《存货补充内容》PPT课件.ppt
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1、一、存货按计划成本核算的计价一、存货按计划成本核算的计价 1.账户设置账户设置账户名称账户名称反映内容反映内容材料采购材料采购反映企业购入原材料的实际成本反映企业购入原材料的实际成本材料采购材料采购=采购成本采购成本=买价买价+采购费用采购费用原材料原材料反映企业材料的计划成本反映企业材料的计划成本原材料原材料=领用数量领用数量*计划成本单价计划成本单价材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异=实际成本实际成本-计划成本计划成本=A若若A0,表示超支差异记该科目借方表示超支差异记该科目借方若若A0,表示超支差异记该科目贷方表示超支差异记该科目贷方2.原材料计划成本法核算要点原材料计划成
2、本法核算要点-同步练习同步练习P50-51(1)支付货款时)支付货款时借:材料采购(实际成本)借:材料采购(实际成本)应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款贷:银行存款(2)材料入库时)材料入库时借:原材料(计划成本)借:原材料(计划成本)贷:材料采购(实际成本)贷:材料采购(实际成本)材料成本差异(节约差异)材料成本差异(节约差异)例某一般纳税企业的在建工程领用库存原材料,金额某一般纳税企业的在建工程领用库存原材料,金额60 000元,生产车间领用库存原材料,金额元,生产车间领用库存原材料,金额50 000元。原材料适用增值税税率为元。原材料适用增值税税率为
3、17%,采用实际成本,采用实际成本法核算。法核算。会计分录如下:会计分录如下:(1)借:在建工程)借:在建工程 70 200 贷:原材料贷:原材料 60 000 应交税费应交税费应交增值税(进项转出)应交增值税(进项转出)10 200(2)借:生产成本)借:生产成本 50 000贷:原材料贷:原材料 50 000例:例:某企业采购甲材料某企业采购甲材料1000吨,每吨单价吨,每吨单价100元,元,货款货款10万元,增值税万元,增值税1.7万元万元.运输途中合理损运输途中合理损耗耗1吨,发生运输等费用吨,发生运输等费用3000元。甲材料计划元。甲材料计划单价单价110元元/吨。货款及运费未付。吨
4、。货款及运费未付。(1)采购时)采购时借:材料采购借:材料采购 103000 应交税费应交税费应交增值税(进项税)应交增值税(进项税)17000 贷:应付账款贷:应付账款 110000(2)入库时:)入库时:入库材料实际成本入库材料实际成本=103000入库材料计划成本入库材料计划成本=999*11=109890入库材料成本差异入库材料成本差异=103000-10989=-6890(节)(节)借:原材料借:原材料 109890 贷:材料采购贷:材料采购 10300 材料成本差异材料成本差异 6890 P同步练习6062.原材料计划成本法核算要点原材料计划成本法核算要点(3)发出材料时)发出材料
5、时第一步:计算月末发出材料成本差异率第一步:计算月末发出材料成本差异率本月收入本月收入材料材料成本差异成本差异月初结存月初结存材料材料成本差异成本差异月初结存材料的月初结存材料的计划成本计划成本本月收入材料的本月收入材料的计划成本计划成本+材料成本差材料成本差异率(异率(a a)=其中:材料成本差异其中:材料成本差异 正数正数:表示超支差异:表示超支差异(“材料成本差异材料成本差异”期末余额在期末余额在借方)借方)负数负数:表示节约差异:表示节约差异(“材料成本差异材料成本差异”期末余额在期末余额在贷方)贷方)材料成本差异率为材料成本差异率为正数正数表示超支差异率;表示超支差异率;负数负数表示
6、节约差异率表示节约差异率本月发出材料本月发出材料应负担差异应负担差异=发出材料的发出材料的计划成本计划成本(材料成本差异率材料成本差异率)第二步:计算月末发出材料成本差异额第二步:计算月末发出材料成本差异额Fa aFB2.原材料计划成本法核算要点原材料计划成本法核算要点第三步:编制会计分录:第三步:编制会计分录:A、企业领用原材料,先按计划成本入帐:(重)、企业领用原材料,先按计划成本入帐:(重)借:借:生产成本(生产用原材料)生产成本(生产用原材料)制造费用(车间用原材料)制造费用(车间用原材料)销售费用(销售用原材料)销售费用(销售用原材料)管理费用(行政管理用原材料)管理费用(行政管理用
7、原材料)贷:原材料(计划成本贷:原材料(计划成本=领用数量领用数量*计划成本单价)计划成本单价)B B、月末分摊发出材料成本差异额,调整为实际成本、月末分摊发出材料成本差异额,调整为实际成本P108 借借/贷:贷:生产成本(生产用原材料)生产成本(生产用原材料)制造费用(车间用原材料)制造费用(车间用原材料)销售费用(销售用原材料)销售费用(销售用原材料)管理费用(行政管理用原材料)管理费用(行政管理用原材料)借借/贷:材料成本差异贷:材料成本差异(=B*a)a-材料成本差异率(材料成本差异率(a0,a0,表示超支差异记该科目借方表示超支差异记该科目借方若若A0,表示超支差异记该科目贷方表示超
8、支差异记该科目贷方计划成本法与实际成本法的区别1、主要帐户设置:实际成本法账户名称账户名称反映内容反映内容在途物质在途物质反映企业购入原材料反映企业购入原材料在途中的在途中的实际成本实际成本材料采购材料采购=采购成本采购成本=买价买价+采购费用采购费用原材料原材料反映反映企业入库或领用材料的实际成本企业入库或领用材料的实际成本与与材材料采购料采购金额一致金额一致料单均到料单均到的账务处理的账务处理实际实际成本成本法法借:原材料借:原材料 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:银行存款等科目贷:银行存款等科目计划计划成本成本法法(两(两个)个)(1 1)借:材料采购(实
9、)借:材料采购(实)应交税费应交税费-应交增(进)应交增(进)贷:银行存款等科目贷:银行存款等科目(2 2)同时,同时,借:原材料(计)借:原材料(计)借或贷:材料成本差异借或贷:材料成本差异 贷:材料采购(实)贷:材料采购(实)单到料未到单到料未到的账务处理的账务处理实际实际成本成本法法(1 1)单到时:)单到时:借:在途物资借:在途物资 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:银行存款等科目贷:银行存款等科目(2 2)以后料到时)以后料到时借:原材料借:原材料 贷:在途物资贷:在途物资计划计划成本成本法法(1 1)单到时:)单到时:借:材料采购(实)借:材料采购(实
10、)应交税费应交税费-应交增(进)应交增(进)贷:银行存款等科目贷:银行存款等科目(2 2)以后料到时以后料到时:借:原材料(计)借:原材料(计)借或贷:材料成本差异借或贷:材料成本差异 贷:材料采购(实)贷:材料采购(实)料到单未到料到单未到的账务处理(基本相同)的账务处理(基本相同)实实际际成成本本法法本月底先暂估入账本月底先暂估入账借:原材料借:原材料 贷:应付账款暂估应付账款贷:应付账款暂估应付账款下月初冲回:下月初冲回:借:应付账款暂估应付账款借:应付账款暂估应付账款贷:原材料贷:原材料以后单到后同上述以后单到后同上述“料单均到料单均到”一样一样计计划划成成本本法法本月底先暂估入账本月
11、底先暂估入账借:原材料借:原材料 贷:应付账款暂估应付账款贷:应付账款暂估应付账款下月初冲回:下月初冲回:借:应付账款暂估应付账款借:应付账款暂估应付账款贷:原材料贷:原材料以后单到后同上述以后单到后同上述“料单均到料单均到”一样一样-此处与实际成本不同此处与实际成本不同料单料单均到均到借:原材料借:原材料 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:银行存款等科目贷:银行存款等科目料未料未到到单到单到(1 1)单到时:)单到时:借:在途物资借:在途物资 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:银行存款等科目贷:银行存款等科目(2 2)以后料到时)以
12、后料到时借:原材料借:原材料 贷:在途物资贷:在途物资料到料到单未单未到到本月底先暂估入账本月底先暂估入账借:原材料借:原材料 贷:应付账款暂估应付账款贷:应付账款暂估应付账款下月初冲回:下月初冲回:借:应付账款暂估应付账款借:应付账款暂估应付账款贷:原材料贷:原材料以后单到后同上述以后单到后同上述“料单均到料单均到”一样一样2、实际成本法购进货物的账务处理、实际成本法购进货物的账务处理:3、计划成本法购进货物的账务处理:、计划成本法购进货物的账务处理:料料单单均均到到(1 1)借:材料采购(实)借:材料采购(实)应交税费应交税费-应交增(进)应交增(进)贷:银行存款等科目贷:银行存款等科目单
13、单到到料料未未到到(1 1)借:材料采购(实)借:材料采购(实)应交税费应交税费-应交增(进)应交增(进)贷:银行存款等科目贷:银行存款等科目料料到到单单未未到到本月底先暂估入账,下月初冲回,再重新按正常程序入账本月底先暂估入账,下月初冲回,再重新按正常程序入账借:原材料借:原材料 贷:应付账款暂估应付账款贷:应付账款暂估应付账款下月初冲回:下月初冲回:借:应付账款暂估应付账款借:应付账款暂估应付账款贷:原材料贷:原材料以后单到后同上述以后单到后同上述“料单均到料单均到”一样一样(2 2)以后料到以后料到:借:原材料(计):借:原材料(计)借或贷:材料成本差异借或贷:材料成本差异 贷:材料采购
14、(实)贷:材料采购(实)(2 2)同时,同时,借:原材料(计)借:原材料(计)借或贷:材料成本差异借或贷:材料成本差异 贷:材料采购(实)贷:材料采购(实)4、存货发出的账务处理:、存货发出的账务处理:存货发出存货发出实实际际成成本本法法借:借:生产成本(生产用原材料)生产成本(生产用原材料)制造费用(车间用原材料)制造费用(车间用原材料)销售费用(销售用原材料)销售费用(销售用原材料)管理费用(行政管理用原材料)管理费用(行政管理用原材料)贷:原材料(实际成本)贷:原材料(实际成本)计计划划成成本本法法(1)按计划成本分摊原材料成本)按计划成本分摊原材料成本借:借:生产成本(生产用)生产成本
15、(生产用)制造费用(车间用)制造费用(车间用)销售费用(销售用)销售费用(销售用)管理费用(行政管理用)管理费用(行政管理用)贷:原材料(贷:原材料(=领用数量领用数量*计划单价)计划单价)(2)按成本差异率分摊材料成本差异按成本差异率分摊材料成本差异借:生产成本(生产用)借:生产成本(生产用)制造费用(车间用)制造费用(车间用)销售费用(销售用)销售费用(销售用)管理费用(行政管理用)管理费用(行政管理用)贷:材料成本差异贷:材料成本差异CASE某工厂原材料采用计划成本法核算,某工厂原材料采用计划成本法核算,2008年年4月月期初余额如下:期初余额如下:“原材料原材料”50000元,元,“材
16、料采购材料采购”700元,元,“材料成本差异材料成本差异”(贷)(贷)518元,本月元,本月发生的有关业务如下:发生的有关业务如下:1、9日用银行存款购入原料一批,实际成本日用银行存款购入原料一批,实际成本30000元,计划成本元,计划成本29500元,已验收入库;元,已验收入库;2、12日用银行存款购入原料一批,实际成本日用银行存款购入原料一批,实际成本12000元尚未入库;元尚未入库;3、16日上月在途材料日上月在途材料700元到达,并已验收入库,元到达,并已验收入库,计划成本计划成本750元;元;4.24日,生产领用原料日,生产领用原料5000元(计划成本)元(计划成本)要求:要求:(1
17、)编制上述会计分录(上述业务均不)编制上述会计分录(上述业务均不含增值税,增值税税率为含增值税,增值税税率为17%)(2)计算发出材料实际成本)计算发出材料实际成本二、委托加工物资的核算二、委托加工物资的核算为了核算委托加工物资的实际成本,企业应设置为了核算委托加工物资的实际成本,企业应设置“委托加工物资委托加工物资”科目。科目。委托加工物资的委托加工物资的有关账务处理1.发给外单位加工的物资,在实际成本法下:发给外单位加工的物资,在实际成本法下:借:委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料贷:原材料若在计划成本法下:若在计划成本法下:借:委托加工物资(实)借:委托加工物资(实)贷:原材料(计)
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