企业所得税应纳税额的计算(DOC5).pdf
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1、企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算一、核算征收应纳税额的计算应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。应纳税额的计算公式如下:应纳税额应纳税所得额税率应纳税所得额应纳税收入总额准予扣除工程金额根据上述公式,现举例说明应纳税额和应纳税所得额的计算:例 1:某企业在一个纳税年度内经营状况良好,经核实全年应纳税所得额为 50 万元。请计算该企业应缴纳的企业所得税税额。1该企业适宜后的应纳税额为 50 万元,适用 33%的所得税税率。2应纳税额=应纳税所得额税率=50万元例 2:某企业在某一个纳税年度内,共发生以下收入事项;1产品销售收入 5000万元;2清理固定资产盘盈收入为 50
2、 万元;3转让商标适用权收入 150 万元;4利息收入 20 万元利息收入为购置国库券利息。发生各项支出如下:1产品销售本钱 3000 万元不包括工资;2产品销售费用 200 万元;3产品销售税金 300 万元;4职工 1000 人,全年发放职工工资总额为 960 万元;5按标准提取职工福利费万元,职工工会经费万元,职工教育经费万元。该企业计税工资标准为 800 元/人月,请计算该企业应缴纳的企业所得税税额小数点后保存两位小数。1应计算该企业应纳税收入总额,按照税法规定,国库券利息不征税,该企业其它收入工程应纳税。所以该企业年度应纳税收入总额为:应纳税收入总额=5000+50+150=5200
3、 万元2分析可扣除工程的标准,据此计算应纳税所得额。产品销售本钱、产品销售费用和产品销售税金可据实扣除;工资总额为计税工资总额人均月 800 元、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费计税标准均按税法规定标准,故均可扣除。应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除工程金额5200-3000+200+300+960=1344+192+144572万元3应纳税所得额后,选择适用税率。该企业应纳税所得额超过 i0 万元,适用 33的税率。应纳税额应纳税所得额税率5723318876万元例 3:某化工企业为增值税一般纳税人,注册资本金1000 万元,生产职工年均1000人。2002 年相关生产、经营资料如
4、下:1企业坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计 100000 平方米,其中:企业办的职工子弟学校占地 2000 平方米、幼儿园占地 1000 平方米、非独立核算的经营门市部占地 500 平方米,生产经营场所占地 96500 平方米。2企业当年度的固定资产原值共计 6000 万元,其中:房产原值4000 万元,机器设备及其它固定资产原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份,4 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限1 年,共计租金40 万元,签订合同时预收一个季度租金 10 万元,其余的在租用期的当季收取。3企业当年签订化装品销售合同 40 份,记载实现不含税
5、销售额共计 6000 万元;购进已税原料,取得增值税专用发票,注明购货金额2000 万元、进项税额340 万元,原料全部验收入库;支付购货的运输费100 万元,保险费和装卸费50 万元,取得运输公司及其它单位开具的普通发票。当年生产领用化装品已税原料 1000 万元。4应扣除的销售产品本钱 2200 万元;发生销售费用 800 万元,其中:含广告宣传费 500 万元;发生财务费用 200 万元,其中:1 月 1 口向关联企业签订生产性借款合同,记载借款金额 800 万元,借期1 年,支付利息费用64 万元,同期银行贷款的年利息率为5;发生管理费用 700 万元未包括应计入管理费用中的有关税金,
6、其中:含业务招待费 35 万元、新产品开发费用 60 万元2001 年公司发生新产品开发费用 50 万元;全年计入本钱、费用中的实发工资总额1100 万元,并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了缴纳工会会费的相关票据。5当年10 月发生意外事故,经税务机关核定库存原料损失 30 万元不包括运输费用;11 月取得了保险公司赔款 10 万元;12 月 20 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元;12 月 28 日直接向某老年效劳机构捐款 4 万元。注:城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元;房产税计算余值时的扣除比例 20;消费税税率 30;人均月计税工资标
7、准 800 元要求:根据化工企业 2002 年相关生产、经营资料、分析并计算 2002 年应缴纳的各种税款及教育费附加。1 企业占用土地面积共计 100000 平方米,其中:企业办的职工子弟学校占地 2000平方米、幼儿园占地1000 平方米、门市部占地500 平方米、生产经营场所占地96500 平方米。按照税法规定,企业的职工子弟学校和幼儿园占地的面积免征城镇土地使用税,企业的非独立核算门市部、生产经营场所占地的面积应缴纳城镇土地使用税。因此,2002年应缴纳的城镇土地使用税为:100 000200010002194万元2企业当年度的固定资产原值共计 6000 万元,其中:房产原值4000
8、万元。按税法规定,房产应缴纳房产税。企业签订租赁合同,于 4 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物。按税法规定,房产出租期间应按租金收入缴纳房产税。出租房产原值 200 万元,前 3 个月应按余值计征,后 9 个月应按从租计征。2002 年应缴纳的房产税为:400020012012十 200120十 123 十 l0312十十 364056万元3企业签订的租赁合同记载金额 40 万元、销货合同记载金额6000 万元、借款合同记载金额 800 万元。按税法规定,应缴纳印花税。租赁合同适用税率 0.1%、销货合同适用税率 0.03%、借款合同适用税率 0.05%。2002
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