A公司财务内部控制制度改进分析绪论,财务管理论文.docx
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1、A公司财务内部控制制度改进分析绪论,财务管理论文【题目】 【第一章】A公司财务内部控制制度改良分析绪论 【第二章】 【第三章】 【第四章】 【第五章】 【结论/以下为参考文献】 第 1 章 绪 论 1.1 研究背景与意义 1.1.1 研究背景 随着市场经济的发展,企业规模越来越大,对集团内部管控和效率提升提出了更高层次的要求。集团内部财务管理和内部控制在集团公司管控活动的地位愈发重要。财务管理是一个企业进行经营的基础和重要保障,是一个企业正常运行不可或缺的一部分,同时企业财务正常运行的一个重要保证就是确保很好的内部财务控制。随着中国经济的不断发展,中国企业面临的市场环境日益扑朔迷离,所以也需要
2、以科学合理的方式管理公司内部财务工作,十分是企业内部财务管理的层次性,要求会更高层次。 所谓的企业财务内部控制,就是一个企业为了到达一定的财务目的而采取一系列举措来有效的管理公司内部财务事务。最终需要到达的目的是多方面的,一般有提高企业经营效益、确保企业各项运营都符合国家法律法规的要求、保卫企业的合法财产不受损害、保证企业获得既定利益。现有的企业内部财产控制主要包含五方面的内容:风险监督和控制、信息的更新和流通、控制环境以及控制活动。如今很多企业的竞争都伴随着市场导向而变化,国内的很多企业在发展经过中碰到的很多财务问题,也都随着市场的不断发展渐渐暴露。 1.1.2 研究意义 随着事业单位改革进
3、程的不断深切进入,越来越多的事业单位会逐步走向市场,在市场经济的大潮中接受竞争的洗礼。A 公司作为国内现存的比拟典型的实行企业化管理的事业单位,企业规模越来越大,企业内部的财务管理也是渐渐完善,不过国内的总体环境对企业发展影响比拟大,企业也积累很多历史问题,所以距离完善的企业内部财务管理还具有一段距离。同时 A 公司财务内部控制方面确实存在很多缺乏,再考虑到该企业面临的市场压力,就显得很有必要针对该企业内部存在的财务问题进行研究并制定有效的解决方式方法。 本文就是以 A 公司为研究对象,借助企业财务管理的基本理论和法则,并考虑到现有的完善财务内部管理制度作为参考,对 A 公司内部财务进行了完善
4、,进而保障 A 公司的长远良好发展。 通过开展 A 公司财务内部控制体系的优化研究,本文计划构建一套更为完美的企业内部财务管理体制,希望能够改善企业的决策水平以及提升企业的财务管理能力;对于企业内部财务体制也能够很好的优化,进而保证企业财产安全。针对 A 公司内部财务的详细实际情况,科学合理的分析内部财务存在的问题,通过很好的分析问题,查找漏洞,指出原因,进而很好的修补漏洞,制定对策,最终就能够完善企业内部财务管理制度,是的该企业的内部财务管理制度愈加完善。希望本文的研究能够为国内其他行业企业健全完善财务内部控制制度提供一定的参考和借鉴。 1.2 文献综述 1.2.1 国外研究动态 1美国研究
5、大概情况 内部控制理论的雏形阶段。在 15 世纪到 20 世纪初期,企业财务管理并不能够做到对企业每一项业务的、每一个员工的财务独立控制,所有的业务或者单个员工都是要互相约束、互相影响的。 内部控制理论的成长阶段。在 1950 年的时候,AICPA美国注册会计师协会审计程序委员会率先提出了 内部控制 的概念,之后又经过很屡次的修改,最终构成了如今的内部控制理论。 内部控制理论的发展阶段。在 1988 年的时候,AICPA 公布了(审计准则公告第 55 号。这一文件是财务内部控制理论的里程碑式的奉献,第一次指出了 内部控制构造 的概念,并且指出 内部控制构造 包含控制环境、控制程序以及会计系统三
6、大模块,取代了以前提出的 内部控制 的概念。 内部控制理论的成熟阶段。20 世纪末,美国 COSO 委员会针对内部控制理论又提出了五元素原则,也就是信息和沟通、风险预测、控制环境、控制活动以及监督,第一次将财务内部控制以及风险管理互相融合在一起。 2英国研究大概情况 英国对于企业内部财务控制的研究和成果主要有三次重要标志。第一次是在1992 年的时候,着名学者卡德伯利将企业管理和财务控制联络在一起,这一理论在如今仍然在很多企业得到应用;第二次是在 1998 年的时候,着名学者哈姆佩尔指出企业管理应该包含内部控制,而且针对很多控制手段提出了详细的审查和复查的方式方法;最后一次是发生在 1999
7、年,着名学者特恩布尔针对企业内部控制制定了非常具体的操作指南,清楚明晰分析了企业内部控制在企业风险预估以及管理当中的 重要意义,对于详细要求也写的非常具体。在整个内部控制理论史上,这三次报告都是具有里程碑的意义。 3加拿大研究大概情况 在 1992 年的时候,加拿大特许会计师协会 英文简称是 CICA组建了自个的CoCo 委员会,该组织在 1995 年的时候就构建了内部控制理论的框架,这份文件针对内部控制的概念以及方式等阐述了极为具体。 1.2.2 国内研究动态 1古代的内部控制研究动态 我们国家古代内部控制制度始于西周,完擅长唐朝,衰落于宋代。西周时期是奴隶社会昌盛的阶段,唐朝是封建社会的盛
8、世时期,宋朝是封建社会转衰的经过,这与我们国家古代的社会经济发展轨迹相符合。 西周时期,统治者为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法,到达了 一毫财赋之出,数人之耳目通焉 的程度。这段时期,内部控制制度已有萌芽。例如 听出入以要会 ,也就是以会计文书为根据,批准财物收支事项。秦朝时期,就已构成严密的上计制度和御史监察制度。宋朝时期,构成知府与通判联署的做法,所以讲内部控制制度在我们国家早已有之。 我们国家受集权的封建制度的长期影响,社会经济发展及其监控主要由官府来负责,主要方式是职务牵制,民间企业发展及其监控相对薄弱。这一阶段的内部控制着眼点在于职责的分
9、工和业务流程及其记录上的穿插控制。内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊,通过保卫组织财产来保障组织运转的有效运行。 2当代的内部控制研究动态 新中国成立之后,借鉴前苏联社会国家形式实行计划经济体制,对社会经济发展采取高度集中的方式,企业经营与规划完全由国家来控制,监控也由国家直接进行,以企业为主体的内部控制近乎缺失。十一届三中全会确立改革开放的总方针后,市场经济的提出与全国建设的开展才还企业以自主发展的广阔空间,以企业为主体的内部控制开场逐步发展。这一阶段内部控制开场有了内部会计控制和内部管理控制的区分,主要是通过构成和推行一套内
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