天津市2023年中级会计职称之中级会计实务押题练习试题A卷含答案.doc
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1、天津市天津市 20232023 年中级会计职称之中级会计实务押题练年中级会计职称之中级会计实务押题练习试题习试题 A A 卷含答案卷含答案单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、甲公司 218 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为50 万元,219 年实际发生产品质量保证费用 30 万元,219 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 40 万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素,则 219 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为()万元。A.0B.30C.50D.40【答案】A2、甲公司适用的所得税税率为 25
2、%。2019 年 1 月 31 日,甲公司购买的一项固定资产,成本为 3000 万元,已计提累计折旧 800 万元,计提减值准备 200 万元,该固定资产预计尚可使用 10 年,预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧,假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同,不考虑其他因素,该项资产 2019 年 12 月 31 日的计税基础为()万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D3、属于企业会计估计变更的是()。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模
3、式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A4、甲公司于 219 年 1 月 1 日以银行存款 18 000 万元购入乙公司有表决权股份的 40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。219 年 6 月 1 日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为 800 万元,售价为 1000 万元,甲公司购入后作为存货管理。至 219 年末,甲公司已将从乙公司购入商品的 50%出售给外部独立的第三方。乙公司 219 年实现净利润 1 600万元。甲公司 219 年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为(
4、)万元。A.600B.640C.700D.720【答案】A5、2018 年 7 月 1 日,东方公司采用自营方式扩建厂房,借入两年期专门借款500 万元。2019 年 11 月 12 日,厂房扩建工程达到预定可使用状态;2019 年 11月 28 日,厂房扩建工程验收合格;2019 年 12 月 1 日,办理工程竣工决算;2019 年 12 月 12 日,扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素,东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是()。A.2019 年 11 月 12 日B.2019 年 11 月 28 日C.2019 年 12 月 1 日D.2019 年 12 月 12 日【答案
5、】A6、2017 年 5 月 10 日,甲事业单位以一项原价为 50 万元,已计提折旧 10 万元、评估价值为 100 万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为()万元。A.41B.100C.40D.101【答案】D7、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,假设适用的消费税税率为 10%,增值税税率为 13%,甲企业发出材料成本 2 500 元,支付不含增值税加工费 2 000元,若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售,则收回时该物资成本()元。A.2500B.4500C.4760
6、D.5000【答案】B8、A 公司是 B 公司的母公司,当期期末 A 公司自 B 公司购入一台 B 公司生产的产品,售价为 200 万元,增值税销项税额为 26 万元,成本为 180 万元。A 公司购入后作为管理用固定资产核算,A 公司在运输过程中另发生运输费、保险费等 5 万元,安装过程中发生安装支出 18 万元。不考虑其他因素,则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为()万元。A.20B.54C.77D.200【答案】A9、219 年 12 月 31 日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为 7000 万元,预计至开发完成尚需投入 600 万元。该项目以前未计提减值
7、准备。由于市场上出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为 5600 万元,未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为 5900 万元。219 年 12 月 31 日,该项目的公允价值减去处置费用后的净额为 5000 万元。甲公司于 219 年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为()万元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C10、2018 年 12 月 31 日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 400 万元。2019 年 3 月 6 日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司 300
8、万元,甲公司和乙公司均不再上诉,至 2019 年 3 月 31 日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为 15,按净利润的 10提取盈余公积,2018 年年度财务报告批准报出日为 2019 年 3 月 31 日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2018 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D11、下列关于或有事项的会计处理中,不正确的是()。A.待执行合同变成亏损合同的,应当作为或有事项B.或有资产和或有负债均不能在财务报
9、表中确认C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核【答案】C12、对于企业境外经营的外币财务报表,应采用资产负债表日即期汇率折算的是()。A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产【答案】D13、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,在实际收到且满足政府补助所附条件时,借记“银行存款”科目,贷记()。A.“营业外收入”科目B.“管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目【答案】D14、甲公司适用的所得税税率为 25。2019 年度实现利润总额为 20000 万元,其中:(1)国债利息收入 2300 万元;(2
10、)因违反经济合同支付违约金 200 万元;(3)计提坏账准备 3000 万元;(4)计提存货跌价准备 2000 万元;(5)2018 年年末取得管理用的固定资产在 2019 年年末的账面价值为 2000 万元,计税基础为 400 万元。假定甲公司 2019 年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额,且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减 2019 年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,下列有关甲公司 2019 年所得税的会计处理中,表述不正确的是()。A.2019 年应交所得税 5275 万元B.2019 年所得税费用 4425 万元C.2019 年递延所得税费用 850 万元D.2
11、019 年度净利润 15575 万元【答案】C15、214 年 2 月 1 日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。214 年 3 月 5 日,以该贷款支付前期订购的工程物资款;因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至 214 年 7 月 1 日才开工兴建,开始支付其他工程款。215年 7 月 28 日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。215 年 9 月 30 日,甲公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。A.214 年 2 月 1 日至 215 年 9 月 30 日B.214 年 3 月 5 日至 215 年 7 月 28 日C.214 年 7 月 1
12、 日至 215 年 7 月 28 日D.214 年 7 月 1 日至 215 年 9 月 30 日【答案】C16、甲公司 219 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 100万张,另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元,期限为 5 年,票面年利率为 5%。下列会计处理中正确的是()。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219 年年末应确认的利息费用为 500 万元D.应付债券初始确认金额为 9975 万元【答案】D17、下列项目中,不属于借款费用的是()。A.借款过程中发生的手续费B.因外币
13、借款产生的汇兑差额C.债券的溢价的摊销D.发行权益性证券的融资费用【答案】D18、甲公司系增值税一般纳税人。219 年 12 月 1 日外购 2000 千克原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为 100000 元、增值税税额为 13000 元,采购过程中发生合理损耗 10 千克。不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B19、(2013 年)甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为 400万元,拆除部分的原价为 200 万元。改造前,该项固定资产原价为 800 万元,已计提折旧 250 万元,不考虑其他因
14、素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B20、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自 2020 年 7 月 1日开始,当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日,追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括:(1)2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元,年利率 6%;(2)2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元,年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为 0.5%,不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程
15、应予资本化的利息费用是()万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A21、甲公司 219 年 8 月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380 万元,已计提累计折旧 50 万元,已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。219 年 10 月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为 5 年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则甲公司 219 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B22、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同
16、价款反映了新增商品单独售价的,企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是()。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失,直接计入当期损益【答案】C23、甲公司于 219 年 1 月 1 日以银行存款 18 000 万元购入乙公司有表决权股份的 40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。219 年 6 月 1 日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为 800 万元,售价为 1000 万
17、元,甲公司购入后作为存货管理。至 219 年末,甲公司已将从乙公司购入商品的 50%出售给外部独立的第三方。乙公司 219 年实现净利润 1 600万元。甲公司 219 年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。A.600B.640C.700D.720【答案】A24、企业应当按照()确定可变对价的最佳估计数。A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格【答案】C25、已确认的政府补助需要返还的,下列情况正确的处理方法是()。A.初始确认时冲减相关资产成本的,应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的,直接计入资本公积C.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余
18、额,超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的,直接计入未分配利润【答案】A26、219 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元的 5 年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为 10%,每年付息一次,实际年利率为 7.53%。219 年 12 月 31 日,该债券的公允价值为 1090 万元。假定不考虑其他因素,219 年 12 月 31 日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资公允价值变动”的金额为()万元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C27、甲公司实行
19、累积带薪休假制度,当年未享受的休假只可结转至下一年度,超过一年未使用的权利作废,且不能在职工离开公司时获得现金支付。220年年末,甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 221 年支付的职工薪酬 20 万元。221 年年末,该累积带薪休假尚有 40%未使用,不考虑其他因素。下列各项中,关于甲公司因其管理人员 221 年未享受累积带薪休假而原多预计的 8 万元负债(应付职工薪酬)于 221 年的会计处理,正确的是()。A.从应付职工薪酬转出计入资本公积B.冲减当期的管理费用C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】B28、下列各项资产的外币账户中,需要按照期
20、末即期汇率调整的是()。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B29、218 年 10 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售 100 台电脑桌和 100 把电脑椅,总价款为 60 万元。合同约定,电脑桌于 15 日内交付,相关电脑椅于 20 日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务,商品交付给乙公司时,乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为 48 万元,电脑椅的单独售价为 32 万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的是(
21、)。A.电脑桌应分摊的交易价格为 24 万元B.电脑椅应分摊的交易价格为 32 万元C.交付电脑桌时,确认合同资产和主营业务收入 36 万元D.交付电脑椅时,确认合同资产和主营业务收入 24 万元【答案】C30、下列各项外币资产发生的汇兑差额中,不计入当期损益的是()。A.应收账款B.交易性金融资产C.债权投资D.其他权益工具投资【答案】D31、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时,回购价格与原销售价格之间的差额,在售后回购期间内按期计提利息费用时,应贷记“()”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用【答案】C32、A 公司 2020 年 4 月 6 日以银行存
22、款 600 万元外购一项专利权,法律剩余有效年限为 11 年,A 公司估计该项专利权受益期限为 8 年。同日某公司与 A 公司签订合同约定 5 年后以 50 万元购买该项专利权,采用直线法摊销时,则 A 公司2020 年度应确认的无形资产摊销额为()万元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D33、甲公司拥有乙公司 60%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2019 年 6 月 1 日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800 万元,成本为 560 万元。至 2019 年 12 月 31 日,乙公司已对外出售该批存货的 60%,当日,剩余存货的可变现净值为
23、280 万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%。不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表时,因上述事项应调整的递延所得税资产为()万元。A.10B.14C.24D.0【答案】B34、下列投资中,不应作为长期股权投资核算的是()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D35、甲公司 2019 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产,12 月 31 日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前
24、发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元,符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素,甲公司 2019 年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是()A.确认管理费用 70 万元,确认无形资产 360 万元B.确认管理费用 30 万元,确认无形资产 400 万元C.确认管理费用 130 万元,确认无形资产 300 万元D.确认管理费用 100 万元,确认无形资产 330 万元【答案】C36、甲公司为增值税一般纳税人,2018 年 1 月 15 日开始自行研发某项管理用非专利技术,研究阶段发生支出 120 万元(均为人员薪酬
25、),以银行存款支付开发阶段支出 340 万元(其中符合资本化条件前发生的支出为 100 万元)。研发活动于 2018 年 12 月 11 日结束,研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用 5 年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。2019 年 6 月 30 日该项无形资产预计未来现金流量的现值为 153 万元,公允价值为 158 万元,预计处置费用为 9 万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用 3 年,预计净残值为零,继续采用直线法计提摊销。2020 年 6 月 20 日,甲公司将该非专利技术转让给乙公司,开具的增值税专用发票注明的价款为 100 万元,增值税税额为 6 万元,款项已收取并存
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