《财务报表分析》第6章-swu.ppt
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1、第六章 财务报表分析的程序与方法前言轻视财务报表的代价案例案例1-巴林巴林银行倒行倒闭案案巴林巴林银行在世行在世纪年代前是英国最大的年代前是英国最大的银行之一,有超行之一,有超过年年的的历史。年期史。年期间,巴林,巴林银行新加坡分行行新加坡分行总经理里森理里森()()从事日本大阪及新加坡交易所之从事日本大阪及新加坡交易所之间的日的日经指数指数期期货套期套期对冲和冲和债券券买卖活活动,累,累积亏损超超过亿美元,美元,导致巴林致巴林银行行于年月破于年月破产,最,最终被荷被荷兰收收购。调查中中发现:巴林:巴林银行行的高的高层对里森在新加坡的里森在新加坡的业务并不了解,事并不了解,事发年内居然无人看出
2、里森的年内居然无人看出里森的问题。其。其实,巴林,巴林银行年就已行年就已经发现里森在里森在账上有多万上有多万英英镑的差的差额,并,并对此此进行了几次行了几次调查,但都被里森以非常,但都被里森以非常轻易的解易的解释蒙蒙骗过去。去。巴林银行的倒闭案造成巴林造成巴林银行灾行灾难性厄运的原因,除了其内部控制缺失外,一个致命性厄运的原因,除了其内部控制缺失外,一个致命问题是,巴林是,巴林银行的高行的高层对财务报告不重告不重视。巴林巴林银行董事行董事长曾在年曾在年说:若以:若以为审视更多更多资产负债表的数据就可以表的数据就可以增加增加对一个集一个集团的了解那真是幼稚无知。的了解那真是幼稚无知。但如果有人在
3、年月之但如果有人在年月之前,前,认真看一下巴林真看一下巴林银行任何一天的行任何一天的资产负债表,里面都有明表,里面都有明显记录,可,可以看出里森的以看出里森的问题。遗憾的是,巴林憾的是,巴林银行高行高层对财务报表的不重表的不重视,使之,使之付出了高昂的代价。付出了高昂的代价。结论:财务报表是企表是企业存亡的存亡的导火火线,它构成了整个,它构成了整个经济信息体系的基信息体系的基础。第一节 财务报表分析的基本要素一一.财务报表分析的含表分析的含义 财务报表分析财务报表分析是相关信息用户以企业财务报告为主要依据,对企业财务是相关信息用户以企业财务报告为主要依据,对企业财务状况、经营业绩和财务状况变动
4、的合理性与有效性进行客观确认,并分析状况、经营业绩和财务状况变动的合理性与有效性进行客观确认,并分析企业内在财务能力和财务潜力,预测企业未来财务趋势和发展前景,评估企业内在财务能力和财务潜力,预测企业未来财务趋势和发展前景,评估企业的预期收益和风险,据以为特定决策提供有用的财务信息的经济活动。企业的预期收益和风险,据以为特定决策提供有用的财务信息的经济活动。第一节 财务报表分析的程序与方法二二.财务报表分析的主体表分析的主体谁分析?分析?(1 1)现实利益主体:股东、债权人、经营者、员工等)现实利益主体:股东、债权人、经营者、员工等 (2 2)潜在利益主体:潜在的股东、债权人等)潜在利益主体:
5、潜在的股东、债权人等 (3 3)决策服务主体:证券公司、会计师事务所、股评人士等)决策服务主体:证券公司、会计师事务所、股评人士等三三.财务报表分析的依据表分析的依据依据什么分析?依据什么分析?(1 1)财务报告)财务报告 (2 2)环境信息:内部与外部)环境信息:内部与外部第一节 财务报表分析的程序与方法4.财务报表分析的内容表分析的内容分析什么?分析什么?(1 1)偿债能力)偿债能力 (2 2)运营能力)运营能力 (3 3)盈利能力)盈利能力 (4 4)发展能力,等等)发展能力,等等第一节 财务报表分析的程序与方法5.财务报表分析的目的表分析的目的为什么要分析?什么要分析?获取信息取信息(
6、1 1)投资人分析财务报表的目的)投资人分析财务报表的目的 潜在投资者潜在投资者 盈利能力、权益结构、支付能力、营运状况盈利能力、权益结构、支付能力、营运状况 所有者所有者 评价业绩、发现问题评价业绩、发现问题 (2 2)债权人分析财务报表的目的)债权人分析财务报表的目的 偿债能力、风险程度偿债能力、风险程度 银行、债券持有人第一节 财务报表分析的程序与方法(3 3)经营者分析财务报表的目的)经营者分析财务报表的目的 盈利能力、盈利成因分析(资产结构、营运效率、经营风险、财务风险盈利能力、盈利成因分析(资产结构、营运效率、经营风险、财务风险 支付能力、偿债能力)支付能力、偿债能力)(4 4)政
7、府有关部门分析财务报表的目的)政府有关部门分析财务报表的目的 监督宏观政策的执行情况;监督宏观政策的执行情况;为宏观决策提供信息为宏观决策提供信息(5 5)业务关联单位(客户、供应商)分析财务报表的目的)业务关联单位(客户、供应商)分析财务报表的目的 商业信用:交易完成情况;商业信用:交易完成情况;财务信用:支付能力、偿债能力财务信用:支付能力、偿债能力(6 6)企业内部职工分析财务报表的目的)企业内部职工分析财务报表的目的 就业机会、稳定性、工资、福利状况:盈利能力、支付能力就业机会、稳定性、工资、福利状况:盈利能力、支付能力第一节 财务报表分析的程序与方法二、财务报表分析的基本程序与步骤二
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