辽宁省2023年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要点.doc
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1、辽宁省辽宁省 20232023 年税务师之涉税服务实务基础试题库和年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要点答案要点单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、(2016 年真题)实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出,在计算应纳税所得额时不允许扣除的是()。A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”B.为从业人员按工资总额 4%标准缴纳补充医疗保险C.支付行业协会的会费D.支付给业主的工资薪金【答案】D2、下列各项中,不属于环境保护税征税范围的是()。A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】A3、商品房购销合同按照()进行贴花。A.定额 5 元B.定额 10 元
2、C.购销合同D.产权转移书据【答案】D4、某企业(一般纳税人)2019 年实际占用土地面积 20000 平方米,其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税()元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C5、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为()。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D6、关于个体户建账的说法,错误的是()。A.注册资金在 20 万元以上的,应建复式账B.提供增值税应税劳务的
3、纳税人月销售额在 4 万元以上的,应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的,月销售额在 4 万元以上的,应建复式账D.从事货物批发或零售的,月销售额在 8 万元以上的,应建复式账【答案】C7、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人,为提供融资租赁服务向银行借款,支付借款利息 100 万。对于该笔利息,税务处理正确的是()。A.进项税额可以抵扣B.可以差额纳税,抵减的税额通过“应交税费应交增值税(销项税额抵减)”核算C.可以差额纳税,抵减的税额通过“应交税费简易计税”核算D.相应的进项税额通过“应交税费应交增值税(进项税额)”核算【答案】B8、(2017 年)甲县某企业为增
4、值税一般纳税人,2017 年 1 月在乙县购进一商铺并将其出租,其取得的商铺租金收入应在乙县按()预征率预缴。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D9、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中,不正确的是()。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物,其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”科目,包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,
5、依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税,在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税【答案】B10、甲公司为增值税一般纳税人,2019 年 12 月甲公司以预收款方式销售货物一批,合同约定不含增值税销售价格为 100 万元,当月货物未发出;以预收款方式将闲置设备出租,取得半年的不含税租金收入 20 万元。甲公司当月应确认销项税额()万元。A.0B.2.6C.13D.15.6【答案】B11、对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入()的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
6、A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C12、(2018 年真题)企业按期计提车船税时,下列分录正确的是()。A.借:管理费用贷:应交税费应交车船税B.借:固定资产贷:应交税费应交车船税C.借:税金及附加贷:应交税费应交车船税D.借:应交税费应交车船税贷:银行存款【答案】C13、下列关于税务行政复议申请人的表述中,错误的是()。A.有权申请行政复议的公民死亡的,其法定代理人可以申请行政复议B.有权申请行政复议的法人发生合并的,承受其权利义务的法人可以申请行政复议C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以企业的名义申请行政复议D.合伙企业申请行政复议的,应当
7、以核准登记的企业为申请人,由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议【答案】A14、税务师在纳税审核时,发现企业以前年度(已结账)多计收益或少计费用的情况时,调账时应先()。A.贷记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B15、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到()。A.4 年B.5 年C.10 年D.无限期【答案】B16、(2017 年真题)下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时,可以在税前扣除的是()。A.行政罚款支出B
8、.生产过程中耗费的原料成本C.税款的滞纳金D.被没收的财产损失【答案】B17、下列关于定期定额户停(复)业报告的表述,错误的是()。A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的,应当在停业前向主管税务机关办理停业报告B.实行定期定额征收的个体工商户,停业期不得超过 1 年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,视为已恢复生产经营,税务机关将纳入正常管理,并按核定税额按期征收税款【答案】A18、有关纳税人停(复)业的相关表述中,不正确的是()。A.纳税人的停业期不得超过一年B.办理停业报告的纳税人,恢复生产经营的,
9、应当向主管税务机关办理复业报告C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当办理注销税务登记D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,视为已恢复生产经营【答案】C19、(2015 年真题)某学校退休教师某月取得的收入中,不需要缴纳个人所得税的是()。A.从出版社取得稿酬 2000 元B.咨询费收入 1000 元C.家教收入 3000 元D.每月取得的退休金 4000 元【答案】D20、下列专项附加扣除中,可以由夫妻双方分别按扣除标准的 50%扣除的是()。A.子女教育支出B.住房租金支出C.赡养老人支出D.大病医疗支出【答案】A21、某税务师事务所审查某企业的纳税情况,发现该企业 202
10、0 年 4 月领用2019 年 10 月外购的半成品(已全额抵扣进项税额)一批用于新建厂房,领用的半成品成本为 80000 元,企业针对该业务的账务处理为:A.借:在建工程 10400贷:应交税费应交增值税(销项税额)10400B.借:在建工程 10400贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)10400C.借:应交税费待抵扣进项税额 4160贷:应交税费应交增值税(进行税额转出)4160D.无需调整【答案】D22、甲公司与乙公司达成股权收购协议,甲公司以本公司公允价值为 3 元/股的1600 万股和 300 万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙 85%的股份,从而使丙公司成为甲公司的控股子公司
11、。丙公司共有股权 1000 万股,假定收购日丙公司每股资产的计税基础为 4 元,每股资产的公允价值为 6 元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件,甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳()企业所得税。A.0 万元B.25 万元C.100 万元D.425 万元【答案】B23、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是()。A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳【答案】C24、从事生产、经营的纳税人应当自()之日起()日内,将其财务、会计制
12、度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。A.取得营业执照 10B.取得营业执照 15C.首次办理涉税事宜 10D.首次办理涉税事宜 15【答案】D25、下列关于业务质量复核与监控的表述中,错误的是()。A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级C.复核级别一般采用三级复核,即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】C26、(2015 年真题)某学校退休教师某月取得的收入中,不需要缴纳个人所得税的是()。A.从出版社取得稿酬 2000 元B.咨询费收入 1000 元C.家教收入 3000 元D.每月取
13、得的退休金 4000 元【答案】D27、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人,2020 年 4 月,将其 2016 年 10月在乙市购买的一间商铺出租,其取得的住房租金收入,应在乙市()。A.按 1.5%预征率预缴增值税B.按 2%预征率预缴增值税C.按 5%预征率预缴增值税D.按 3%预征率预缴增值税【答案】D28、复议机关应当自受理复议申请之日起()日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人。A.15B.30C.60D.90【答案】C29、某位书法家给陈老师写了一幅书画,取得 5000 元报酬,则该项所得应归
14、为()。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得【答案】B30、银行及其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的,由税务机关责令限期改正,处()的罚款;情节严重的,处()的罚款。A.2000 元以上 1 万元以下 1 万元以上 5 万元以下B.2000 元以上 2 万元以下 2 万元以上 5 万元以下C.1 万元以上 5 万元以下 5 万元以上 50 万元以下D.2000 元以上 5000 元以下 5000 元以上 5 万元以下【答案】B31、根据增值税的有
15、关规定,下列项目应计算缴纳增值税的是()。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产【答案】C32、某工业企业为增值税一般纳税人,纳税期限为 15 天,2021 年 6 月 20日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元,则正确的会计处理为()。A.借:应交税费应交增值税(已交税金)98000 贷:银行存款 98000B.借:应交税费未交增值税 98000 贷:应交税费应交增值税(转出未交增值税)98000C.借:以前年度损益调整 98000 贷:银行存款 98000
16、D.借:应交税费未交增值税 98000 贷:银行存款 98000【答案】A33、(2015 年真题)关于税收保全措施的说法,错误的是()。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C34、(2017 年真题)某企业为增值税一般纳税人,根据税务机关规定每 5 天预缴一次增值税,2017 年 3 月当期进项税额 40 万元,销项税额为 90 万元,已经缴纳的增值税为 60 万元,则月末企业的会计处理()。
17、A.借:应交税费未交增值税 100000 贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税)100000B.借:应交税费应交增值税(转出多交增值税)100000 贷:应交税费未交增值税 100000C.借:应交税费未交增值税 100000 贷:应交税费应交增值税(转出未交增值税)100000D.借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)100000 贷:应交税费未交增值税 100000【答案】A35、(2017 年真题)下列油类产品中,应征收资源税的是()。A.天然原油B.汽油C.机油D.人造石油【答案】A36、某油田开采企业 2020 年 10 月销售天然气,取得不含增值税收入 1000000元,另向购
18、买方收取手续费 10900 元,运杂费 21800 元,已知天然气的资源税税率为 6%,该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为()元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B37、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的()。A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对【答案】B38、有关纳税人停(复)业的相关表述中,不正确的是()。A.纳税人的停业期不得超过一年B.办理停业报告的纳税人,恢复生产经营的,应当向主管税务机关办理复业报告C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当办理注销
19、税务登记D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,视为已恢复生产经营【答案】C39、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案,除法律、法规另有规定外,应当自提交结果之日起至少保存()年。A.3B.5C.10D.20【答案】C40、甲公司为增值税一般纳税人,2021 年 4 月 1 日向境外乙公司支付一项特许权使用费(乙公司在我国境内未设立机构、场所),合同约定价款为 106 万元(含税)。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税,取得了解缴税款的完税凭证,并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是()。A.借:管理费用 100 应交税费应交增值税(进项税额)6 贷:银行存款1
20、00 应交税费代扣代交增值税 6B.借:管理费用 106 贷:银行存款 106C.借:管理费用 100 应交税费待抵扣进项税额 6 贷:银行存款 106D.借:管理费用 100 应交税费应交增值税(进项税额)6 贷:银行存款106【答案】A41、(2017 年)下列选项中应征消费税的是()。A.涂料B.高档家用电器C.电动自行车D.实木家具【答案】A42、税务师事务所与委托人签订业务委托协议,向税务机关报送涉税专业服务协议要素信息采集表的时间正确的是()。A.首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前B.签订委托协议后C.首次提供涉税专业服务前D.签订业务委托协议后 30 日内【答案】A43
21、、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中,错误的是()。A.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估,以确定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所在承接涉税鉴证业务时,应当与委托人进行沟通C.涉税鉴证业务计划确定后,委托人可以视情况变化对业务计划做相应的调整D.鉴证过程中可以根据业务需要,聘请外部专家协助工作【答案】C44、下列关于代理建账记账业务的说法,符合相关规定的是()。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿,应严格按个体工商户会计制度的规定,不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿,应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税
22、务师可代理登记银行存款日记账【答案】C45、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系,对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是()。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】A46、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存()年。企业合并、分立的,应当由合并、分立后的企业保存同期资料。A.5B.10C.15D.20【答案】B47、(2016 年真题)某公司年末有 800 万元“其他应收款”余额,经进一步审核确认,其中 600 万元系当年 2 月起借给公司股东王某投资的另一家企业,另 200 万元系当年 8 月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其
23、他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是()。A.200 万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税;600 万元部分不涉及个人所得税B.800 万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税C.不涉及个人所得税D.200 万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税;600 万元部分不涉及个人所得税【答案】B48、(2016 年真题)下列关于消费税纳税义务发生时间的说法,不符合政策规定的是()。A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件,收取价款 25 万元,其纳税义务发生时间为收款当天B.某电池企业采用赊销方式销售电池,合同约定收款日期为 5 月 30 日,实际收到货款为
24、 6 月 15 日,纳税义务发生时间为 5 月 30 日C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品,其纳税义务发生时间为发出高档化妆品的当天D.某汽车厂自产自用 3 台小汽车,其纳税义务发生时间为移送使用当天【答案】C49、税务师在纳税审核时,发现企业以前年度(已结账)多计收益或少计费用的情况时,调账时应先()。A.贷记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B50、下列关于资产的折旧或摊销的处理中,错误的做法是()。A.生产性生物资产的支出,准予按成本直接扣除B.林木类生产性生物资产,最低折旧年限为 10 年C.自
25、行开发无形资产的费用化支出,不得计算摊销费用D.已提足折旧的固定资产的改建支出,按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销【答案】A多选题(共多选题(共 2020 题)题)1、在我国,外籍个人取得下列所得时,可免予征收个人所得税的有()。A.以非现金形式取得的伙食补贴B.以实报实销形式取得的洗衣费C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得E.以现金形式取得的洗衣费【答案】ABD2、根据增值税相关法规规定,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记,这个年应税销售额包括()。A.稽查查
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