第三章 存款业务的核算(精品).ppt
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1、第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 银行是河堤,存款是河水,银行是河堤,存款是河水,。存款是银行的负债,负债具有两个基本点:存款是银行的负债,负债具有两个基本点:1.1.偿还性偿还性 2.2.有偿性有偿性 存款的来源存款的来源:1.1.单位存款单位存款 2.2.储蓄存款储蓄存款核算存款的会计科目核算存款的会计科目准则统设准则统设 银行内设银行内设:P20:活期存款活期存款 编号编号2011 定期存款定期存款 吸收存款吸收存款 活期储蓄存款活期储蓄存款 定期储蓄存款定期储蓄存款单位存款单位存款(按单位名称设明细账按单位名称设明细账)个人储蓄存款个人储蓄存款(按人名称设明细账按人名称设明细
2、账)平时核算使用的科目,期末编报表时汇总归入“吸收存款”科目第一节第一节 单位存款的核算单位存款的核算银企关系好比一条拉链,存款帐户是开合拉链的锁扣。银企关系好比一条拉链,存款帐户是开合拉链的锁扣。一、开立存款帐户一、开立存款帐户 二、活期存款(活期存款(M1)的核算的核算 三、定期存款(三、定期存款(M2)的核算的核算一、开立存款帐户一、开立存款帐户审查开户文件:审查开户文件:选择分户账页选择分户账页:记录账首记录账首:预留印鉴卡片预留印鉴卡片:二、活期存款(二、活期存款(M1)的核算的核算以存取现金为例以存取现金为例1.存入:凭存入:凭“现金送款单现金送款单”(P41),先收款,后记账:先
3、收款,后记账:借:现金借:现金 贷:活期存款贷:活期存款甲企业甲企业2.支取支取:凭凭“支票支票”,先记账,后收款:,先记账,后收款:借:活期存款借:活期存款甲企业甲企业 贷:现金贷:现金3.结息结息:每季末月每季末月20日对外营业终了结息:日对外营业终了结息:应计利息应计利息日积数日积数日利率日利率 (1)乙种账计息)乙种账计息 例(例(P54表表3-4);另见);另见MB61。(2)余额表计息余额表计息 例(例(P53表表3-3);另见;另见MB64。(1)甲企业甲企业6月月1日存入日存入50000元、元、6月月5日支取日支取20000元,元,6月月15日存入日存入8000元,元,6月月2
4、0日结息,活期存款利率日结息,活期存款利率0.72%.月月 日日摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额日数日数积数积数6 1存入存入 50000 50000 2000006 5支取支取 20000 30000 300000615存入存入 8000 38000 228000620结息结息 38000 728000621转息转息 14.56 38014.56626 银行活期存款分户账银行活期存款分户账户名:甲企业户名:甲企业 帐号:帐号:510320 利率利率0.72%.领用凭证记录:领用凭证记录:1-30(2)余额表计息:)余额表计息:见P53:与甲种帐(三栏式)配合计息:日期.摘要借贷余6.1A6.
5、2B6.36.20结息 单位 日期 余额甲乙6.1A6.2B6.20累计未计累计未计息积数息积数甲企业分户账甲企业分户账余额表余额表(3)支付利息:)支付利息:结息日次日营业开始结转利息入各个单位存款帐户:结息日次日营业开始结转利息入各个单位存款帐户:借:利息支出借:利息支出活期存款利息户活期存款利息户 贷:活期存款贷:活期存款甲甲 乙乙 丙丙 说明:为了降低核算成本,银行对于活期存、贷款都是每季结息,说明:为了降低核算成本,银行对于活期存、贷款都是每季结息,结息即付(收),不挂账。教材结息即付(收),不挂账。教材P53中间内容删除。中间内容删除。4.活期存款的对账活期存款的对账:开户银行:开
6、户银行:活期存款-甲企业 支取 存入 :余额甲企业:甲企业:银行存款 存入 支取 :余额三、定期存款的核算三、定期存款的核算(一)定期存款及规定(一)定期存款及规定(二)定期存款存取的核算(二)定期存款存取的核算(三)定期存款计息(三)定期存款计息(一)定期存款及规定(一)定期存款及规定1.1.定义:定期存款是指约定存期,本金从活期定义:定期存款是指约定存期,本金从活期转存定期,到期一次转存本息的单位存款。转存定期,到期一次转存本息的单位存款。2.2.期限:期限:半年、一、二、三年。半年、一、二、三年。(P43更正)更正)3.规定:一万元起存,到期一次转存本息,不规定:一万元起存,到期一次转存
7、本息,不能提前支取,存单不得转让流通。能提前支取,存单不得转让流通。(二)定期存款存取的核算(二)定期存款存取的核算1.转存转存:凭凭“支票支票”转账转账,开立存单开立存单:借:活期存款借:活期存款甲企业甲企业 贷:定期存款贷:定期存款甲企业甲企业2.到期支取到期支取:凭凭“存单存单”转存本金:转存本金:借:定期存款借:定期存款甲企业甲企业 贷:活期存款贷:活期存款甲企业甲企业(三)定期存款计息(三)定期存款计息定期存款按权责发生制核算利息(定期存款按权责发生制核算利息(P43更正)更正)1.财务部门:财务部门:每季末每季末总额预提总额预提利息记入当期损益利息记入当期损益 预提利息预提利息=各
8、档次定期存款季末平均余额各档次定期存款季末平均余额各档次平均利率各档次平均利率例例:某银行某年某银行某年3月预提定期存款利息时月预提定期存款利息时,资料如下资料如下:1.利率档次:半年:利率档次:半年:0.6%;一年:一年:1.8%;二年:二年:2.4%;三年:三年:3.6%2.各档次存款余额见下表:单位万元。各档次存款余额见下表:单位万元。要求计算预提利息。要求计算预提利息。月份1月2月3月余额690780666根据预提利息全额转账:根据预提利息全额转账:借:利息支出借:利息支出定期存款利息支出定期存款利息支出 37380 贷:应付利息贷:应付利息应付定期存款利息应付定期存款利息 37380
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