注册会计师审计市场困境与应对策略,审计论文.docx
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1、注册会计师审计市场困境与应对策略,审计论文股票发行 注册制 的受权决定已于最近由全国人大审核通过,估计 2021 年的 3 月份即可 落地 .注册制的推出改变了过去那种股票发行申报制或是形式审查制,证券机关对于企业上市融资的审核将不作本质性的审核,但是要求拟上市公司的相关信息十分是财务信息愈加公开、透明、真实、可靠,这同时对国内注册会计师审计独立性有着更高层次的要求。注册会计师以其较高的业务能力、良好的职业素养、公正的执业态度等特征被冠以 经济警察 的称呼。然而,由于当前国内的宏观因素、会计师事务所以及注册会计师从业人员等原因,是造成注册会计师行业审计独立性不是很强的主要原因。 一、注册会计师
2、审计独立性概述 1.注册会计师审计独立性的内涵 独立性是注册会计师审计的精华真髓,注册会计师只要在独立性的基础上从事审计业务执业,所出具的相关审计报告才能符合客观、公正、透明等原则。注册会计师法的相关规定对于审计独立性定义为两方面:本质性独立和形式性独立。 1本质上独立。主要是指注册会计师在从事审计工作执业经过中,对于被审计单位相关财务信息所发表的专业判定不受任何方面影响的独立意见,进而表示出对该单位相关信息保持客观或是专业的怀疑。 2形式上独立。事实上是指在注册会计师及被审计单位之外的第三者看来注册会计师是独立的,即形式上的独立是从第三者感觉而言的,是独立性的外在表现。 2.提高审计独立性的
3、必要性 1保卫投资者及债权人的合法权益。注册会计师从事审计工作经过中,所遵循独立性原则的好与坏直接关系到能否保卫投资者及债权人的合法权益问题。 商场如战场 ,企业在发展经过中为了实现其价值最大化的经营目的,就需要在剧烈的市场竞争中占得先机、击败对手进而获得市场的主动权。因此就需要企业本身不断地做大做强、扩大公司规模,要做到这些就需要通过对外融通资金。而融资的渠道无非两种:即投资人投入或是对外举债。由于一般公司的财务信息不公开,使得投资人、债权人很容易对该公司产生一种不信任感。这就促使拟融资公司或是投资人、债权人聘用注册会计师作为独立的第三方对其进行审计,进而对该公司相关财务信息进行公开的披露。
4、注册会计师在从事审计业务经过中,应该严格地遵循独立性原则,才能使得出具或是披露的审计报告具有客观性、公正性,才能让投资者或是债权人充分得享有对于该公司的知情权,才会决定能否将资金投资或是借贷于该公司使用,进而保证投资者或债权人的合法权益不受损害。 2促进国有资产保值、增值。由于我们国家的社会性质所决定,国有企业在整个国民经济体系中占有较大的份额,因此国有资产的保值、增值对于国有企业颇为重要。它不仅关系到国有资产的流失与否,也关系到国资委等相关部门对国有企业领导人经营目的的考核。注册会计师作为中介机构,国有企业的主管部门能够聘请其对企业的国有资产保值、增值情况进行审计。注册会计师应秉承独立性原则
5、,对企业的资产状况、营利能力及现金流情况予以审计,最终对企业国有资产的保值、增值情况给予一个中肯地评价。 二、注册会计师审计市场存在的问题 1.国内审计市场相对不健全 随着我们国家社会市场经济的不断发展,国内各类中介机构也如雨后春笋般蓬勃发展起来。以会计师事务所为例,据不完全统计我们国家已有 8295 家,可谓数量之多、规模浩大。会计师事务所的增加能够很好地引入市场竞争机制,促使其更好地对委托单位服务。然而,也正是由于会计师事务所的增加,使得注册会计师从事审计业务经过中难以完全地遵循独立性原则。其主要原因归结为审计市场恶意竞争较为严重,事务所之间竞相压价的情况非常普遍,会计师事务所在开展业务经
6、过中对于委托方较为敏感甚至是财务造假行为,很难给予一个较为客观、公正地评判,最终导致其所出具的相关审计报告独立性较差。 2.对注册会计师执业存在不当行政干预行为 注册会计师行业改革为独立审计状态时,地方部门就存在着不同程度的行政干预行为,无论是对上市公司的审计,还是对非上市公司的审计,注册会计师的执业行为,都深受地方部门不同程度的行政干预,遭到当地领导意志所影响。另外,长期挂靠制度也导致独立审计行业独立性差,依靠资源来获得更多的审计市场和经济收益,这样依靠行政权利来执业获取收益的的事务所,很难在其审计执业经过中坚持独立审计的原则。 3.会计师事务所本身的缺陷问题 当前我们国家的会计师事务所在数
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