金为 200 万元。当日,出租办公楼的公允价值为 8000 万元,原账面价值为 5500 万元。218 年 12 月 31日,该办公楼的公允价值为 9000 万元。219 年 6 月 30 日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款 9500 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公
23、司219 年度损益的影响金额为()万元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B31、2020 年 1 月 1 日,甲公司取得专门借款 1000 万元,年利率为 6。2020年 3 月 1 日开工建造,当日发生建造支出 100 万元。2020 年 4 月 1 日由于工程施工发生安全事故,导致工程中断,直到 5 月 1 日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素,甲公司相关借款费用开始资本化的日期是()。A.2020 年 1 月 1 日B.2020 年 3 月 1 日C.2020 年 4 月 1 日D.2020 年 5 月 1 日【答案】B32、甲企业对某一项生产
24、设备进行改良,该生产设备原价为 2000 万元,已提折旧 1000 万元,已计提减值准备 300 万元;改良中领用原材料 197 万元,增值税为 2561 万元;发生专业人员职工薪酬 3 万元,改良时被替换部分的账面价值为 400 万元。则该项固定资产改良完工时的入账价值为()万元。A.760B.900C.500D.600【答案】C33、219 年 12 月 20 日,甲公司以银行存款 400 万元外购一项专利技术用于 W产品的生产,另支付相关税费 2 万元,达到预定用途前的专业服务费 4 万元,宣传 W 产品广告费 8 万元。219 年 12 月 20 日,该专利技术的入账价值为()万元。A
25、.402B.406C.400D.414【答案】B34、甲公司为乙公司的母公司,216 年 12 月 25 日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,甲公司将其生产的一台 A 设备销售给乙公司,售价为 1000 万元(不含增值税)。A 设备的成本为 800 万元(未减值)。216 年 12 月 31 日,甲公司按合同约定将 A 设备交付乙公司,并收取价款。乙公司将购买的 A 设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对 A 设备计提折旧,预计使用年限为 5 年,预计净残值为零。甲公司 217 年 12 月 31日合并资产负债表中,A 设备作为固定资产应当列报的金额为()万元。A.
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