我国高校内部控制建设现状分析,mba财务管理论文.docx
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1、我们国家高校内部控制建设现在状况分析,mba财务管理论文本篇论文目录导航:【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】 我们国家高校内部控制建设现在状况分析【第5部分】【第6部分】【第7部分】 3 我们国家高校内部控制建设现在状况分析 3.1 我们国家高校内部控制建设经过中存在的一些主要问题 3.1.1 高校内部控制环境亟需提高 影响高校内部控制环境主要包括管理者的道德操行和价值观念、管理经历体验、组织机构设置和内部控制的认识等方面的因素。国内高校内部控制环境存在的问题主要有下面几个方面: 第一,高校的内部控制意识比拟薄弱。树立牢固的内部控制意识有利于高校内部控制环境的建设,有利于确保内部
2、控制发挥有效作用。但是,由于我们国家高校内控建设起步比拟晚,当前部分高校管理者对内部控制的理解还不够深切进入,导致单位内部控制意识还比拟薄弱。在这种情况下,内部控制容易产生漏洞,导致舞弊贪腐行为的发生,造成国有资产的流失。 第二,高校的内部控制施行动力天然缺乏。当前在我们国家现行体制下,公立高校具有的是非营利的公共属性,是以实现公共利益为目的的。其内部控制建设的施行动机是为了保证高校管理目的得以实现。相对于企业以追求利润最大化为目的的内部控制施行动机而言,高校内部控制施行动力天然缺乏。8第三,高校内控岗位设置不够合理。高校内部编制有限,人员紧张,岗位布置不尽合理,很多岗位存在一人多岗,不相容岗
3、位兼职现象。项目决策兼监管,采购兼审核,出纳兼总分类账的登记和保管等现象,出现了很多管理漏洞,极易滋生舞弊和贪污。 3.1.2 高校风险评估制度不健全 风险评估机制不健全,导致对风险目的的拟定、风险的辨别、风险的正确分析和风险的应对预案都不明晰。这样以来,高校势必不能有效的控制运行管理中风险,导致风险发生的机率增大,风险评估机制的不健全已成为高校风险控制建设经过中重要的缺陷之一。当前我们国家高校尚未建立起一套完好的、成熟的风险辨别和评价体系。近年来,经济全球化的气力对高等教育产生了深远的影响,高校也正在面临着全球化的剧烈竞争,风险时时存在。当前高校在其发展经过中普遍面临着三种主要潜在风险。 第
4、一,办学定位风险。当前高等教育市场化和经济全球化的到来使得高校生存环境发生了变化,生源压力和就业压力日趋增大,高校已进入了一个机遇与压力共存的现代。位于高等教育价值链中低层的高校都或多或少的遭到了影响,办学定位风险日趋增大。这就要求高校必须着眼于建立适应市场经济发展的人才培养形式,发挥本身原有学科优势,逐步淘汰落后产能学科资源,优化发展能引领将来经济发展或是某个领域发展的学科资源和老师人才队伍。做到不盲目追求 大而全 、 升格热 ,而是根据本身实际准确定位,才能在新的环境中立于不败之地。 第二,财务管理风险。随着高校经营活动的日趋多样化,高校的财务控制建设却相对滞后。以往的财政拨款下的事业单位
5、财务控制已经不能知足当下形势下高校的多元财务控制,当前高校的财务管理几乎牵涉到了社会各个层面的财务工作,但相对应的财务控制建设却相对滞后,容易产生财务管理上的漏洞,造成经济上的损失。9第三,债务风险。当前我们国家各高校仅依靠财政拨款的方式已经远远不能知足其发展的要求,资金来源渠道日趋多样化。但是,高校却对各种渠道来源的资金风险缺乏科学认识,风险控制评估不充分,没有健全和完善相应的内部控制风险评估机制。 3.1.3 高校内部控制活动存在薄弱环节 高校的内部控制活动是指高校根据已拟定的运行管理经过中的风险的评估结果和控制措施,对发生的风险进行有效控制,保证学校教育科研、经营活动等运行管理的各个领域
6、的所有目的得以实现而建立的政策和程序。固然当前国内各高校在内部控制建设经过中都采取了一定的完善措施,但是由于高校业务多元构造的不断发展,控制活动方面的建设还存在着很多薄弱环节。当前存在的问题主要有: 第一,内部控制建设不完善,导致控制活动失效。当前我们国家高校的运行管理日趋复杂化,牵涉到高校的人事、财务、固定资产、后勤、各院系的教科研、重大项目和政策、合同管理等多个方面。但是,当前我们国家相关部门尚未公布系统、完好的高校内部控制规范指引,怎样在(行政事业单位内部控制规范试行要求的指导下结合高校的实际特点进行内部控制建设还处在研究发展阶段,还没有能落到实处。因而,导致高校一些重大工程项目和预算资
7、金的使用等缺乏有效的监管,导致控制活动失效。当前国内高校已有的内部控制体系也主要是参照企业内部控制规范标准而制定的,已经不能完全适应当下高校多元化发展的构造特点。 第二,内部会计控制机制还不健全。会计控制对于高校而言,它是其内部控制建设的重要目的之一。当前我们国家高校的内部会计控制主要还是集中关注在货币资金的控制上,其相应的货币资金风险辨别、评价和对策等机制还不健全,容易造成经济决策失误、投资资金损失和各种浪费。 第三,固定资产的管理比拟薄弱。由于我们国家高校所属性质的不同,公立高校的固定资产大多是通过采购的方式予以配置的,国有资产的登记制度相对完善,但在管理上仍缺乏有效的 问责 制度。责任追
8、查机制的不健全容易造成负责高校固定资产管理的部门工作态度松懈,没有能及时按规定定期进行财产盘点,极易导致账实不符,固定资产流失。 第四,预算控制不科学、不理想。预算编制是高校预算控制活动的首要环节,是实现预算管理目的的重要保证,固然当前高校都建立了预算编制制度,但是预算编制的准确度不高,编制方式方法不够科学;很多预算项目还没有经过科学论证,就布置预算,导致预算编制不合理;预算支出缺乏有效的监督,约束力不强;有些预算项目的指标还没有能做到细化分解,导致预算外资金的追加调整仍然很多,变动较大;有的高校没有对单位各部门预算负责人和审批人建立有效的 问责 制度,使得预算编制和执行情况都不理想。 第五,
9、费用支出缺乏有效监督控制。当前高校的经费支出固然建立了比拟完善的会计审核制度,但是高校内部仍然没有健全监督控制规范,还是习惯性于只要有财务主管领导签字同意,出纳人员就予以报销的现象,导致费用支出会计审核制度形同虚设,经常发生经费开支超标现象,甚至于专项教育科研经费被挤占和挪用也时有发生。有效监督控制的缺失,致使高校资金使用不规范。 3.1.4 高校信息与沟通不顺畅 在信息化时代背景下,近些年我们国家高校都加强了信息化管理方面的建设,当前高校内部都拥有了一套信息平台管理系统。但是,高校内部信息与沟通的建设还存在着很多问题,信息与沟通仍不顺畅。 第一,缺乏信息与沟通的有效控制机制。当前高校内部自下
10、而上的信息沟通主要存在着信息不完好、汇报不及时,数据不真实、不公开等问题,上层领导很难有效的把握各项任务目的的完成情况,失真、不完好的信息极易导致决策失误;自上而下的信息沟通缺乏及时的反应机制,上传的信息得不到上层主管领导的及时反应意见,势必影响到学校各项管理工作的顺利开展;横向的信息沟通主要指高校同级不同部门的管理层之间的信息沟通,主要存在着各自为政,事不关己、相互推诿、不管不问等情况,很难构成有效的管理合体。 第二,信息与沟通渠道比拟单一。当前高校的信息来源渠道主要是通过各个职能部门的信息管理者获取的,单一的信息来源极易掺杂信息管理者的主观意识和舞弊行为,势必造成严重的后果。信息的沟通方式
11、也大多采用 链型沟通形式 沟通环节过多,链条太长,势必大大降低工作效率。 第三,信息系统开发和维护比拟落后。当下高校内部信息管理平台大多是软件开发公司提供的。由于资金和技术上的支持有限,能够结合本单位实际需要而进行的自主开发的比拟少。在使用维护方面由于专业维护人员配备缺乏,导致维护跟不上,系统升级不及时,系统使用经常出现技术上的问题,对信息的处理还停留在比拟低级的水平上,不能很好的辅助管理人员对信息做出准确的细节分析和综合把握,造成信息管理上的漏洞,不能发挥其有效的管理功能。 3.1.5 高校内控监督不能发挥有效作用 当前,我们国家高校由于监督机制不完备、监督措施不得当、落实不到位等因素的影响
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