建筑企业管理-第14章-建筑企业成本管理课件.ppt
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1、第 十四 章 建筑企业成本管理本章主要内容 建筑企业工程项目成本的构成内容、成本特性、成本管理的程序和方法。第1节 施工项目成本概述一、工程项目成本一、工程项目成本 1.1.施工项目成本内涵施工项目成本内涵 施工项目成本是指以施工项目作为成本核算对施工项目成本是指以施工项目作为成本核算对象,在建筑企业施工过程中所耗费的生产资料转象,在建筑企业施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者必须劳动所创造的价值的货币表移价值和劳动者必须劳动所创造的价值的货币表现。现。施工项目成本不包括劳动者为社会创造的价值施工项目成本不包括劳动者为社会创造的价值(如税金、计划利润),也不包括不构成施工项(如税金、计划
2、利润),也不包括不构成施工项目价值的一切非生产性支出。目价值的一切非生产性支出。建筑企业一般以项目的单位工程作为成本核算建筑企业一般以项目的单位工程作为成本核算对象,通过各单位工程成本核算的综合来反映施对象,通过各单位工程成本核算的综合来反映施工项目成本。工项目成本。2.施工项目成本分类(1)(1)按成本计价的定额标准分类可分为预算成本、按成本计价的定额标准分类可分为预算成本、计划成本和实际成本计划成本和实际成本 ;(2)(2)按项目成本对象的范围分类可分为建设项目工按项目成本对象的范围分类可分为建设项目工程成本、单项工程成本、单位工程成本、分部工程成本、单项工程成本、单位工程成本、分部工程成
3、本和分项工程成本程成本和分项工程成本 ;(3)(3)按施工生产费用与工程量的关系分类可分为固按施工生产费用与工程量的关系分类可分为固定成本、变动成本和混合成本定成本、变动成本和混合成本 ;(4)(4)按成本的可控性可分为可控成本与不可控成本按成本的可控性可分为可控成本与不可控成本 二、项目成本的构成1.1.直接成本直接成本 直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出,包括人工费、材料有助于工程形成的各项支出,包括人工费、材料费、机械费和其他直接费。费、机械费和其他直接费。其他直接费又包括:施工过程中发生的材料二次其他直接费又包括
4、:施工过程中发生的材料二次搬运费,临时设施摊销费,生产工具使用费,检搬运费,临时设施摊销费,生产工具使用费,检验试验费,工程定位复测费,工程点交费,场地验试验费,工程定位复测费,工程点交费,场地清理费等。清理费等。直接成本可根据原始凭证和原始凭证汇总表直接直接成本可根据原始凭证和原始凭证汇总表直接计入工程成本。计入工程成本。2.间接成本 间接成本是指各项目经理部为组织和管理施工生产所发生的全部支出。包括施工现场工作人员奖金和工资性津贴、劳动保护费、职工福利费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、保险费、程保修费、工程排污费、工会经费、教育经费、业务活动经费,税金,劳保统筹费及其
5、他费用。这些成本只按一定标准分配计入工程成本。三、施工项目成本管理与建筑企业成本管理的区别(1)(1)管理对象不同管理对象不同施工项目成本管理的对象是某一个具体的工程施工项目,施工项目成本管理的对象是某一个具体的工程施工项目,仅对该项目的成本进行核算,也只对该施工项目的成本加仅对该项目的成本进行核算,也只对该施工项目的成本加以控制。企业成本管理的对象是整个施工企业,不仅包括以控制。企业成本管理的对象是整个施工企业,不仅包括下属的各个项目经理部,还包括施工服务的附属企业以及下属的各个项目经理部,还包括施工服务的附属企业以及企业各职能部门。企业各职能部门。(2)(2)管理任务不同管理任务不同施工项
6、目成本管理的任务是在健全的成本管理责任下,以施工项目成本管理的任务是在健全的成本管理责任下,以合理的工期、合适的质量、低耗的成本完成项目施工,完合理的工期、合适的质量、低耗的成本完成项目施工,完成企业下达的管理任务。建筑施工企业成本管理任务则是成企业下达的管理任务。建筑施工企业成本管理任务则是根据整个企业的现状和水平,通过合理调配资源、合理摊根据整个企业的现状和水平,通过合理调配资源、合理摊派施工生产任务,使企业成本、费用控制在预定计划职能。派施工生产任务,使企业成本、费用控制在预定计划职能。施工项目成本管理与建筑企业成本管理的区别(3)(3)管理方式不同管理方式不同施工项目成本管理是在项目经
7、理负责制下的一项重要的管施工项目成本管理是在项目经理负责制下的一项重要的管理职能,是在施工现场进行的与施工过程质量的质量管理、理职能,是在施工现场进行的与施工过程质量的质量管理、工程管理等各项管理同步、及时、到位的。企业成本管理工程管理等各项管理同步、及时、到位的。企业成本管理不在施工现场,成本管理与施工项目管理过程在时间上、不在施工现场,成本管理与施工项目管理过程在时间上、空间上分离,是通过行政手段实施的管理,层次多,部门空间上分离,是通过行政手段实施的管理,层次多,部门多,管理就有可能会不及时、不到位。多,管理就有可能会不及时、不到位。(4)(4)管理责任不同管理责任不同施工项目成本管理是
8、由施工项目经理部全面负责的,项目施工项目成本管理是由施工项目经理部全面负责的,项目成本由项目经理承包,项目的盈亏与项目经理的全体成员成本由项目经理承包,项目的盈亏与项目经理的全体成员经济责任明确,管理到位。企业成本管理是强调部门成本经济责任明确,管理到位。企业成本管理是强调部门成本责任,成本管理涉及各个职能部门和各个施工单位,难以责任,成本管理涉及各个职能部门和各个施工单位,难以协调,往往责任不明确,管理松懈。协调,往往责任不明确,管理松懈。四、施工项目成本管理的基础工作 1.建立和健全原始记录2.建立完善的计量验收制度3.加强定额和预算管理4.制定合理的内部结算价格5.施工项目成本目标责任制
9、的分解五、工程项目成本管理的内容(重点)1.1.工程项目成本预测工程项目成本预测 工程项目成本预测是通过成本信息和施工项目工程项目成本预测是通过成本信息和施工项目的具体情况,运用一定的专门方法,对未来的成的具体情况,运用一定的专门方法,对未来的成本水平及其可能的发展趋势做出科学的描述和判本水平及其可能的发展趋势做出科学的描述和判断。断。要对工程项目做出正确的决策、采取有力的控要对工程项目做出正确的决策、采取有力的控制措施、编制科学合理的成本计划和施工组织计制措施、编制科学合理的成本计划和施工组织计划,需要对工程项目在不同条件下未来成本水平划,需要对工程项目在不同条件下未来成本水平及其发展趋势做
10、出判断及其发展趋势做出判断.工程项目成本管理对未来的成本水平及其未来工程项目成本管理对未来的成本水平及其未来水平及其发展趋势所作的说明与判断,这就是工水平及其发展趋势所作的说明与判断,这就是工程项目成本预测。程项目成本预测。2.工程项目成本决策工程项目成本决策是对项目工程生产活动中与成本相关的问题做出判断和选择。是在项目成本预测的基础上,运用一定的专门方法,结合决策人员的经验和判断能力,对未来的成本水平、发展趋势、以及可能采取的经营管理措施所作出的逻辑推断和定量描述,其实质就是工程项目实施前对成本进行核算。3.工程项目成本计划工程项目成本计划是以工程生产计划和有关成本工程项目成本计划是以工程生
11、产计划和有关成本材料为基础,对计划期工程项目的成本所作的筹材料为基础,对计划期工程项目的成本所作的筹划,是对工程项目制定的成本管理目标。划,是对工程项目制定的成本管理目标。它是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产它是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面文件,。采取的主要措施和规划的书面文件,。一个施工项目成本计划应包括从开工到竣工所必一个施工项目成本计划应包括从开工到竣工所必需的施工成本,它是该施工项目降低成本的指导需的施工成本,它是该施工项目降低成本的指导文件,是设立目标成本的依
12、据。文件,是设立目标成本的依据。4.工程项目成本控制 工程项目成本控制是指项目在施工过程中,对影工程项目成本控制是指项目在施工过程中,对影响施工项目成本的各种因素进行规划、调节,并响施工项目成本的各种因素进行规划、调节,并采取各种有效措施,将工程中实际发生的各种消采取各种有效措施,将工程中实际发生的各种消耗和支出控制在成本计划范围内,随时揭示并及耗和支出控制在成本计划范围内,随时揭示并及时反馈,严格审查各项费用是否符合标准、计算时反馈,严格审查各项费用是否符合标准、计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析,消实际成本和计划成本之间的差异并进行分析,消除施工中的损失浪费现象,发现和总结先进经验
13、。除施工中的损失浪费现象,发现和总结先进经验。工程项目成本控制应贯穿在施工项目从投标开始,工程项目成本控制应贯穿在施工项目从投标开始,直到项目竣工验收为止的全过程,它是企业全面直到项目竣工验收为止的全过程,它是企业全面成本管理的重要环节。成本管理的重要环节。5.工程项目成本核算工程项目成本核算是利用会计核算体系,对项目施工过程工程项目成本核算是利用会计核算体系,对项目施工过程中所发生的各种消耗进行记录、分类,采用适当的成本技中所发生的各种消耗进行记录、分类,采用适当的成本技术方法,计算出各个成本核算对象的总成本和单位成本的术方法,计算出各个成本核算对象的总成本和单位成本的过程。过程。它包括两个
14、基本环节:它包括两个基本环节:一是按照规定的成本范围对施工费用进行汇总,计算出施一是按照规定的成本范围对施工费用进行汇总,计算出施工费用的实际发生额;工费用的实际发生额;二是根据成本核算对策,采用适当的方法,计算出该施工二是根据成本核算对策,采用适当的方法,计算出该施工项目的总成本和单位成本。项目的总成本和单位成本。项目成本核算所提供的各种成本信息,是成本预测、成本项目成本核算所提供的各种成本信息,是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。6.工程项目成本分析 工程项目成本分析主要是利用施工项目的成本核工程项目成本分
15、析主要是利用施工项目的成本核算资料(成本信息),与目标成本(计划成本)、算资料(成本信息),与目标成本(计划成本)、预算成本以及类似施工项目的实际成本进行比较,预算成本以及类似施工项目的实际成本进行比较,了解成本变动的情况。了解成本变动的情况。要分析主要技术经济指标对成本的影响,系统地要分析主要技术经济指标对成本的影响,系统地研究成本变动的因素,检查成本计划的合理性通研究成本变动的因素,检查成本计划的合理性通过成本分析,深入揭示成本变动规律,寻找降低过成本分析,深入揭示成本变动规律,寻找降低施工项目成本的途径,以便有效地进行成本控制。施工项目成本的途径,以便有效地进行成本控制。7.工程项目成本
16、考核指企业按工程项目成本责任制的有关规定,将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核,评定工程项目成本计划的完成情况和各责任单位的业绩,并以此给出相应的奖励和处罚。第2节 施工项目成本预测一、成本预测的过程一、成本预测的过程1.1.制定预测计划制定预测计划 2.2.搜集和整理预测资料搜集和整理预测资料 3.3.选择预测方法选择预测方法 4.4.成本初步预测成本初步预测 5.5.影响成本水平的因素预测影响成本水平的因素预测 6.6.成本预测成本预测 7.7.分析预测误差分析预测误差 三、成本预测方法1.1.平滑指数法平滑指数法指数平滑法是根据本期的实际值和过去对本期的指数平滑法是根据本期的
17、实际值和过去对本期的预测值,预测下一期数值,它反映了最近时期事预测值,预测下一期数值,它反映了最近时期事件的数值对预测值的影响。是一种在移动平均法件的数值对预测值的影响。是一种在移动平均法的基础上发展起来的特殊的加权平均法。的基础上发展起来的特殊的加权平均法。2.2.回归分析法回归分析法回归分析法是根据事物的因果关系对变量的一种回归分析法是根据事物的因果关系对变量的一种预测方法。因果关系普遍存在,比如,收入对商预测方法。因果关系普遍存在,比如,收入对商品销售的影响,降雨量对农产品生产的影响等等。品销售的影响,降雨量对农产品生产的影响等等。第3节 施工项目成本计划一、施工项目成本计划编制的原则
18、1、从实际情况出发的原则 2、与其他计划结合的原则3、采用先进的技术经济定额的原则 4、统一领导、分级管理的原则 5、弹性原则 二、施工项目成本计划的内容1.1.施工项目成本计划的组成施工项目成本计划的组成 (1)(1)施工项目降低直接成本计划施工项目降低直接成本计划 施工项目降低直接成本计划主要反映工程成本施工项目降低直接成本计划主要反映工程成本的预算价值、计划降低额和计划降低率。一般包的预算价值、计划降低额和计划降低率。一般包括以下几方面的内容:括以下几方面的内容:总则。包括对施工项目的概述,项目管理机构总则。包括对施工项目的概述,项目管理机构及层次介绍,有关工程的进度计划、外部环境特及层
19、次介绍,有关工程的进度计划、外部环境特点,对合同中有关经济问题的责任,成本计划编点,对合同中有关经济问题的责任,成本计划编制中依据其他文件及其他规格也均应作适当的介制中依据其他文件及其他规格也均应作适当的介绍。绍。施工项目降低直接成本计划 目标及核算原则目标及核算原则包括施工项目降低成本计划及计划利润总额、投包括施工项目降低成本计划及计划利润总额、投资和外汇总节约额、主要材料和能源节约额、货资和外汇总节约额、主要材料和能源节约额、货款和流动资金节约额等。核算原则系指参与项目款和流动资金节约额等。核算原则系指参与项目的各单位在成本、利润结算中采用何种核算方式的各单位在成本、利润结算中采用何种核算
20、方式 降低成本计划总表或总控制方案降低成本计划总表或总控制方案项目主要部分的分部成本计划,如施工部分,编项目主要部分的分部成本计划,如施工部分,编写项目施工成本计划,按直接费、间接费、计划写项目施工成本计划,按直接费、间接费、计划利润的合同中标数、计划支出数、计划降低额分利润的合同中标数、计划支出数、计划降低额分别填入。别填入。施工项目降低直接成本计划对施工项旨成本计划中计划支出数估算过程的对施工项旨成本计划中计划支出数估算过程的说明。要对材料、人工、机械费、运费等主要支说明。要对材料、人工、机械费、运费等主要支出项目加以分解。出项目加以分解。以材料费为例,应说明钢材、木材、水泥、砂石、以材料
21、费为例,应说明钢材、木材、水泥、砂石、加工订货制品等主要材料和加工预制品的计划用加工订货制品等主要材料和加工预制品的计划用量、价格,模板摊销列入成本的幅度,脚手架等量、价格,模板摊销列入成本的幅度,脚手架等租赁用品计划付多少款,材料采购发生的成本差租赁用品计划付多少款,材料采购发生的成本差异是否列入成本等等,以便在实际施工中加以控异是否列入成本等等,以便在实际施工中加以控制与考核。制与考核。施工项目降低直接成本计划计划降低成本的来源分析应反映项月管理过程计划采取的增产节约、增收节支和各项措施及预期效果。以施工部分为例,应反映技术组织措施的主要项目及预期经济效果。(2)间接成本计划 主要反映施工
22、现场管理费用的计划数、预算收入主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。间接成本计划应根据工程项目的核数及降低额。间接成本计划应根据工程项目的核算期,以项目总收入费的管理费为基础,制定各算期,以项目总收入费的管理费为基础,制定各部门费用的收支计划,汇总后做为工程项目的管部门费用的收支计划,汇总后做为工程项目的管理费用的计划。理费用的计划。在间接成本计划中,收入应与取费口径一致,支在间接成本计划中,收入应与取费口径一致,支出应与会计核算中管理费用的二级科目一致。出应与会计核算中管理费用的二级科目一致。间接成本的计划的收支总额,应与项目成本计划间接成本的计划的收支总额,应与项目成本计划
23、中管理费一栏的数额相符。中管理费一栏的数额相符。2.施工项目成本计划表编制了成本计划以后,还需要通过各种成本计划编制了成本计划以后,还需要通过各种成本计划表的形式将成本降低任务落实到整个项目的施工表的形式将成本降低任务落实到整个项目的施工全过程,并且在项目实施过程中实现对成本的控全过程,并且在项目实施过程中实现对成本的控制。制。成本计划表通常由三个表组成成本计划表通常由三个表组成成本计划任务表成本计划任务表技术组织措施表技术组织措施表降低成本计划表降低成本计划表间接成本计划可用施工现场管理费计划表来控制。间接成本计划可用施工现场管理费计划表来控制。(1)项目成本计划任务表 主要是反映工程项目预
24、算成本、计划成本、成本降低额、成本降低率的文件。成本降低额能否实现主要取决于企业采取的技术组织措施。计划成本降低额这一栏要根据技术组织措施表和降低成本计划表来填写。(2)技术组织措施表 技术组织措施表是预测项目计划期内施工工程成技术组织措施表是预测项目计划期内施工工程成本各项直接费用计划降低额的依据,是提出各项本各项直接费用计划降低额的依据,是提出各项节约措施和确定各项措施的经济效益的文件。节约措施和确定各项措施的经济效益的文件。编制技术组织措施表的目的,是为了在不断采用编制技术组织措施表的目的,是为了在不断采用新工艺、新技术的基础上提高施工技术水平,改新工艺、新技术的基础上提高施工技术水平,
25、改善施工工艺过程,推广工业化和机械化施工方法,善施工工艺过程,推广工业化和机械化施工方法,以及通过采纳合理化建议达到降低成本的目的。以及通过采纳合理化建议达到降低成本的目的。(3)降低成本计划表降低成本计划表是根据企业下达给该项目的降低降低成本计划表是根据企业下达给该项目的降低成本任务和该项目经理部自己确定的降低成本指成本任务和该项目经理部自己确定的降低成本指标而制定出项目成本降低计划。标而制定出项目成本降低计划。其根据是项目的总包和分包的分工,项目中的各其根据是项目的总包和分包的分工,项目中的各有关部门提供降低成本资料及技术组织措施计划。有关部门提供降低成本资料及技术组织措施计划。在编制降低
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