2022初级会计师(经济法)练习十三 企业所得税不定项选择题.docx
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1、企业所得税不定项选择题【不定项选择题】(2021年)居民企业甲公司为增值税小规模纳税人,主要从事塑料制品生产和销售。2019年有关经营情况如下:(1)取得塑料制品销售收入420万元,持有2017年发行地方政府债券取得利息收入2万元,取得国 债利息收入1万元,接受捐赠收入10万元。(2)因生产经营需要,4月向乙银行借款60万元,年利率为5.4%, 5月向非金融企业丙公司借款 120万元,利率为10%,两笔借款期限为6个月,利息均已按约定时间支付并计入财务费用。(3)自丁公司购入一台生产用机器设备,取得增值税普通发票注明金额30万元,税额3.9万元,向 丁公司支付该设备安装费,取得增值税普通发票注
2、明金额2万元,税额0. 26万元。(4)支付财产保险费4万元,合同违约金5万元,缴纳诉讼费用3万元,税收滞纳金1万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为5.4%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(1)甲公司2019年度取得下列收入中,免征企业所得税是()。A.塑料制品销售收入420万元B.地方政府债券利息收入2万元C.接受捐赠收入10万元D.国债利息收入1万元正确答案BD答案解析选项B,对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,免征企业所得税; 选项D,国债利息免税。(2)在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的借款利息支出,下列算式中
3、正确 的是()。A. (60+120) X5.4% + 12X6 = 4.86 万元B. 60X5.4%4-12X6=1.62 万元C. 60X5. 4% 12X6+120X10% 4-12X6 = 7. 62 万元D. (60+120) X10%4-12X6 = 9 万元r正确答案A答案解析非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除;非金融企业向非金融企业借款的利息支 出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不允许扣除。准予扣除 的借款利息支出=(60+120) X5.4%4-12X6 = 4. 86 (万元)。(3)计算甲公司2019年购入生产机器设备企
4、业所得税计税基础,下列算式中正确的是()。A. 30 + 3.9 + 2 = 35.9 万元B. 30 + 2 = 32 万元C. 30+3. 9 = 33. 9 万元D. 30 + 3.9 + 2 + 0. 26 = 36. 16 万元正确答案D答案解析本题甲公司为小规模纳税人(普通发票),其进项税额不得抵扣需要计入成本。因此,购入 生产机器设备企业所得税计税基础= 30 + 3. 9 + 2 + 0. 26 = 36. 16 (万元)。(4)在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,下列各项中准予扣除的是()。A.税收滞纳金1万元B.合同违约金5万元C.诉讼费用3万元D.财产保险费
5、4万元正确答案BCD答案解析在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投 资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超 过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。【不定项选择题】(2020年)甲公司为居民企业,主要从事电子产品生产和销售业务。2019年度有 关经营情况如下:(1)全年销售收入6000万元,利润总额850万元。(2)转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流
6、通的股票,取得收入70万元;甲公司持有该股 票共9个月,当年取得该股票股息、红利6万元。(3)从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股票、红利50万元。(4)银行存款利息收入13.5万元。(5)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。(6)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。已知:业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%0;广 告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;符合条件的广告费和业务 宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(1)在计算甲公
7、司2019年度企业所得税应纳税所得额时,下列收入中,应计入收入总额的是()。A.转让居民企业乙公司股票取得的收入70万元B.银行存款利息收入13. 5万元C.从居民企业丙公司取得的股息红利50万元D.从居民企业乙公司取得的股息、红利6万元正确答案ABCD(2)在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费支出是()。A. 90万元B. 200万元C. 30万元D. 120万元正确答案C答案解析限额1 =当年销售(营业)收入的5%。= 6000X5%。= 30 (万元),限额2实际发生额的60% = 200X60% = 120 (万元),即准予扣除的业务招待费支出是30万
8、元。(3)在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费和业务宣传费支出是()。A. 950万元B. 800万元C. 900万元D. 750万元正确答案C答案解析扣除限额= 6000X 15%=900 (万元),待扣除的广告费和业务宣传费支出=本年度实际发生 额800万元+以前年度结转150万元=950万元,因此准予扣除的广告费和业务宣传费支出为900万元。(4)计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中,正确的是()。A. 850-50+ (200 6000X5%。)一 (6000X15%-800) =870 万元B. 850-70-6+ (200 6000
9、X5%。)=944 万元C. 850-50- (6000X 15%800) =700 万元D. 850-70-6-50-13.5+ (200-200X60%) =790. 5 万元正确答案Ar答案解析J居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益,免征企业所得税; 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益,业务(2)的转让股票 收入与股息红利所得需要计征企业所得税,业务(3)需要纳税调减;业务(5)实际发生的业务招待费超 过扣除限额部分需要纳税调增;业务(6)当年扣除的广告费和业务宣传费支出为800万元,实际允许扣 除的广告费和业务宣传费支出为
10、900万元,需要纳税调减。【不定项选择题】(2020年)甲鞋业公司为居民企业,主要从事运动鞋的生产和销售业务,2019年 度有关经营情况如下:(1)取得运动鞋销售收入8 000元。(2)转让一项制鞋技术的所有权,取得符合税收优惠条件的技术所有权转让收入700万元,发生与 之相关的转让成本及税费100万元。(3)取得国债利息收入135万元、W石化公司债券利息收入180万元。(4)直接向Y小学捐赠10万元;支付Q公司违约金3万元。(5)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出1 500万元。已知:广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,在计算企业所得税应纳 税所得额时准予扣除。
11、要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(1)在计算甲鞋业公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,下列收入中,应计入收入总额的是()。A.W石化公司债券利息收入180万元B.国债利息收入135万元C.制鞋技术所有权转让收入700万元D.运动鞋销售收入8 000万元(正确答案ABCD(2)在计算甲鞋业公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,制鞋技术所有权转让所得应纳税调减的 金额是()。A. 700万元B. 550万元C. 100万元D. 500万元正确答案B答案解析在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业
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- 2022 初级 会计师 经济法 练习 十三 企业所得税 定项 选择题
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