广东省2023年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要点.doc
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1、广东省广东省 20232023 年税务师之涉税服务实务基础试题库和年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要点答案要点单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质A.遇硫酸呈色的有机杂质B.水分及其他挥发性物质C.表面水D.结晶水E.微量不溶性杂质【答案】B2、中秋节 A 公司将自产月饼 300 盒分发给本企业职工,同时将 50 盒作为礼品赠送。每盒生产成本 80 元,同类产品不含增值税售价 100 元。A 公司在填写A105000纳税调整项目明细表时,在“视同销售收入”的第 2 列“税收金额”处填写()。A.4000B.5000C.30000D.35000【答案
2、】B3、(2017 年)下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是()。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B4、税务师接受行政机关、司法机关委托,指派有资质的涉税服务人员,依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查,并做出专业结论,属于()业务。A.专业税务顾问B.税收策划C.纳税情况审查D.涉税鉴证【答案】C5、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中,正确的是()。A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联,不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联,不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联,可凭相应发票的记账联复印件,作为增值
3、税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】D6、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策,表述不正确的是()。A.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日,疫情防控重点保障物资生产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额B.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税C.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日,纳税人提供公共交通运输服务
4、、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税D.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日,单位将自产的货物,直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税【答案】A7、(2020 年真题)下列专项附加扣除项目中,只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是()。A.住房贷款B.大病医疗C.子女教育D.赡养老人【答案】B8、下列关于企业开具和使用发票的表述,正确的是()。A.开具增值税普通发票后,如发生销货退回需开红字发票的,不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时
5、,由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的,销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B9、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理,表述错误的是()。A.随同产品销售但单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”科目B.随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目C.出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目D.出租、出借的包装物收取的押金,若包装物
6、逾期收不回来而将押金没收,应借记“其他应付款”,贷记“营业外收入”科目【答案】D10、关于税务师的职业道德,错误的是()。A.未经委托人同意,涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务C.委托人提供不实资料的,税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的,无需回避【答案】D11、2021 年 7 月某企业当期免抵退税额 100000 元,期末留抵税额 80000元。其中正确的会计处理为()。A.借:应收出口退税款增值税 80000 贷:应交税费应交增值税(出口退税)80000B.借:应收出口退税款增值税 80000 应交税费应
7、交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000 贷:应交税费应交增值税(出口退税)100000C.借:应交税费未交增值税 20000 贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税)20000D.借:营业外收入政府补助 20000 贷:应交税费应交增值税(出口退税)20000【答案】B12、(2014 年)2020 年 1 月,税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核,发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元,若该企业2019 年度尚未结账,多转成本的调整分录为()。A.借:主营业务成本-40000 贷:库存商品-40000 借:本年利润-40000贷:主营业务成本-4
8、0000B.借:利润分配未分配利润-40000 贷:库存商品-40000C.借:库存商品 40000 贷:以前年度损益调整 40000D.借:库存商品 40000 贷:以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000 借:以前年度损益调整 30000 贷:利润分配未分配利润 30000【答案】A13、在涉税信息报告的工作规定中,纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是()。A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时B.纳税人在首次办理涉税业务时C.纳税人在进行税种核定时D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时【答案】D14、在纳税检查中,发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时,应
9、在()科目进行反映。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C15、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿,应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起()日内。A.5B.7C.10D.15【答案】B16、王某经营的面包超市(所售面包均由王某从工厂进货)月销售额基本维持在 10 万元到 15 万元,则王某应建立()。A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】B17、2018 年 10 月,国家税务总局发布(),进一步加强涉税专业服务信用管理,加快建立和
10、完善个人信用记录形成机制,及时归集有关人员在相关活动中形成的诚信信息,确保信息真实准确,实现及时动态更新,有效丰富和完善了涉税专业服务制度。A.关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告B.从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则C.关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告D.涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则【答案】B18、乙公司为增值税一般纳税人,2019 年 12 月 1 日出租异地办公楼,该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元,该公司采用简易计税方法计税,则该公司每月在不动产所在地预缴增值税,正确的账务处理是()。A.
11、借:应交税费简易计税 1922.33 贷:银行存款 1922.33B.借:应交税费预交增值税 1922.33 贷:银行存款 1922.33C.借:应交税费预交增值税 3142.86 贷:银行存款 3142.86D.借:应交税费简易计税 3142.86 贷:银行存款 3142.86【答案】D19、委托方将收回的委托加工应税消费品,以不高于受托方计税价格出售的,其被代收代缴消费税的会计处理应是()。A.借:委托加工物资贷:银行存款B.借:委托加工物资贷:应交税费应交消费税C.借:应交税费应交消费税贷:银行存款D.借:税金及附加贷:应交税费应交消费税【答案】A20、下列关于专项附加扣除标准的表述中,
12、错误的是()。A.技能人员职业资格继续教育,在取得相关证书的当年扣除 3600 元B.学历(学位)继续教育,每月扣除 400 元C.大病医疗支出,扣除医保报销后每年在 80000 元限额内扣除D.子女教育支出,每个子女每月扣除 1000 元【答案】C21、(2020 年真题)下列税收违法行为可能构成犯罪的是()。A.扣缴义务人应扣未扣税款的B.纳税人未按规定期限办理纳税申报C.纳税人未按规定安装税控装置D.纳税人逃避缴纳税款【答案】D22、关于税务师权利和义务的说法中,错误的是()。A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,应当告知委托人,同时有权拒绝B.税务师对执业中知悉的委托人的商业
13、秘密,负有保密义务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业中发现委托人的行为不当,可以将所托事项转托其他税务师事务所办理【答案】D23、甲公司按月结转利润,2020 年 4 月对上季度纳税情况进行审核时发现 3 月漏记了一笔支出:以银行存款方式支付的销售人员的差旅费 10 万元。则下列关于该业务的调整分录中,正确的是()。A.借:销售费用 10 贷:银行存款 10B.借:本年利润 10 贷:银行存款 10C.借:以前年度损益调整 10 贷:银行存款 10D.借:利润分配未分配利润 10 贷:银行存款 10【答案】B24、甲服装厂为增值税一般纳税人,2019
14、年 6 月销售给乙企业 300 套服装,不含税价格为 700 元/套。由于乙企业购买数量较多,甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B25、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应()A.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教
15、育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报【答案】A26、下列各项中,关于基本医疗保险的说法,错误的是()。A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019 年 3 月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费【答案】A27、下列选项中,符合印花税政策规定的是()。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税B.已税合同修订后减少金额的,已纳税款不予
16、退还;但增加金额的,应按增加金额计算补贴印花税票C.应税凭证所载金额为外国货币的,应按照凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D.在签订时无法确定金额的应税凭证,只需在最终结算时按实际金额计算贴花【答案】B28、税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为 50000 元,期末在产品结存成本为 80000 元,期末产成品结存成本为 120000 元,本期销售成本发生额为 200000 元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为()。A.0.08B.0.05C.0.04D
17、.0.0444【答案】B29、某企业为增值税一般纳税人,2020 年 6 月该企业销售旧设备一台,取得含税收入 67.8 万元,该设备 2015 年购进时取得了增值税专用发票,注明价款750 万元,已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税()万元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C30、2020 年 5 月某啤酒生产企业,根据市场情况对资产进行了减值测试,发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失 200 万元,于是企业计提了减值准备,则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是()A.增加递延所得税资产 200 万元B.增加递延所得税资产 50 万元C.增加递延所得税负债 5
18、0 万元D.增加递延所得税负债 200 万元【答案】B31、税务师在 2021 年 4 月对某公司 2020 年度纳税情况进行审核的,发现该企业多摊销了办公室的装修费 30000 元。若该公司 2020 年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为()。A.借:长摊待摊费用贷:管理费用B.借:长期待摊费用贷:本年利润C.借:长期待摊费用贷:以前年度损益调整D.借:长摊待摊费用贷:利润分配未分配利润【答案】C32、下列各项中,不属于企业所得税视同销售行为的是()。A.将自产的货物用于职工福利B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程C.将外购的货物用于对外投资D.将自产的货物从境内分支机构移
19、送到境外的分支机构【答案】B33、下列情形中,属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是()。A.涉税服务人员发生变化B.涉税服务人员未按照协议要求提供服务C.客观原因导致委托代理内容发生变化D.税务师事务所代表人变更【答案】B34、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为()。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D35、下列凭证中,需要缴纳印花税的有()。A.国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同B.2018 年 8 月企业设置的除记载资金账簿外的其他账簿C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据【答案】A36、
20、下列关于增值税销售额的表述,错误的是()。A.销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额C.金银首饰以旧换新业务,应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额,其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额,不得抵扣【答案】C37、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒()。A.不征消费税B.按照甲类啤酒税率
21、征收消费税C.按照乙类啤酒税率征收消费税D.按照丙类啤酒税率征收消费税【答案】B38、根据个人所得税法的规定,下列各项中说法不正确的是()。A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月 400 元定额扣除C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月 1000 元的标准定额扣除D.纳税人为独生子女的,按照赡养老人人数每人每月定额扣除 2000 元【答案】D39、下列关于代理建账记账业务的说法,符合有关规定的是()。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体户建账时
22、,应严格按个体户会计制度的规定,不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A40、(2016 年)2020 年 5 月将自产加湿器作为福利发放员工,成本 20000 元,市场不含税价 50000 元,会计处理正确的是()。A.借:应付职工薪酬非货币性福利26500货:主营业务成本20000应交税费应交增值税(销项税额)6500B.借:应付职工薪酬非货币性福利56500货:主营业务收入50000应交税费应交增值税(销项税额)6500C.借:应付职工薪酬非货币性福利52600贷:主营业务收入50000应交税费应交增值税(销项税额)2600
23、D.借:应付职工薪酬非货币性福利22600贷:主营业务成本20000应交税费应交增值税(销项税额)2600【答案】B41、甲公司为境内居民企业,2021 年度符合条件技术转让收入 2 000 万元,该项技术转让成本 400 万元,则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为()万元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D42、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务,下列表述中正确的是()。A.业务的核心是纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算B.业务的行为主体是鉴证人C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理【答案】D43、下列关于延期缴纳税
24、款的说法正确的是()。A.经县以上税务局(分局)局长批准,可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后,不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的,在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D44、某学校退休教师某月取得的收入中,不需要缴纳个人所得税的是()。A.从原单位取得的退休金 4000 元B.从出版社取得稿酬 2000 元C.咨询费收入 1000 元D.家教收入 3000 元【答案】A45、(2019 年)下列个人所得税专项附加扣除,纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是()。A.继续教育B.住房贷款利息C.赡
25、养老人D.大病医疗【答案】D46、纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的,情节严重的,处以()的罚款。A.2000 元以上 5000 元以下B.1000 元以上 10000 元以下C.2000 元以上 10000 元以下D.1000 元以上 5000 元以下【答案】C47、()咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A48、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是()。A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳C
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