《原则与方法》PPT课件.ppt
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1、第二章第二章 税收筹划的原则与方法税收筹划的原则与方法本章内容:本章内容:第一节第一节 税收筹划的影响因素税收筹划的影响因素第二节第二节 税收筹划的原则税收筹划的原则第三节第三节 税收筹划的基本方法税收筹划的基本方法第一节第一节 税收筹划的影响因素税收筹划的影响因素 一、制度因素(税收、会计、汇率制度)一、制度因素(税收、会计、汇率制度)1税收制度税收制度 (1)税收负担水平税收负担水平 (2)税负弹性:所谓税负弹性是指税负变化对税制要素或税税负弹性:所谓税负弹性是指税负变化对税制要素或税种要素变化的反映程度。是决定税收筹划潜力和节税利益的种要素变化的反映程度。是决定税收筹划潜力和节税利益的关
2、键因素。税负弹性越大,筹划的余地越大。税负弹性取决关键因素。税负弹性越大,筹划的余地越大。税负弹性取决于税种的构成要素。于税种的构成要素。(3)税收优惠税收优惠(4)税制差异与复杂性:会增加筹划的难度和筹划成本,同时税制差异与复杂性:会增加筹划的难度和筹划成本,同时也为税收筹划提供了大量的机会。也为税收筹划提供了大量的机会。2会计制度会计制度 会计制度与税收制度特别是所得税制度密切相关。会计会计制度与税收制度特别是所得税制度密切相关。会计是许多税种确定应纳税额的基础,会计信息的准确性影响税是许多税种确定应纳税额的基础,会计信息的准确性影响税额计算的准确性。如所得税。额计算的准确性。如所得税。从
3、国内看,一般来说,计算应纳税额时,税法没有明确从国内看,一般来说,计算应纳税额时,税法没有明确规定的都应按会计制度的规则和方法进行核算;会计制度中规定的都应按会计制度的规则和方法进行核算;会计制度中还有税法认可的各种选择性核算方法,如存货计价方法、折还有税法认可的各种选择性核算方法,如存货计价方法、折旧方法等,不同的核算方法会影响纳税人的税负。因此进行旧方法等,不同的核算方法会影响纳税人的税负。因此进行国内税收筹划要仔细分析和运用会计制度,选择合适的核算国内税收筹划要仔细分析和运用会计制度,选择合适的核算方法。方法。从国际税收筹划看,应考虑有关国家的会计制度。由于从国际税收筹划看,应考虑有关国
4、家的会计制度。由于各国的传统和文化不同,各国经济环境的需求不同,各国的各国的传统和文化不同,各国经济环境的需求不同,各国的政治、国家自主权不同,至今还没有一个真正的政治、国家自主权不同,至今还没有一个真正的“世界公认世界公认的会计准则的会计准则”。所以,进行国际税收筹划要对所在国的会计。所以,进行国际税收筹划要对所在国的会计制度进行充分了解,掌握他们的会计制度规定及其与税法规制度进行充分了解,掌握他们的会计制度规定及其与税法规定的联系与差别。定的联系与差别。3汇率制度汇率制度 主要有两种类型:固定汇率制度和浮动汇率制度。主要有两种类型:固定汇率制度和浮动汇率制度。汇率制度的差异影响着税收筹划的
5、难易程度和复杂性。汇率制度的差异影响着税收筹划的难易程度和复杂性。如果各国都采用固定汇率制度,则税收筹划相对来说容易些,如果各国都采用固定汇率制度,则税收筹划相对来说容易些,各国货币间的汇率相对稳定,财务核算结果与预测数值一致,各国货币间的汇率相对稳定,财务核算结果与预测数值一致,税收筹划可以在一个相对静态的环境下设计;相反,如果相税收筹划可以在一个相对静态的环境下设计;相反,如果相关国家是实行的自由浮动汇率制度,税收筹划不但要考虑如关国家是实行的自由浮动汇率制度,税收筹划不但要考虑如何节税,还要考虑汇率变动对节税效果的影响。至于其他各何节税,还要考虑汇率变动对节税效果的影响。至于其他各种汇率
6、制度的不同组合,在进行税收筹划时要按照种汇率制度的不同组合,在进行税收筹划时要按照“税负合税负合理化理化”的原则来进行设计。特别是对国际企业来讲,汇率可的原则来进行设计。特别是对国际企业来讲,汇率可能是影响企业税收的最重要因素,也就是说,汇率波动对企能是影响企业税收的最重要因素,也就是说,汇率波动对企业税收会产生较大的影响。业税收会产生较大的影响。固定汇率制固定汇率制(Fixed Exchange RatesFixed Exchange Rates)是指汇率的制定以货币的含金量为基础,形成汇率)是指汇率的制定以货币的含金量为基础,形成汇率之间的固定比值。这种制定下的汇率或是由黄金的输入输出予以
7、调节,或是在货币当局调控之间的固定比值。这种制定下的汇率或是由黄金的输入输出予以调节,或是在货币当局调控之下,在法定幅度内进行波动,因而具有相对稳定性。之下,在法定幅度内进行波动,因而具有相对稳定性。其优点是:其优点是:(1 1)有利于经济稳定)有利于经济稳定发展发展 (2 2)有利于国际贸易、国际信贷和国际投资的经济主体进行成本利润的核算,避免了)有利于国际贸易、国际信贷和国际投资的经济主体进行成本利润的核算,避免了汇率波动风险。汇率波动风险。其缺点是:其缺点是:(1 1)汇率基本不能发挥调节国际收支的经济杠杆作用)汇率基本不能发挥调节国际收支的经济杠杆作用 (2 2)为维护固定汇率制将破坏
8、内部经济平衡。比如一国国际收支逆差时,本币汇率将下跌,成为为维护固定汇率制将破坏内部经济平衡。比如一国国际收支逆差时,本币汇率将下跌,成为软币,为不使本币贬值,就需要采取紧缩性货币政策或财政政策,但这种会使国内经济增长软币,为不使本币贬值,就需要采取紧缩性货币政策或财政政策,但这种会使国内经济增长受到抑制、失业增加。受到抑制、失业增加。(3 3)引起国际汇率制度的动荡和混乱。东南亚货币金融危机就是一)引起国际汇率制度的动荡和混乱。东南亚货币金融危机就是一例。例。浮动汇率制浮动汇率制(Floating Exchange Rates)(Floating Exchange Rates)是是相对固定汇
9、率制而言的,它指一国货币的汇率是是相对固定汇率制而言的,它指一国货币的汇率并非固定,而是由自由市场的供求关系决定的制度。浮动汇率制的正式采用和普遍实行,是并非固定,而是由自由市场的供求关系决定的制度。浮动汇率制的正式采用和普遍实行,是2020世纪世纪7070年代后期美元危机进一步激化后开始的。年代后期美元危机进一步激化后开始的。浮动汇率制按照国家是否干预外汇市场,浮动汇率制按照国家是否干预外汇市场,可分为自由浮动汇率制(又称可分为自由浮动汇率制(又称“清洁浮动汇率制清洁浮动汇率制”)和管理浮动汇率制(又称)和管理浮动汇率制(又称“肮脏浮动汇肮脏浮动汇率制率制”)。实际上,今天没有哪个国际实行完
10、全的自由浮动,而主要发达国家都对外汇市场)。实际上,今天没有哪个国际实行完全的自由浮动,而主要发达国家都对外汇市场进行不同程度的干预。当前管理浮动汇率制的形式多种多样,可分为单独浮动和联合浮动,进行不同程度的干预。当前管理浮动汇率制的形式多种多样,可分为单独浮动和联合浮动,也有的实行钉住政策的浮动汇率制。也有的实行钉住政策的浮动汇率制。一种货币的强弱,乃基于其经济实力及与贸易伙伴的一种货币的强弱,乃基于其经济实力及与贸易伙伴的关系。汇价太强会使出口商品对外国消费者来说过于昂贵,可能会因而损及出口业。汇价较关系。汇价太强会使出口商品对外国消费者来说过于昂贵,可能会因而损及出口业。汇价较弱则有助于
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